Уведомление об изменении объекта налогообложения ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление об изменении объекта налогообложения ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Также в подтверждение того, что ИП действительно применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", можно представить уведомление о переходе на УСН или изменении объекта налогообложения (п. п. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Также в подтверждение того, что ИП действительно применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", можно представить уведомление о переходе на УСН или изменении объекта налогообложения (п. п. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ) >>>
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2025 N 01АП-4172/2025 по делу N А38-3278/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, начислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, письмо от 02.12.2019 N 07-25/08384/51, на которое ссылается заявитель, не подтверждает факт надлежащего уведомления ИП Михайловым А.Г. об изменении объекта налогообложения, указание в данном письме на объект "доходы - расходы" связано с представлением заявителем налоговой декларации по единому налогу по УСН за 2018 с отражением данного объекта налогообложения, в отношении которой ему налоговым органом предложено провести анализ данных отчетности, представить пояснения либо уточненную декларацию.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, начислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, письмо от 02.12.2019 N 07-25/08384/51, на которое ссылается заявитель, не подтверждает факт надлежащего уведомления ИП Михайловым А.Г. об изменении объекта налогообложения, указание в данном письме на объект "доходы - расходы" связано с представлением заявителем налоговой декларации по единому налогу по УСН за 2018 с отражением данного объекта налогообложения, в отношении которой ему налоговым органом предложено провести анализ данных отчетности, представить пояснения либо уточненную декларацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и вместе с документами на регистрацию подало уведомление о переходе на УСН. ИП решил сменить объект обложения, так как еще не прошло 30 календарных дней с даты постановки на учет. Какой код признака налогоплательщика ИП должен указать в новом уведомлении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и вместе с документами на регистрацию подало уведомление о переходе на УСН. ИП с момента регистрации перешел на применение УСН с объектом "доходы минус расходы". Однако ИП решил сменить объект обложения на "доходы", так как еще не прошло 30 календарных дней с даты постановки на учет. Поэтому он будет подавать новое уведомление о переходе на УСН. Какой код признака налогоплательщика он должен указать при заполнении этого уведомления?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и вместе с документами на регистрацию подало уведомление о переходе на УСН. ИП с момента регистрации перешел на применение УСН с объектом "доходы минус расходы". Однако ИП решил сменить объект обложения на "доходы", так как еще не прошло 30 календарных дней с даты постановки на учет. Поэтому он будет подавать новое уведомление о переходе на УСН. Какой код признака налогоплательщика он должен указать при заполнении этого уведомления?
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как переходящим на УСН организациям и ИП, подавшим уведомление о таком переходе, сменить объект налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Как переходящим на УСН организациям и ИП, подавшим уведомление о таком переходе, сменить объект налогообложения
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6) (КНД 1150016) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6) (КНД 1150016) >>>
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, исходя из системного толкования приведенных норм, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, исходя из системного толкования приведенных норм, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
Вопрос: ИП владеет двумя торговыми точками и уплачивает торговый сбор. Впоследствии ИП принял решение закрыть одну из торговых точек. Должен ли ИП представить в налоговый орган уведомление по форме ТС-2?
(Консультация эксперта, 2023)При этом при изменении количества объектов обложения торговым сбором (признак "3") в уведомлении указываются только те объекты обложения сбором, в отношении которых произошло прекращение (п. 8 Порядка заполнения форм).
(Консультация эксперта, 2023)При этом при изменении количества объектов обложения торговым сбором (признак "3") в уведомлении указываются только те объекты обложения сбором, в отношении которых произошло прекращение (п. 8 Порядка заполнения форм).
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь зарегистрированная организация (ИП), подавшая уведомление о переходе на УСН, тоже может изменить первоначально выбранный объект налогообложения (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого надо подать в инспекцию новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока, предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь зарегистрированная организация (ИП), подавшая уведомление о переходе на УСН, тоже может изменить первоначально выбранный объект налогообложения (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого надо подать в инспекцию новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока, предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Такая покупка муниципального имущества из состава муниципальной казны малым или средним предприятием - арендатором имущества не формирует объект налогообложения НДС (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/586). Значит, при выкупе помещения у ИП не возникает обязанностей налогового агента.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Такая покупка муниципального имущества из состава муниципальной казны малым или средним предприятием - арендатором имущества не формирует объект налогообложения НДС (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/586). Значит, при выкупе помещения у ИП не возникает обязанностей налогового агента.
Вопрос: ИП на УСН за 2024 г. получил доход свыше 60 млн руб. и снялся с учета. В случае регистрации гражданина в 2025 г. в качестве ИП и перехода на УСН будет ли в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС учитываться его доход за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Также ранее ФНС России была выражена позиция, согласно которой действия налогоплательщика, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, совершенные с единственной целью смены объекта налогообложения по УСН, в нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 346.14 НК РФ, могут быть квалифицированы как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (Письмо от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Также ранее ФНС России была выражена позиция, согласно которой действия налогоплательщика, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, совершенные с единственной целью смены объекта налогообложения по УСН, в нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 346.14 НК РФ, могут быть квалифицированы как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (Письмо от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@).
Статья: Как уменьшать налог по УСН на страховые взносы с учетом последних изменений в НК РФ
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ были внесены изменения в порядок уменьшения налога по УСН на страховые взносы индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ страховые взносы за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., можно учесть для уменьшения налога по УСН как в 2023 г., так и в 2024 г. А можно ли разделить эти взносы и часть страховых взносов за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., зачесть в уменьшение налога по УСН за 2023 г., а оставшуюся часть зачесть в уменьшение налога за 2024 г.? Кроме того, предприниматель в 2023 г. уплатил страховые взносы за 2021 г. Можно ли эти взносы учесть для уменьшения налога по УСН за 2024 - 2025 гг.?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ были внесены изменения в порядок уменьшения налога по УСН на страховые взносы индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ страховые взносы за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., можно учесть для уменьшения налога по УСН как в 2023 г., так и в 2024 г. А можно ли разделить эти взносы и часть страховых взносов за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., зачесть в уменьшение налога по УСН за 2023 г., а оставшуюся часть зачесть в уменьшение налога за 2024 г.? Кроме того, предприниматель в 2023 г. уплатил страховые взносы за 2021 г. Можно ли эти взносы учесть для уменьшения налога по УСН за 2024 - 2025 гг.?
Вопрос: В каком порядке с 1 января 2023 г. при расчете налога на прибыль / налога при УСН учесть торговый сбор, если сальдо ЕНС положительное, достаточное для уплаты в срок суммы торгового сбора?
(Консультация эксперта, 2023)В уведомлении о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора (п. 1 ст. 416 НК РФ, Приказ ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@).
(Консультация эксперта, 2023)В уведомлении о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора (п. 1 ст. 416 НК РФ, Приказ ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Выбранный объект налогообложения ИП указывают в уведомлении о переходе на АУСН (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Объект в течение календарного года изменить нельзя. Чтобы изменить его с начала следующего года, надо уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 5 названного Закона).
(КонсультантПлюс, 2025)Выбранный объект налогообложения ИП указывают в уведомлении о переходе на АУСН (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Объект в течение календарного года изменить нельзя. Чтобы изменить его с начала следующего года, надо уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 5 названного Закона).
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Но если такое основное средство введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, то налогоплательщик при определении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение данного основного средства (Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Но если такое основное средство введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, то налогоплательщик при определении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение данного основного средства (Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917).
Статья: "Новогодние" уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- на УСН - рекомендованную форму N 26.2-1 <25>. Кстати, направить эту форму можно в любую инспекцию без привязки к месту нахождения компании или месту жительства ИП <26>. Укажите в уведомлении выбранный объект налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы", но учтите, что его нельзя будет поменять в течение года <27>. Подать уведомление можно на бумаге (лично, через представителя или по почте) либо в электронной форме (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика - ИП). Если переходите на УСН с АУСН, уведомление надо подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию <28>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- на УСН - рекомендованную форму N 26.2-1 <25>. Кстати, направить эту форму можно в любую инспекцию без привязки к месту нахождения компании или месту жительства ИП <26>. Укажите в уведомлении выбранный объект налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы", но учтите, что его нельзя будет поменять в течение года <27>. Подать уведомление можно на бумаге (лично, через представителя или по почте) либо в электронной форме (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика - ИП). Если переходите на УСН с АУСН, уведомление надо подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию <28>;
Статья: Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)В зависимости от объекта налогообложения при формировании декларации организация/ИП должны учесть следующие нюансы.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)В зависимости от объекта налогообложения при формировании декларации организация/ИП должны учесть следующие нюансы.