Ведение раздельного учета усн и енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Ведение раздельного учета усн и енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как верно отмечено налоговым органом в отзыве на апелляционную жалобу, положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено ведение раздельного учета при совмещении плательщиками систем налогообложения в виде УСН и ЕНВД, в связи с чем доходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН."
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2022 N 17АП-12137/2022-АК по делу N А60-15458/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При рассмотрении дела суд первой инстанции признал доказанным факт отсутствия ведения налогоплательщиком раздельного учета операций, подлежащих учету по системе налогообложения УСНО и ЕНВД. Указанный вывод нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При рассмотрении дела суд первой инстанции признал доказанным факт отсутствия ведения налогоплательщиком раздельного учета операций, подлежащих учету по системе налогообложения УСНО и ЕНВД. Указанный вывод нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к деятельности на патенте, безопаснее полностью учитывать в доходах на УСН. Но если не боитесь споров с налоговой, можно распределять их между спецрежимами. Например, пропорционально выручке от деятельности на каждом спецрежиме. Прямых указаний о возможности распределения таких доходов между видами деятельности ни в гл. 26.2, ни в гл. 26.5 НК нет. Однако когда-то Минфин и суды допускали возможность их распределения между ЕНВД и УСН при условии ведения раздельного учета <14>. По аналогии это можно применить и к ситуации совмещения ПСН и УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к деятельности на патенте, безопаснее полностью учитывать в доходах на УСН. Но если не боитесь споров с налоговой, можно распределять их между спецрежимами. Например, пропорционально выручке от деятельности на каждом спецрежиме. Прямых указаний о возможности распределения таких доходов между видами деятельности ни в гл. 26.2, ни в гл. 26.5 НК нет. Однако когда-то Минфин и суды допускали возможность их распределения между ЕНВД и УСН при условии ведения раздельного учета <14>. По аналогии это можно применить и к ситуации совмещения ПСН и УСН.
Статья: Вычет страховых взносов и пособий ИП при совмещении упрощенной системы и патента
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 4)Опять обратимся к разъяснениям чиновников о ведении раздельного учета при совмещении УСНО и спецрежима в виде уплаты ЕНВД.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 4)Опять обратимся к разъяснениям чиновников о ведении раздельного учета при совмещении УСНО и спецрежима в виде уплаты ЕНВД.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
<Письмо> ФНС РФ от 03.10.2005 N ГИ-6-22/816@
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)7. Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют с 1 января 2006 года деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, в некоторых из которых приняты нормативные правовые акты представительными органами муниципальных районов и городских округов, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, эти организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения по доходам, получаемым в муниципальных образованиях, в которых не введен единый налог на вмененный доход по осуществляемым ими видам деятельности, и должны уплачивать единый налог на вмененный доход в муниципальных образованиях по видам деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)7. Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют с 1 января 2006 года деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, в некоторых из которых приняты нормативные правовые акты представительными органами муниципальных районов и городских округов, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, эти организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения по доходам, получаемым в муниципальных образованиях, в которых не введен единый налог на вмененный доход по осуществляемым ими видам деятельности, и должны уплачивать единый налог на вмененный доход в муниципальных образованиях по видам деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход.