Вид расхода пени ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Вид расхода пени ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На денек в командировку?
(Калмыкова Ю.Н.)
("Руководитель бюджетной организации", 2014, N 9)Однако в Постановлении ФАС ЦО от 03.12.2012 по делу N А54-3541/2012 признано, что исходя из норм ст. ст. 167 и 168 ТК РФ денежные средства (названные в положении о командировании суточными) могут считаться возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем они не подлежат обложению страховыми взносами. Таким образом, производимые на основании локального нормативного акта выплаты в виде возмещения расходов работника при однодневной командировке признаются расходом для целей налогообложения прибыли и не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
(Калмыкова Ю.Н.)
("Руководитель бюджетной организации", 2014, N 9)Однако в Постановлении ФАС ЦО от 03.12.2012 по делу N А54-3541/2012 признано, что исходя из норм ст. ст. 167 и 168 ТК РФ денежные средства (названные в положении о командировании суточными) могут считаться возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем они не подлежат обложению страховыми взносами. Таким образом, производимые на основании локального нормативного акта выплаты в виде возмещения расходов работника при однодневной командировке признаются расходом для целей налогообложения прибыли и не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2019 N 305-КГ18-23583 по делу N А40-46973/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом был создан формальный документооборот, расходы в заявленной сумме реально не понесены, суммы НДС, предъявленные обществом к вычету (возмещению) из бюджета, возникли не в процессе обычной хозяйственной деятельности, а в отсутствие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам выездной налоговой проверки общества за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 инспекцией вынесено решение, которым доначислены налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в общей сумме 69 483 646 рублей, соответствующие суммы пеней и штрафов, а также по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) пени в сумме 19 504 рублей, штраф по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса) в сумме 13 896 729 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом был создан формальный документооборот, расходы в заявленной сумме реально не понесены, суммы НДС, предъявленные обществом к вычету (возмещению) из бюджета, возникли не в процессе обычной хозяйственной деятельности, а в отсутствие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам выездной налоговой проверки общества за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 инспекцией вынесено решение, которым доначислены налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в общей сумме 69 483 646 рублей, соответствующие суммы пеней и штрафов, а также по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) пени в сумме 19 504 рублей, штраф по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса) в сумме 13 896 729 рублей.
Определение Верховного Суда РФ от 19.06.2019 N 302-ЭС19-8608 по делу N А33-29628/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом представлены убедительные и достаточные доказательства, свидетельствующие о нереальности спорных хозяйственных операций по поставке товара, отсутствие в перевозочных документах указания на факт перевозки товара не позволяет удостовериться в реальности поставки, при этом в накладных не указана масса груза.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам выездной налоговой проверки общества налоговым органом принято решение, которым доначислены налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль в сумме 5 644 078 рублей, соответствующие суммы пеней и штрафов, а также пени по налогу на доходы физических лиц.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом представлены убедительные и достаточные доказательства, свидетельствующие о нереальности спорных хозяйственных операций по поставке товара, отсутствие в перевозочных документах указания на факт перевозки товара не позволяет удостовериться в реальности поставки, при этом в накладных не указана масса груза.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам выездной налоговой проверки общества налоговым органом принято решение, которым доначислены налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль в сумме 5 644 078 рублей, соответствующие суммы пеней и штрафов, а также пени по налогу на доходы физических лиц.
Нормативные акты
Статья: Изменения в налоговом законодательстве - 2010
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Кроме этого, Федеральным законом N 229-ФЗ устанавливаются правила ведения налоговыми агентами налогового учета удерживаемых ими сумм НДФЛ, порядок возврата налоговыми агентами излишне удержанных сумм НДФЛ, уточняется порядок признания отдельных видов расходов, предусматривается возможность представления счетов-фактур в электронном виде, определяются условия, при наличии которых допускается выставлять счета-фактуры в виде электронного документа. Федеральный закон N 229-ФЗ также вносит взаимосвязанные изменения в отдельные законодательные акты РФ, а также дополняет КоАП РФ новыми составами правонарушений, направленных на пресечение практики воспрепятствования законной деятельности налоговых органов.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Кроме этого, Федеральным законом N 229-ФЗ устанавливаются правила ведения налоговыми агентами налогового учета удерживаемых ими сумм НДФЛ, порядок возврата налоговыми агентами излишне удержанных сумм НДФЛ, уточняется порядок признания отдельных видов расходов, предусматривается возможность представления счетов-фактур в электронном виде, определяются условия, при наличии которых допускается выставлять счета-фактуры в виде электронного документа. Федеральный закон N 229-ФЗ также вносит взаимосвязанные изменения в отдельные законодательные акты РФ, а также дополняет КоАП РФ новыми составами правонарушений, направленных на пресечение практики воспрепятствования законной деятельности налоговых органов.
Вопрос: По какому виду расходов федеральному казенному учреждению отразить расходы на уплату пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц?
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2016)Вопрос: По какому виду расходов федеральному казенному учреждению отразить расходы на уплату пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц?
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2016)Вопрос: По какому виду расходов федеральному казенному учреждению отразить расходы на уплату пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц?
Статья: НДС при выдаче заработной платы в натуральной форме
(Пешков А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 7)В расходы на оплату труда могут включаться любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Исходя из смысла п. 25 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль в виде исключения учитываются расходы на оплату бесплатного или льготного питания работников, предусмотренного трудовыми договорами. Стоимость питания была включена в совокупный доход работников, и с этих сумм удержан НДФЛ.
(Пешков А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 7)В расходы на оплату труда могут включаться любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Исходя из смысла п. 25 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль в виде исключения учитываются расходы на оплату бесплатного или льготного питания работников, предусмотренного трудовыми договорами. Стоимость питания была включена в совокупный доход работников, и с этих сумм удержан НДФЛ.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Основанием для доначисления НДФЛ, пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде включения в расходы затрат на оплату агентских услуг предпринимателя-агента, взаимозависимого с налогоплательщиком. Суд установил отсутствие экономической обоснованности и деловой цели заключения агентского договора между налогоплательщиком и агентом, завышение расходов на НДФЛ, а также то, что налогоплательщик для целей налогообложения учел фактические трудовые правоотношения с агентом не в соответствии с их действительным содержанием, а в качестве агентских
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Основанием для доначисления НДФЛ, пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде включения в расходы затрат на оплату агентских услуг предпринимателя-агента, взаимозависимого с налогоплательщиком. Суд установил отсутствие экономической обоснованности и деловой цели заключения агентского договора между налогоплательщиком и агентом, завышение расходов на НДФЛ, а также то, что налогоплательщик для целей налогообложения учел фактические трудовые правоотношения с агентом не в соответствии с их действительным содержанием, а в качестве агентских
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с уплатой налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2008 по 30.06.2008"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налоговым органом было вынесено решение о привлечении налогового агента к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ за неперечисление (неполное перечисление) НДФЛ. Этим же решением ему было предложено уплатить налог и пени.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налоговым органом было вынесено решение о привлечении налогового агента к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ за неперечисление (неполное перечисление) НДФЛ. Этим же решением ему было предложено уплатить налог и пени.
Статья: Аудиторская проверка заработной платы
(Буцкая И.М.)
("Учет и контроль", 2018, N 6)В данной статье мы рассмотрим один из этапов проверки, а именно аудиторскую проверку заработной платы. Заработная плата является одним из основных видов расходов организации, и если при расчете заработной платы были допущены ошибки, то это может повлечь со стороны налоговых органов неблагоприятные последствия, такие как пени, - в случае, если имело место излишнее доначисление заработной платы, ведь расходы по налогу на прибыль были завышены и, следовательно, не был уплачен налог на прибыль; не доудержан НДФЛ и не перечислен в бюджет РФ, так же обстоит дело со страховыми взносами... Для того чтобы избежать таких последствий, налогоплательщикам в добровольном порядке рекомендуется проводить такую проверку.
(Буцкая И.М.)
("Учет и контроль", 2018, N 6)В данной статье мы рассмотрим один из этапов проверки, а именно аудиторскую проверку заработной платы. Заработная плата является одним из основных видов расходов организации, и если при расчете заработной платы были допущены ошибки, то это может повлечь со стороны налоговых органов неблагоприятные последствия, такие как пени, - в случае, если имело место излишнее доначисление заработной платы, ведь расходы по налогу на прибыль были завышены и, следовательно, не был уплачен налог на прибыль; не доудержан НДФЛ и не перечислен в бюджет РФ, так же обстоит дело со страховыми взносами... Для того чтобы избежать таких последствий, налогоплательщикам в добровольном порядке рекомендуется проводить такую проверку.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.06.2011 N 03-04-06/8-145
(Горюшина В.И.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)Однако такая позиция контролирующих органов является спорной, это подтверждает сложившаяся арбитражная практика. Так, в Постановлении ФАС ВВО от 02.08.2010 N А29-10481/2009 при проверке организации сотрудники налогового ведомства установили, что она не включила в налоговую базу по НДФЛ суммы выплат, возмещаемые по решению суда в виде судебных расходов, связанных с рассмотрением дела в суде. По данному факту контролирующий орган предложил организации удержать доначисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщиков при их очередной выплате в денежной форме и уплатить соответствующие суммы пеней. С такой позицией организация не согласилась и обратилась в суд. Арбитры встали на защиту интересов организации - налогового агента. Суд обратил внимание на нормы налогового законодательства, в частности на ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой ее можно оценить. Однако арбитры указали, что в рассматриваемом случае работник не получает дохода в натуральной форме и материальной выгоды, так как фактически компенсирует свои расходы в сумме, указанной в решении суда. Таким образом, компенсация судебных расходов не может быть признана доходом работника в соответствии со ст. 41 НК РФ.
(Горюшина В.И.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)Однако такая позиция контролирующих органов является спорной, это подтверждает сложившаяся арбитражная практика. Так, в Постановлении ФАС ВВО от 02.08.2010 N А29-10481/2009 при проверке организации сотрудники налогового ведомства установили, что она не включила в налоговую базу по НДФЛ суммы выплат, возмещаемые по решению суда в виде судебных расходов, связанных с рассмотрением дела в суде. По данному факту контролирующий орган предложил организации удержать доначисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщиков при их очередной выплате в денежной форме и уплатить соответствующие суммы пеней. С такой позицией организация не согласилась и обратилась в суд. Арбитры встали на защиту интересов организации - налогового агента. Суд обратил внимание на нормы налогового законодательства, в частности на ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой ее можно оценить. Однако арбитры указали, что в рассматриваемом случае работник не получает дохода в натуральной форме и материальной выгоды, так как фактически компенсирует свои расходы в сумме, указанной в решении суда. Таким образом, компенсация судебных расходов не может быть признана доходом работника в соответствии со ст. 41 НК РФ.