Вклад в УК налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в УК налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ и взыскал пени, поскольку общество не удержало налог на прибыль с дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал, выплаченного при выходе иностранного участника из состава общества. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности и взыскание с него пеней. Суд пришел к выводу, что доход в виде выплат, производимых в адрес иностранной компании в результате уменьшения уставного капитала российской организации, в части превышения суммы вклада этого иностранного участника в уставный капитал должен быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и подлежать налогообложению у источника по ставкам, предусмотренным п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Доход в размере части первоначального вклада квалифицируется как другие доходы в соответствии с нормами соглашения и налогообложению у источника выплаты не подлежит на основании ст. 22 соглашения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ и взыскал пени, поскольку общество не удержало налог на прибыль с дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал, выплаченного при выходе иностранного участника из состава общества. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности и взыскание с него пеней. Суд пришел к выводу, что доход в виде выплат, производимых в адрес иностранной компании в результате уменьшения уставного капитала российской организации, в части превышения суммы вклада этого иностранного участника в уставный капитал должен быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и подлежать налогообложению у источника по ставкам, предусмотренным п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Доход в размере части первоначального вклада квалифицируется как другие доходы в соответствии с нормами соглашения и налогообложению у источника выплаты не подлежит на основании ст. 22 соглашения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2024)Взнос, полученный в уставный капитал, ООО в доходы не включает. Для налога на прибыль имущество, полученное от юрлица, учитывают по остаточной стоимости из акта приема-передачи, от физлица - по наименьшей из двух величин: затратам на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика (ст. ст. 251, 277 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Взнос, полученный в уставный капитал, ООО в доходы не включает. Для налога на прибыль имущество, полученное от юрлица, учитывают по остаточной стоимости из акта приема-передачи, от физлица - по наименьшей из двух величин: затратам на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика (ст. ст. 251, 277 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Дополнительный взнос учредителя в УК при расчете налога на прибыль не включается в доходы (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Дополнительный взнос учредителя в УК при расчете налога на прибыль не включается в доходы (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);