Усн расходы по услугам такси
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы по услугам такси (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63339)Таким образом, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63339)Таким образом, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Вопрос: Об учете расходов при применении НПД.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-11-11/70579)Таким образом, расходы в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-11-11/70579)Таким образом, расходы в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии оплачиваются за счет полученного дохода.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог по УСН, поскольку предприниматель включил в налоговую базу только свое агентское вознаграждение, а не всю сумму денежных средств, полученных от агрегаторов такси и доставки. Предприниматель указал, что он осуществлял посредническую деятельность: получал заказы от агрегаторов, передавал их водителям и перечислял им полученные от агрегаторов денежные средства за вычетом своей комиссии, поэтому его доходом являлась только сумма комиссии. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" вся выручка от реализации услуг, поступившая на счет предпринимателя от агрегаторов, является его доходом. Последующее перечисление денежных средств водителям является расходом и при выбранном объекте налогообложения "доходы" не уменьшает налоговую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог по УСН, поскольку предприниматель включил в налоговую базу только свое агентское вознаграждение, а не всю сумму денежных средств, полученных от агрегаторов такси и доставки. Предприниматель указал, что он осуществлял посредническую деятельность: получал заказы от агрегаторов, передавал их водителям и перечислял им полученные от агрегаторов денежные средства за вычетом своей комиссии, поэтому его доходом являлась только сумма комиссии. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" вся выручка от реализации услуг, поступившая на счет предпринимателя от агрегаторов, является его доходом. Последующее перечисление денежных средств водителям является расходом и при выбранном объекте налогообложения "доходы" не уменьшает налоговую базу.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил начисление единого налога по УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель и агрегатор такси создали схему взаимоотношений, которая позволяет скрывать от налогообложения доходы в виде оплаты проезда на такси. Суд отметил, что содержание и правовая природа договоров между предпринимателем и агрегатором такси не позволяет отнести суммы, перечисленные на счет предпринимателя для дальнейшего перечисления, после удержания агентского вознаграждения, непосредственным исполнителям услуг по перевозке пассажиров, к доходам налогоплательщика, которые необходимо учитывать при формировании базы по УСН. Из содержания указанных договоров и агентского соглашения с непосредственными перевозчиками следует, что доходом является вознаграждение, удерживаемое предпринимателем. При этом, как отметил суд, предприниматель не обналичивал полученные от агрегатора такси деньги, не направлял их в адрес сомнительных контрагентов, кругового движения этих средств выявлено не было. Кроме того, предприниматель самостоятельно перевозил пассажиров либо организовывал оказание таких услуг как перевозчик, поэтому позиция налогового органа фактически формирует двойное налогообложение платы за конкретную перевозку при условии, что предприниматель должен уплачивать налог со всей выручки и в дальнейшем практически с той же суммы уплачивают налог непосредственные перевозчики. Также суд указал, что деньги, направленные непосредственным перевозчикам, являются расходами предпринимателя на организацию процесса перевозки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил начисление единого налога по УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель и агрегатор такси создали схему взаимоотношений, которая позволяет скрывать от налогообложения доходы в виде оплаты проезда на такси. Суд отметил, что содержание и правовая природа договоров между предпринимателем и агрегатором такси не позволяет отнести суммы, перечисленные на счет предпринимателя для дальнейшего перечисления, после удержания агентского вознаграждения, непосредственным исполнителям услуг по перевозке пассажиров, к доходам налогоплательщика, которые необходимо учитывать при формировании базы по УСН. Из содержания указанных договоров и агентского соглашения с непосредственными перевозчиками следует, что доходом является вознаграждение, удерживаемое предпринимателем. При этом, как отметил суд, предприниматель не обналичивал полученные от агрегатора такси деньги, не направлял их в адрес сомнительных контрагентов, кругового движения этих средств выявлено не было. Кроме того, предприниматель самостоятельно перевозил пассажиров либо организовывал оказание таких услуг как перевозчик, поэтому позиция налогового органа фактически формирует двойное налогообложение платы за конкретную перевозку при условии, что предприниматель должен уплачивать налог со всей выручки и в дальнейшем практически с той же суммы уплачивают налог непосредственные перевозчики. Также суд указал, что деньги, направленные непосредственным перевозчикам, являются расходами предпринимателя на организацию процесса перевозки.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"ФНС России установлено, что экономическим смыслом посреднической деятельности по передаче заказов водителям такси заключается в получении и передаче заказов от сервисов заказа такси (агрегаторов) водителям такси, а также последующее получение денежных средств от агрегаторов в счет оплаты услуг водителей такси и перечисление им данных денежных средств за вычетом суммы комиссии (агентского вознаграждения).
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"ФНС России установлено, что экономическим смыслом посреднической деятельности по передаче заказов водителям такси заключается в получении и передаче заказов от сервисов заказа такси (агрегаторов) водителям такси, а также последующее получение денежных средств от агрегаторов в счет оплаты услуг водителей такси и перечисление им данных денежных средств за вычетом суммы комиссии (агентского вознаграждения).
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете командировочные расходы на авиа- и железнодорожные билеты, электронный билет на автобус
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на услуги такси возмещайте только в том случае, если они произведены с вашего разрешения или ведома.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на услуги такси возмещайте только в том случае, если они произведены с вашего разрешения или ведома.
Вопрос: Работник организации для участия в судебном заседании пользуется услугами такси, поскольку проезд общественным транспортом к месту нахождения суда занимает более двух часов. Организация и суд находятся в одном городе. Вправе ли организация в целях УСН учесть расходы на такси, если не имеет собственного транспорта?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Организация, не имеющая собственного служебного автотранспорта, может учесть в целях УСН расходы на оплату услуг такси, если такси используется для служебных поездок работника и выполняются требования ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Организация, не имеющая собственного служебного автотранспорта, может учесть в целях УСН расходы на оплату услуг такси, если такси используется для служебных поездок работника и выполняются требования ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Об учете расходов, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-11-11/115089)Таким образом, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-11-11/115089)Таким образом, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)У предпринимателя без сотрудников основной вид деятельности - услуги такси. Предприниматель работает с агрегатором такси по посредническому договору, по условиям которого интернет-платформа предоставляет ему доступ к информации о заказах. В свою очередь, ИП в качестве посредника (по предоставлению информационных услуг, координации поездок и распределению заказов) заключает агентские договоры с несколькими водителями-перевозчиками, которые на своих автомобилях непосредственно по этим заказам и работают. Может ли предприниматель включить в расходы при УСН затраты на оплату полисов ОСАГО водителей-перевозчиков?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)У предпринимателя без сотрудников основной вид деятельности - услуги такси. Предприниматель работает с агрегатором такси по посредническому договору, по условиям которого интернет-платформа предоставляет ему доступ к информации о заказах. В свою очередь, ИП в качестве посредника (по предоставлению информационных услуг, координации поездок и распределению заказов) заключает агентские договоры с несколькими водителями-перевозчиками, которые на своих автомобилях непосредственно по этим заказам и работают. Может ли предприниматель включить в расходы при УСН затраты на оплату полисов ОСАГО водителей-перевозчиков?
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако ИФНС признала выручкой диспетчера все деньги, поступавшие от пассажиров, а не только агентское вознаграждение. ФНС ее поддержала. Она пришла к выводу, что налогоплательщик просто передал свою обязанность по перевозке пассажиров третьим лицам, то есть выступал как подрядчик. Поэтому средства, поступившие на счет диспетчера, являются платой за оказание услуги такси, и именно эту сумму (а не вознаграждение, удерживаемое с водителей) нужно включать в доходы <19>. Тот факт, что ИП выбрал объект "доходы" на УСН, - это его выбор, именно вследствие которого он не может уменьшить свои доходы на свои расходы.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако ИФНС признала выручкой диспетчера все деньги, поступавшие от пассажиров, а не только агентское вознаграждение. ФНС ее поддержала. Она пришла к выводу, что налогоплательщик просто передал свою обязанность по перевозке пассажиров третьим лицам, то есть выступал как подрядчик. Поэтому средства, поступившие на счет диспетчера, являются платой за оказание услуги такси, и именно эту сумму (а не вознаграждение, удерживаемое с водителей) нужно включать в доходы <19>. Тот факт, что ИП выбрал объект "доходы" на УСН, - это его выбор, именно вследствие которого он не может уменьшить свои доходы на свои расходы.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Агентский договор на оказание диспетчерских услуг
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Агентский договор на оказание диспетчерских услуг
Вопрос: Об учете расходов, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-11-11/21384)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-11-11/21384)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Следовательно, сумма, поступавшая на расчетный счет налогоплательщика, являлась денежными средствами физического лица, поступившими за оказание услуги по перевозке (платой за оказание услуги такси), и именно с нее следовало уплачивать налог по УСН.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Следовательно, сумма, поступавшая на расчетный счет налогоплательщика, являлась денежными средствами физического лица, поступившими за оказание услуги по перевозке (платой за оказание услуги такси), и именно с нее следовало уплачивать налог по УСН.
Вопрос: Об учете расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту и техническому обслуживанию, комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси, на приобретение ГСМ в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-11-11/73806)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-11-11/73806)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии оплачиваются за счет полученного дохода.
Вопрос: Об учете в целях НПД расходов по оплате услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, а также комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-11-11/116024)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-11-11/116024)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.