Вид фактического использования зданий
Подборка наиболее важных документов по запросу Вид фактического использования зданий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пункты выдачи заказов являются торговыми площадями
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Компания решила воспользоваться данной льготой и обратилась в инспекцию по недвижимости с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Компания решила воспользоваться данной льготой и обратилась в инспекцию по недвижимости с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 14.03.2024 по делу N А40-150032/2023 <Суд отнес пункты выдачи заказов к торговым площадям>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обществу "Т." принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 77:05:0010004:1217, расположенное в столице. Данная компания с целью применения льготы, предусмотренной пунктом 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", обратилась в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости г. Москвы с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания обществом.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обществу "Т." принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 77:05:0010004:1217, расположенное в столице. Данная компания с целью применения льготы, предусмотренной пунктом 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", обратилась в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости г. Москвы с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания обществом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды обеих инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 372, 375, 378.2, 399, 401, 403 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2.1 статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций", Порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, утвержденным постановлением Правительства Москвы от 14 мая 2014 года N 257-ПП, пришли к выводу об отсутствии правовых оснований для исключения принадлежащего ФИО1 нежилого помещения из Перечня нежилых помещений, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, расположенных в многоквартирных домах, на 2023 год, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 года N 700-ПП."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 26.3 "Принципы финансового обеспечения осуществления органами государственной власти субъекта Российской Федерации полномочий по предметам ведения Российской Федерации и по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации" Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации""Суд первой инстанции, проанализировав положения подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации", статьи 14, пункта 2 статьи 372, пункта 7 статьи 378.2 НК РФ, постановления Правительства Пермского края от 16 октября 2015 года N 848-п "Об определении уполномоченного исполнительного органа государственной власти Пермского края и утверждения Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость", сделал верный вывод о том, что оспариваемые нормативно правовые акты приняты в пределах полномочий правительства Пермского края с соблюдением требований законодательства к форме нормативного правового акта, порядку принятия и введения их в действие. По данному основанию административный истец нормативные правовые акты не оспаривает."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода - из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)9. Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)9. Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации.
Статья: Первая декада статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: вопросы формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)1. Нормативное правовое регулирование по вопросам формирования Перечней в каждом субъекте Российской Федерации сложносоставное и должно включать: закон субъекта Российской Федерации, "устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества" <3> (предусмотрен п. 2 ст. 378.2 НК РФ); акт высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации о порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (п. 9 ст. 378.2 НК РФ); методику определения доли площадей, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ); акт, устанавливающий "порядок результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества" <4> (п. 2 ст. 378.2 НК РФ); акт о наделении органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации полномочиями по формированию Перечня (п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт уполномоченного органа об определении Перечня (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт о порядке направления Перечня в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации (подп. 2 п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт о порядке размещения Перечня в сети Интернет (подп. 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)1. Нормативное правовое регулирование по вопросам формирования Перечней в каждом субъекте Российской Федерации сложносоставное и должно включать: закон субъекта Российской Федерации, "устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества" <3> (предусмотрен п. 2 ст. 378.2 НК РФ); акт высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации о порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (п. 9 ст. 378.2 НК РФ); методику определения доли площадей, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ); акт, устанавливающий "порядок результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества" <4> (п. 2 ст. 378.2 НК РФ); акт о наделении органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации полномочиями по формированию Перечня (п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт уполномоченного органа об определении Перечня (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт о порядке направления Перечня в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации (подп. 2 п. 7 ст. 378.2 НК РФ); акт о порядке размещения Перечня в сети Интернет (подп. 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Порядок определения вида фактического использования зданий
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Порядок определения вида фактического использования зданий
Статья: Можно ли снизить налог на нежилое помещение без оспаривания кадастровой стоимости?
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)Конечно, шутка про устойчивый российский бизнес, который не работая может платить налоги, стара и бородата, но не теряет своей актуальности. Ведь нередко госорганы допускают неточности в порядке определения вида фактического использования зданий и нежилых помещений, совершают юридические ошибки в актах обследования, не анализируют все объективные обстоятельства при установлении вида разрешенного использования земельного участка. И... включают в кадастровый перечень здания, налог на которые будет рассчитываться исходя из их кадастровой стоимости.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)Конечно, шутка про устойчивый российский бизнес, который не работая может платить налоги, стара и бородата, но не теряет своей актуальности. Ведь нередко госорганы допускают неточности в порядке определения вида фактического использования зданий и нежилых помещений, совершают юридические ошибки в актах обследования, не анализируют все объективные обстоятельства при установлении вида разрешенного использования земельного участка. И... включают в кадастровый перечень здания, налог на которые будет рассчитываться исходя из их кадастровой стоимости.
Статья: Склады - торговые помещения или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Апелляционный суд решение суда первой инстанции отменил. Он указал, что, согласно решению городского суда спорное здание признано производственно-складским и экспертом при проведении судебной оценочной экспертизы указано на то, что помещения в здании не используются в торговле. Достоверность экспертизы не оспорена. Экспертное заключение, положенное в основу судебного акта, устанавливает, что инспектором при составлении спорного акта неверно определен вид фактического использования площадей здания как объектов, отнесенных к "размещению объектов торговли", поскольку данные площади являются оборудованными складскими помещениями, не связанными с торговлей. Это согласуется с выводом экспертизы Минюста России, согласно которому склады в здании признаны производственно-складскими. Фактическое использование здания с момента обследования и составления инспекцией акта в мае 2023 г., согласно которому оно фактически не использовалось для целей налогообложения от кадастровой стоимости, до момента составления спорного акта в сентябре 2023 г. не изменилось. При составлении акта не учтены данные технического обследования здания, выполненные БТИ в 2008 г. Реконструкция, перепланировка (переустройство) здания не проводились. Соответственно, общая площадь здания и площади помещений не изменились, не произошло перераспределение общих площадей и площадей полезной площади.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Апелляционный суд решение суда первой инстанции отменил. Он указал, что, согласно решению городского суда спорное здание признано производственно-складским и экспертом при проведении судебной оценочной экспертизы указано на то, что помещения в здании не используются в торговле. Достоверность экспертизы не оспорена. Экспертное заключение, положенное в основу судебного акта, устанавливает, что инспектором при составлении спорного акта неверно определен вид фактического использования площадей здания как объектов, отнесенных к "размещению объектов торговли", поскольку данные площади являются оборудованными складскими помещениями, не связанными с торговлей. Это согласуется с выводом экспертизы Минюста России, согласно которому склады в здании признаны производственно-складскими. Фактическое использование здания с момента обследования и составления инспекцией акта в мае 2023 г., согласно которому оно фактически не использовалось для целей налогообложения от кадастровой стоимости, до момента составления спорного акта в сентябре 2023 г. не изменилось. При составлении акта не учтены данные технического обследования здания, выполненные БТИ в 2008 г. Реконструкция, перепланировка (переустройство) здания не проводились. Соответственно, общая площадь здания и площади помещений не изменились, не произошло перераспределение общих площадей и площадей полезной площади.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что налогоплательщики, являющиеся собственниками здания или помещения в нем, вправе подать в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы заявление о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания в целях предоставления льготы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что налогоплательщики, являющиеся собственниками здания или помещения в нем, вправе подать в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы заявление о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания в целях предоставления льготы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.01.2025 N 03-05-04-01/4709 <Площадь торгового объекта для налоговых целей оценивают с учетом вспомогательных помещений>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Недвижимость относится к торговым центрам или комплексам, в частности, если для размещения торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания используется не менее 20% от общей площади. В этом случае считается, что здание, строение или сооружение фактически используется для размещения торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. При определении площади торгового объекта в целях проверки критерия ст. 378.2 НК РФ Минфин России требует учитывать в том числе площади подсобных, административно-бытовых и аналогичных помещений этого объекта. Если на основании ст. 378.2 НК РФ, данных ЕГРН и документов технического учета или инвентаризации невозможно однозначно определить вид фактического использования здания, строения, сооружения или помещения, то решать этот вопрос уполномочен региональный орган исполнительной власти в соответствии с порядком, установленным в субъекте РФ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Недвижимость относится к торговым центрам или комплексам, в частности, если для размещения торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания используется не менее 20% от общей площади. В этом случае считается, что здание, строение или сооружение фактически используется для размещения торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. При определении площади торгового объекта в целях проверки критерия ст. 378.2 НК РФ Минфин России требует учитывать в том числе площади подсобных, административно-бытовых и аналогичных помещений этого объекта. Если на основании ст. 378.2 НК РФ, данных ЕГРН и документов технического учета или инвентаризации невозможно однозначно определить вид фактического использования здания, строения, сооружения или помещения, то решать этот вопрос уполномочен региональный орган исполнительной власти в соответствии с порядком, установленным в субъекте РФ.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Как указано в пункте 9 статьи 378.2 НК РФ, вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Как указано в пункте 9 статьи 378.2 НК РФ, вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации.
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России при рассмотрении вопроса о применении пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ также ссылается на указанную позицию Конституционного Суда РФ. Если вид разрешенного использования земельного участка не соотносится с размещением торгово-офисного объекта, то для отнесения расположенного на нем здания (строения, сооружения) к такому объекту недвижимости для целей налогообложения и формирования перечня следует учитывать вид фактического использования здания (Письма от 04.03.2022 N 03-05-04-01/15916, от 19.11.2021 N 03-05-04-01/93549).
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России при рассмотрении вопроса о применении пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ также ссылается на указанную позицию Конституционного Суда РФ. Если вид разрешенного использования земельного участка не соотносится с размещением торгово-офисного объекта, то для отнесения расположенного на нем здания (строения, сооружения) к такому объекту недвижимости для целей налогообложения и формирования перечня следует учитывать вид фактического использования здания (Письма от 04.03.2022 N 03-05-04-01/15916, от 19.11.2021 N 03-05-04-01/93549).
Статья: Концепция подзаконного регулирования в финансовых отношениях: генезис, становление и эволюция
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Например, положения п. 3 ст. 378.2 НК РФ определяют условия признания здания (строения, сооружения) административно-деловым центром для целей исчисления налога на имущество организаций. В свою очередь, Правительство Москвы утвердило Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения <33>.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Например, положения п. 3 ст. 378.2 НК РФ определяют условия признания здания (строения, сооружения) административно-деловым центром для целей исчисления налога на имущество организаций. В свою очередь, Правительство Москвы утвердило Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения <33>.
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)34. Об утверждении порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Курской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость: Постановление администрация Курской области от 26 октября 2018 года N 840-па (с изменениями на 28 декабря 2022 года).
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)34. Об утверждении порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Курской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость: Постановление администрация Курской области от 26 октября 2018 года N 840-па (с изменениями на 28 декабря 2022 года).