Ставка ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые подходы к налогообложению криптовалюты в зарубежных странах
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Нидерланды выделяются среди остальных стран особенным подходом к налогообложению криптовалюты, определяя ее как актив и облагая ее владельцев - физических лиц прямым налогом, размер которого зависит не от фактического полученного от использования актива дохода, а от стоимости актива на начало года <14>. Такой налог фактически имеет природу налогов на имущество (англ. taxes on property) в соответствии с классификацией ОЭСР, и стоит отметить, что до налоговой реформы 2001 г. он таковым и являлся, будучи отдельно взимаемым налогом на богатство (нид. Vermogensbelasting). В настоящее время используемые в нем правила налогообложения инкорпорированы в закон о подоходном налоге, что тем не менее никак не нивелирует его природу (в соответствии с которой основанием налогообложения является факт владения активом): налогоплательщик указывает стоимость криптовалютных активов на начало года, на основе чего рассчитывается вмененный доход, который затем облагается налогом по ставке 31% <15>. При этом в случае, если операции налогоплательщика с криптовалютами носят профессиональный характер (например, он занимается их куплей-продажей на ежедневной основе), то налогом будет облагаться фактический доход от такой деятельности <16>.
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Нидерланды выделяются среди остальных стран особенным подходом к налогообложению криптовалюты, определяя ее как актив и облагая ее владельцев - физических лиц прямым налогом, размер которого зависит не от фактического полученного от использования актива дохода, а от стоимости актива на начало года <14>. Такой налог фактически имеет природу налогов на имущество (англ. taxes on property) в соответствии с классификацией ОЭСР, и стоит отметить, что до налоговой реформы 2001 г. он таковым и являлся, будучи отдельно взимаемым налогом на богатство (нид. Vermogensbelasting). В настоящее время используемые в нем правила налогообложения инкорпорированы в закон о подоходном налоге, что тем не менее никак не нивелирует его природу (в соответствии с которой основанием налогообложения является факт владения активом): налогоплательщик указывает стоимость криптовалютных активов на начало года, на основе чего рассчитывается вмененный доход, который затем облагается налогом по ставке 31% <15>. При этом в случае, если операции налогоплательщика с криптовалютами носят профессиональный характер (например, он занимается их куплей-продажей на ежедневной основе), то налогом будет облагаться фактический доход от такой деятельности <16>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по ЕНВД признавался квартал. Ставка ЕНВД устанавливалась в размере 15% величины вмененного дохода. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могли быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по ЕНВД признавался квартал. Ставка ЕНВД устанавливалась в размере 15% величины вмененного дохода. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могли быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН за 2020 год в связи с неправомерным применением им пониженной ставки 1 процент, установленной ст. ст. 1 - 3 закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО "Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 30.04.2020). Согласно закону ставка 1 процент применялась в том числе по основному виду деятельности "торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах". В указанный период основным видом деятельности налогоплательщика являлась розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, однако в отношении нее применялась система ЕНВД. Пониженная ставка УСН применялась в отношении оптовой торговли и сдачи имущества в аренду, в отношении которых такая ставка не предусмотрена. Суд признал доначисление единого налога правомерным, указав, что пониженная ставка УСН применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности. В случае если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении доходов, полученных им от других видов деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН за 2020 год в связи с неправомерным применением им пониженной ставки 1 процент, установленной ст. ст. 1 - 3 закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО "Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 30.04.2020). Согласно закону ставка 1 процент применялась в том числе по основному виду деятельности "торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах". В указанный период основным видом деятельности налогоплательщика являлась розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, однако в отношении нее применялась система ЕНВД. Пониженная ставка УСН применялась в отношении оптовой торговли и сдачи имущества в аренду, в отношении которых такая ставка не предусмотрена. Суд признал доначисление единого налога правомерным, указав, что пониженная ставка УСН применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности. В случае если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении доходов, полученных им от других видов деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако в отношении льготируемой деятельности налогоплательщик применял режим ЕНВД, а по системе УСН облагал виды деятельности, не подпадающие под применение пониженной ставки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако в отношении льготируемой деятельности налогоплательщик применял режим ЕНВД, а по системе УСН облагал виды деятельности, не подпадающие под применение пониженной ставки.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отмена ЕНВД с 2019 г. наряду со снижением ставок УСН в ряде регионов до минимальных и с повсеместным усилением ответственности налогоплательщиков за неуплату НДС контрагентами повысили внимание бизнеса к УСН. Несмотря на постоянные усилия налоговых органов и применение методов уголовной репрессии, количество выявляемых случаев искусственного дробления не уменьшается, а скорее наоборот - увеличивается, судя по наметившемуся росту количества споров этой категории в арбитражных судах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отмена ЕНВД с 2019 г. наряду со снижением ставок УСН в ряде регионов до минимальных и с повсеместным усилением ответственности налогоплательщиков за неуплату НДС контрагентами повысили внимание бизнеса к УСН. Несмотря на постоянные усилия налоговых органов и применение методов уголовной репрессии, количество выявляемых случаев искусственного дробления не уменьшается, а скорее наоборот - увеличивается, судя по наметившемуся росту количества споров этой категории в арбитражных судах.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Конкретный механизм работы данного ограничения описан, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 9254/12 <9>. Предприниматель осуществлял в Кемеровской области деятельность по оказанию услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей, и использовал УСН на основе патента. Региональное законодательство предусматривало, что для городов Кемерово и Новокузнецк размер ПВД следует принимать как 116 100 рублей. Президиум ВАС РФ отметил, что в силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ по такому виду деятельности для целей ЕНВД размер базовой доходности - 4 500 руб. в месяц. Следовательно, ПВД по нему не может превышать 135 000 руб. (4 500 руб. x 30 = 135 000 руб.). Таким образом, указанный предел в региональном законодательстве превышен не был. С точки зрения ВАС РФ, применение для расчета ПВД для соответствующего вида деятельности множителя 30, а не множителя, равного количеству месяцев в году, обусловлено необходимостью учета соотношения налоговых ставок, установленных для системы налогообложения в виде ЕНВД (15%) и УСН на основе патента (6%).
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Конкретный механизм работы данного ограничения описан, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 9254/12 <9>. Предприниматель осуществлял в Кемеровской области деятельность по оказанию услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей, и использовал УСН на основе патента. Региональное законодательство предусматривало, что для городов Кемерово и Новокузнецк размер ПВД следует принимать как 116 100 рублей. Президиум ВАС РФ отметил, что в силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ по такому виду деятельности для целей ЕНВД размер базовой доходности - 4 500 руб. в месяц. Следовательно, ПВД по нему не может превышать 135 000 руб. (4 500 руб. x 30 = 135 000 руб.). Таким образом, указанный предел в региональном законодательстве превышен не был. С точки зрения ВАС РФ, применение для расчета ПВД для соответствующего вида деятельности множителя 30, а не множителя, равного количеству месяцев в году, обусловлено необходимостью учета соотношения налоговых ставок, установленных для системы налогообложения в виде ЕНВД (15%) и УСН на основе патента (6%).