Усн 2021 изменения ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн 2021 изменения ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работница, в 2023 г. работающая по ГПД, представила больничный по беременности и родам. Нужно ли подавать сведения в СФР, если в 2022 г. она работала по трудовому договору, есть справка о зарплате, но стало известно, что предыдущий работодатель не платил страховые взносы (применял АУСН)?
(Консультация эксперта, 2024)Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в 2022 г. в период применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования в размере 0,0%, а с 2023 г. - единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% (ч. 1, 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения").
(Консультация эксперта, 2024)Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в 2022 г. в период применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования в размере 0,0%, а с 2023 г. - единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% (ч. 1, 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Полагая, что при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, в частности, при оказании услуг по подметанию улиц и уборке снега, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам, налоговым органом было принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ему доначислен налог по упрощенной системе налогообложения и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Полагая, что при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, в частности, при оказании услуг по подметанию улиц и уборке снега, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам, налоговым органом было принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ему доначислен налог по упрощенной системе налогообложения и пени.
Вопрос: О продлении сроков уплаты налога за 2021 г. и авансового платежа за I квартал 2022 г. при УСН.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-11-11/91871)В частности, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 марта 2022 г. N 512 "Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году" (далее - Постановление) продлены на 6 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению к Постановлению, установленные Кодексом сроки уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за I квартал 2022 г.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-11-11/91871)В частности, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 марта 2022 г. N 512 "Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году" (далее - Постановление) продлены на 6 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению к Постановлению, установленные Кодексом сроки уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за I квартал 2022 г.
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
Вопрос: Какие особенности создания ООО юридическим лицом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Участие юридического лица в ООО в некоторых случаях влечет за собой налоговые последствия: не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), организации - приобретатели долей участия в других организациях могут применять упрощенную систему налогообложения независимо от размера приобретенной доли (Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11914 "Вопрос: О применении УСН организациями и индивидуальными предпринимателями - приобретателями долей участия в других организациях"). Таким образом, для учредителя не изменяются условия налогообложения, но для создаваемого ООО могут применяться ограничения по выбору системы налогообложения. Отметим также, что даже в случае, когда доля прямого участия в российском ООО превышает 10%, юридическому лицу-учредителю (участнику) не требуется уведомлять налоговый орган (пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Участие юридического лица в ООО в некоторых случаях влечет за собой налоговые последствия: не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), организации - приобретатели долей участия в других организациях могут применять упрощенную систему налогообложения независимо от размера приобретенной доли (Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11914 "Вопрос: О применении УСН организациями и индивидуальными предпринимателями - приобретателями долей участия в других организациях"). Таким образом, для учредителя не изменяются условия налогообложения, но для создаваемого ООО могут применяться ограничения по выбору системы налогообложения. Отметим также, что даже в случае, когда доля прямого участия в российском ООО превышает 10%, юридическому лицу-учредителю (участнику) не требуется уведомлять налоговый орган (пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нужно иметь в виду, что Минфин России официально свою позицию по данному вопросу не изменил и продолжает настаивать на том, что ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" не имеют права уменьшать базу по страховым взносам на сумму произведенных расходов (письмо от 30.12.2020 N 03-11-11/116103).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нужно иметь в виду, что Минфин России официально свою позицию по данному вопросу не изменил и продолжает настаивать на том, что ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" не имеют права уменьшать базу по страховым взносам на сумму произведенных расходов (письмо от 30.12.2020 N 03-11-11/116103).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2025 N 03-07-11/65127 <НДС при оказании организацией на УСН услуг тепловодоснабжения>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 02.07.2021 N 307-ФЗ "О внесении изменения в статью 174.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предприятия и ИП, использующие УСН, освобождаются от уплаты НДС при заключении концессионных соглашений, при условии что:
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 02.07.2021 N 307-ФЗ "О внесении изменения в статью 174.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предприятия и ИП, использующие УСН, освобождаются от уплаты НДС при заключении концессионных соглашений, при условии что: