Виды деятельности запрещенные на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды деятельности запрещенные на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)В 2026 г. регионы могут установить эти ставки для всех видов деятельности, кроме тех, для которых есть запрет в Налоговом кодексе РФ, или выбрать виды экономической деятельности из Перечня. Они вправе также определить с учетом критериев дополнительные условия их применения, например сохранение численности работников (Письмо ФНС России от 28.01.2026 N СД-36-3/531@ вместе с Письмом Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303);
(КонсультантПлюс, 2026)В 2026 г. регионы могут установить эти ставки для всех видов деятельности, кроме тех, для которых есть запрет в Налоговом кодексе РФ, или выбрать виды экономической деятельности из Перечня. Они вправе также определить с учетом критериев дополнительные условия их применения, например сохранение численности работников (Письмо ФНС России от 28.01.2026 N СД-36-3/531@ вместе с Письмом Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303);
Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП перешел на УСН. Законом субъекта РФ предусмотрено применение налоговых каникул. Также ИП хочет получить патент на другой вид деятельности, по которому также предусмотрены налоговые каникулы. Может ли ИП на УСН, совмещая ее с ПСН, одновременно применять налоговые каникулы по спецрежимам?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Индивидуальный предприниматель, который осуществляет разные виды предпринимательской деятельности и совмещает УСН с ПСН, может одновременно применять налоговые каникулы по обоим налоговым режимам при условии соблюдения установленных требований.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Индивидуальный предприниматель, который осуществляет разные виды предпринимательской деятельности и совмещает УСН с ПСН, может одновременно применять налоговые каникулы по обоим налоговым режимам при условии соблюдения установленных требований.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу НДС и налог на прибыль, указав, что общество применило схему "дробления бизнеса" для сохранения права на УСН: создало взаимозависимые организации. Налогоплательщик возразил, что преследовал деловую цель - структурирование бизнеса по видам предпринимательской деятельности, поскольку нормативное регулирование в области дорожного проектирования и строительства запрещало совмещать их. Суд признал решение инспекции правомерным, поскольку на момент его принятия спорный нормативный акт утратил силу и, кроме того, носил рекомендательный характер. Взаимозависимые организации на практике не разграничивали соответствующие виды деятельности между собой, а совмещали их, что в сочетании с общими трудовыми и материальными ресурсами свидетельствует о факте "дробления бизнеса".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу НДС и налог на прибыль, указав, что общество применило схему "дробления бизнеса" для сохранения права на УСН: создало взаимозависимые организации. Налогоплательщик возразил, что преследовал деловую цель - структурирование бизнеса по видам предпринимательской деятельности, поскольку нормативное регулирование в области дорожного проектирования и строительства запрещало совмещать их. Суд признал решение инспекции правомерным, поскольку на момент его принятия спорный нормативный акт утратил силу и, кроме того, носил рекомендательный характер. Взаимозависимые организации на практике не разграничивали соответствующие виды деятельности между собой, а совмещали их, что в сочетании с общими трудовыми и материальными ресурсами свидетельствует о факте "дробления бизнеса".
Нормативные акты
Приказ Росстата от 16.07.2026 N 389
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 01 "Общая сумма доходов с учетом финансирования из бюджетов всех уровней" отражаются данные о доходах (по ТСЖ, ЖК и ЖСК показываются обязательные платежи и (или) взносы) с учетом фактически начисленных отдельным категориям граждан сумм социальной поддержки и субсидий по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, которые подлежат возмещению из бюджета непосредственно организации, то есть суммы начисленных льгот и субсидий из данных строки 01 не вычитаются. Указанные доходы равняются доходам от основного вида деятельности организации и ее доходам от других видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 01 "Общая сумма доходов с учетом финансирования из бюджетов всех уровней" отражаются данные о доходах (по ТСЖ, ЖК и ЖСК показываются обязательные платежи и (или) взносы) с учетом фактически начисленных отдельным категориям граждан сумм социальной поддержки и субсидий по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, которые подлежат возмещению из бюджета непосредственно организации, то есть суммы начисленных льгот и субсидий из данных строки 01 не вычитаются. Указанные доходы равняются доходам от основного вида деятельности организации и ее доходам от других видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
"Обзор правоприменительной практики за январь - сентябрь 2014 года по спорам о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"По мнению заявителя, оспариваемые письма Минфина России являются нормативными правовыми актами, носят обязательный характер, порождают правовые последствия для неопределенного круга лиц, используются в работе налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля, не соответствуют положениям главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), положениям Гражданского кодекса Российской Федерации, изменяют содержание понятий и терминов и применяют их в ином значении, чем предусмотрено главой 26.5 Налогового кодекса, и ограничивают применение патентной системы налогообложения в отношении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности. Нарушение прав и законных интересов, а также возложение дополнительных обязанностей заявитель связывает с тем, что оспариваемые письма устанавливают запрет на применение патентной системы налогообложения для вида деятельности "производство мебели", если заказчиком выступают юридические лица и индивидуальные предприниматели, и возлагают дополнительное налоговое бремя по уплате налогов по общей или упрощенной системам налогообложения.
Готовое решение: В отношении каких кодов ОКВЭД автономным учреждением правомерно применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть хотя бы один вид деятельности, при котором УСН запрещена, то вы не можете применять УСН ко всей вашей деятельности, в том числе и деятельности с разрешенными кодами ОКВЭД. Это следует из положений п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть хотя бы один вид деятельности, при котором УСН запрещена, то вы не можете применять УСН ко всей вашей деятельности, в том числе и деятельности с разрешенными кодами ОКВЭД. Это следует из положений п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Вопрос: В отношении каких кодов ОКВЭД правомерно применение УСН?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Присвоение кода ОКВЭД по определенному виду деятельности напрямую не связано с правом на применение УСН. Между тем нормами НК РФ предусмотрен запрет на применение УСН субъектами, занимающимися отдельными видами деятельности (банки, страховщики, НПФ, ломбарды и т.д.).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Присвоение кода ОКВЭД по определенному виду деятельности напрямую не связано с правом на применение УСН. Между тем нормами НК РФ предусмотрен запрет на применение УСН субъектами, занимающимися отдельными видами деятельности (банки, страховщики, НПФ, ломбарды и т.д.).
Вопрос: Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В то же время НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В то же время НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
Статья: Как определить налоговую ставку при УСН в 2026 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)Единственный установленный Правительством РФ критерий - это доходы, не превышающие в 2026 г. 490,5 млн руб. <2> Что касается видов экономической деятельности, то в 2026 г. региональные власти могут устанавливать пониженные ставки по УСН для зарегистрированных на территории налогоплательщиков по всем видам ОКВЭД. Исключением являются только те виды деятельности, которые прямо запрещены НК для упрощенцев. Например, деятельность ломбардов, страховщиков, организаторов азартных игр <3>. Если ваш доход соответствует установленному критерию (то есть у вас есть право на спецрежим), обратитесь к региональному закону и проверьте, установлена ли в законе субъекта РФ для вашего вида деятельности пониженная налоговая ставка и в каком размере.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)Единственный установленный Правительством РФ критерий - это доходы, не превышающие в 2026 г. 490,5 млн руб. <2> Что касается видов экономической деятельности, то в 2026 г. региональные власти могут устанавливать пониженные ставки по УСН для зарегистрированных на территории налогоплательщиков по всем видам ОКВЭД. Исключением являются только те виды деятельности, которые прямо запрещены НК для упрощенцев. Например, деятельность ломбардов, страховщиков, организаторов азартных игр <3>. Если ваш доход соответствует установленному критерию (то есть у вас есть право на спецрежим), обратитесь к региональному закону и проверьте, установлена ли в законе субъекта РФ для вашего вида деятельности пониженная налоговая ставка и в каком размере.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, осуществляющие некоторые виды деятельности, не могут применять УСН. В частности, это запрещено тем, кто:
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, осуществляющие некоторые виды деятельности, не могут применять УСН. В частности, это запрещено тем, кто:
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Добровольно отказаться от УСН можно только с 1 января следующего года <17>. Вместе с тем, как считают Минфин и ФНС, в течение года ИП вправе перейти на ПСН по отдельным видам деятельности, оставаясь при этом на УСН. В том числе в ситуации, когда фактически такой вид деятельности является для ИП единственным. Ведь запрета на совмещение УСН и ПСН в НК нет. И если ИП переводит свой бизнес на патент, не отказываясь от УСН, то формально условие о необходимости применения УСН до конца года соблюдается <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Добровольно отказаться от УСН можно только с 1 января следующего года <17>. Вместе с тем, как считают Минфин и ФНС, в течение года ИП вправе перейти на ПСН по отдельным видам деятельности, оставаясь при этом на УСН. В том числе в ситуации, когда фактически такой вид деятельности является для ИП единственным. Ведь запрета на совмещение УСН и ПСН в НК нет. И если ИП переводит свой бизнес на патент, не отказываясь от УСН, то формально условие о необходимости применения УСН до конца года соблюдается <18>.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Раньше в отношении деятельности банковских платежных агентов можно было применять только общий режим либо УСН <3>. Но и теперь перевести такие услуги на патент можно будет лишь при условии, что соответствующий вид деятельности (код 66.19 по ОКВЭД) появится в региональном законе о ПСН <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Раньше в отношении деятельности банковских платежных агентов можно было применять только общий режим либо УСН <3>. Но и теперь перевести такие услуги на патент можно будет лишь при условии, что соответствующий вид деятельности (код 66.19 по ОКВЭД) появится в региональном законе о ПСН <4>.
Готовое решение: Какие условия установлены для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2026)вид деятельности не должен быть запрещен для УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)вид деятельности не должен быть запрещен для УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
Вопрос: О ставках по налогу на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства с назначением "МКД" в г. Санкт-Петербурге; об установлении субъектами РФ пониженных ставок по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-05-04-01/20817)В соответствии с указанным распоряжением Правительства Российской Федерации в 2026 году субъекты Российской Федерации имеют возможность устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по всем видам деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), за исключением видов деятельности, прямо запрещенных в Налоговом кодексе.
(Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-05-04-01/20817)В соответствии с указанным распоряжением Правительства Российской Федерации в 2026 году субъекты Российской Федерации имеют возможность устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по всем видам деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), за исключением видов деятельности, прямо запрещенных в Налоговом кодексе.
Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.