Возмещение больничных от ФСС доход УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение больничных от ФСС доход УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Условия перехода на УСН
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 26)Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", списывают уплаченные страховые взносы в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полностью. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", могут уменьшать налоговый платеж на сумму страховых взносов и взносов от несчастных случаев на производстве в размере выплаты временной нетрудоспособности, не превышающим 50% (ст. 346.21 НК РФ), и только после их оплаты. Сумма пособия, которую возмещает ФСС РФ, в расходах не учитывается. И кстати, чтобы уменьшить налоговый платеж по УСН, пособие по временной нетрудоспособности обязательно должно быть получено работником на руки (Письмо ФНС России от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@).
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 26)Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", списывают уплаченные страховые взносы в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полностью. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", могут уменьшать налоговый платеж на сумму страховых взносов и взносов от несчастных случаев на производстве в размере выплаты временной нетрудоспособности, не превышающим 50% (ст. 346.21 НК РФ), и только после их оплаты. Сумма пособия, которую возмещает ФСС РФ, в расходах не учитывается. И кстати, чтобы уменьшить налоговый платеж по УСН, пособие по временной нетрудоспособности обязательно должно быть получено работником на руки (Письмо ФНС России от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@).
Статья: Новости от 21.02.2011
("Упрощенка", 2011, N 3)Кроме того, уточняется, что при УСН с объектом "доходы" налог (авансовые платежи по нему), исчисленный к уплате за налоговый (отчетный) период, можно будет уменьшать не на всю сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а только на часть выплат, не возмещаемых за счет ФСС РФ.
("Упрощенка", 2011, N 3)Кроме того, уточняется, что при УСН с объектом "доходы" налог (авансовые платежи по нему), исчисленный к уплате за налоговый (отчетный) период, можно будет уменьшать не на всю сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а только на часть выплат, не возмещаемых за счет ФСС РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Статья: "Ипотечные" проценты гасит работодатель: налоговый аспект
(Лялин В.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Суммы, выплачиваемые работникам на возмещение "жилищных" процентов, не облагаются страховыми взносами:
(Лялин В.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Суммы, выплачиваемые работникам на возмещение "жилищных" процентов, не облагаются страховыми взносами:
"Зарплата при УСН: 100 ответов на самые сложные вопросы"
(Барковец В.)
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: При УСН можно учесть только ту часть пособий, которую не возмещает ФСС, то есть это только пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Соответственно, сумму за эти дни вы можете включить в налоговую базу при УСН. При объекте "доходы минус расходы" она входит в затраты "упрощенцев", а при объекте "доходы" - в налоговый вычет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Барковец В.)
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: При УСН можно учесть только ту часть пособий, которую не возмещает ФСС, то есть это только пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Соответственно, сумму за эти дни вы можете включить в налоговую базу при УСН. При объекте "доходы минус расходы" она входит в затраты "упрощенцев", а при объекте "доходы" - в налоговый вычет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Особый порядок выплат пособий при УСН
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Пример 2. ООО "Верба", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, в феврале 2008 г. выплатило своему работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 6896,55 руб., из которых 634,48 руб. возместил ФСС РФ. Удержан НДФЛ, равный 897 руб. (6896,55 руб. x 13%).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Пример 2. ООО "Верба", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, в феврале 2008 г. выплатило своему работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 6896,55 руб., из которых 634,48 руб. возместил ФСС РФ. Удержан НДФЛ, равный 897 руб. (6896,55 руб. x 13%).
Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученного от территориального органа ФСС РФ.
(Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98)Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?
(Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98)Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?
Статья: Упрощенная система налогообложения и выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности (Окончание)
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 43)Пример. ООО "Металлург" применяет УСН с использованием объекта налогообложения "доходы минус расходы". Организация не платит добровольные взносы в ФСС РФ для целей возмещения сумм уплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В I квартале 2004 г. организация выплатила работникам всего 4200 руб. пособий по временной нетрудоспособности. При этом 400 руб. рассчитаны исходя из лимита пособия за полный календарный месяц, возмещаемого ФСС РФ (600 руб.). Остальные 3800 руб. организация выплатила за счет собственных средств. Таким образом, в декларации по единому налогу за I квартал 2004 г. 3800 руб., выплаченные работникам за счет собственных средств, организация включит в общую сумму расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы по единому налогу, по строке 20 разд.II Декларации.
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 43)Пример. ООО "Металлург" применяет УСН с использованием объекта налогообложения "доходы минус расходы". Организация не платит добровольные взносы в ФСС РФ для целей возмещения сумм уплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В I квартале 2004 г. организация выплатила работникам всего 4200 руб. пособий по временной нетрудоспособности. При этом 400 руб. рассчитаны исходя из лимита пособия за полный календарный месяц, возмещаемого ФСС РФ (600 руб.). Остальные 3800 руб. организация выплатила за счет собственных средств. Таким образом, в декларации по единому налогу за I квартал 2004 г. 3800 руб., выплаченные работникам за счет собственных средств, организация включит в общую сумму расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы по единому налогу, по строке 20 разд.II Декларации.
Статья: Книга доходов и расходов
(Оларь Е.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
(Оларь Е.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
"Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)За остальные 7 календарных дней сумма пособия составит 7 000 руб. (1 000 руб. x 7 дн.). Эту сумму организация получит от ФСС России в качестве возмещения произведенных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)За остальные 7 календарных дней сумма пособия составит 7 000 руб. (1 000 руб. x 7 дн.). Эту сумму организация получит от ФСС России в качестве возмещения произведенных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
Статья: Сложности, с которыми сталкивается бухгалтер, учитывающий больничное пособие при "упрощенке"
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 8)2. Какую сумму пособия можно включить в вычет тем, кто платит единый налог с доходов.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 8)2. Какую сумму пособия можно включить в вычет тем, кто платит единый налог с доходов.
Вопрос: ...Должна ли организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), учитывать суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Работник организации заболел, и организация выплатила ему пособие по временной нетрудоспособности. Должна ли организация учитывать в доходах при применении УСН суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Работник организации заболел, и организация выплатила ему пособие по временной нетрудоспособности. Должна ли организация учитывать в доходах при применении УСН суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?