Ндс по нормируемой рекламе
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по нормируемой рекламе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на изготовление сувенирной продукции с символикой организации и ее раздачу потенциальным покупателям в рекламных целях, если стоимость изготовления единицы такой продукции не превышает 300 руб.?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на рекламу, произведенные организацией с начала года, в виде затрат на приобретение сувенирной продукции, розданной потенциальным покупателям, не превышают 1% выручки от реализации за текущий отчетный период. Иные нормируемые рекламные расходы отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на рекламу, произведенные организацией с начала года, в виде затрат на приобретение сувенирной продукции, розданной потенциальным покупателям, не превышают 1% выручки от реализации за текущий отчетный период. Иные нормируемые рекламные расходы отсутствуют.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как учесть рекламные расходы, которые нормируются
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как учесть рекламные расходы, которые нормируются
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Вопреки выводам судов такой подход к определению суммы налога не противоречит п. 1 ст. 154 НК РФ. Напротив, он позволяет гарантировать соблюдение требований данной нормы, установив стоимость работ (без включения в нее суммы налога) и добавляемую к этой стоимости сумму налога, которые в совокупности будут соответствовать реально сформированной договорной цене. Подход налогового органа, поддержанный судами, напротив, приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС и противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Вопреки выводам судов такой подход к определению суммы налога не противоречит п. 1 ст. 154 НК РФ. Напротив, он позволяет гарантировать соблюдение требований данной нормы, установив стоимость работ (без включения в нее суммы налога) и добавляемую к этой стоимости сумму налога, которые в совокупности будут соответствовать реально сформированной договорной цене. Подход налогового органа, поддержанный судами, напротив, приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС и противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ.
Письмо ФНС РФ от 23.07.2009 N 3-1-11/531
"О порядке применения вычетов по НДС"Учитывая изложенное, в том случае, если приобретаемые услуги по переводу, связи, рассылке рекламных материалов (для осуществления облагаемой налогом на добавленную стоимость операции - проведение выставки, которая проходит в налоговом периоде, следующем за налоговыми периодами, в которых приобретались указанные услуги) не относятся к нормируемым расходам, указанным в пункте 7 статьи 171 Кодекса, то применение налогового вычета производится по сумме налога в полном объеме в общеустановленном порядке, т.е. в том налоговом периоде, в котором получена счет-фактура по приобретенной услуге, принятой на учет при наличии соответствующего первичного документа (в том случае, если данные услуги приобретались до 2009 года с применением безденежных форм расчетов, то в целях применения налогового вычета следует руководствоваться также нормами Кодекса, предусмотренными абзацем вторым пункта 4 статьи 168 и пунктом 2 статьи 172).
"О порядке применения вычетов по НДС"Учитывая изложенное, в том случае, если приобретаемые услуги по переводу, связи, рассылке рекламных материалов (для осуществления облагаемой налогом на добавленную стоимость операции - проведение выставки, которая проходит в налоговом периоде, следующем за налоговыми периодами, в которых приобретались указанные услуги) не относятся к нормируемым расходам, указанным в пункте 7 статьи 171 Кодекса, то применение налогового вычета производится по сумме налога в полном объеме в общеустановленном порядке, т.е. в том налоговом периоде, в котором получена счет-фактура по приобретенной услуге, принятой на учет при наличии соответствующего первичного документа (в том случае, если данные услуги приобретались до 2009 года с применением безденежных форм расчетов, то в целях применения налогового вычета следует руководствоваться также нормами Кодекса, предусмотренными абзацем вторым пункта 4 статьи 168 и пунктом 2 статьи 172).
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в иных случаях, если применяется объект "доходы минус расходы", - учесть в расходах. Ведь расходы на рекламу учитываются на УСН, а значит, можно учесть и агентский НДС, удержанный с их стоимости. При этом поскольку расходы на участие в выставках для целей налогообложения не нормируются, то и НДС можно включать в расходы в полной сумме.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в иных случаях, если применяется объект "доходы минус расходы", - учесть в расходах. Ведь расходы на рекламу учитываются на УСН, а значит, можно учесть и агентский НДС, удержанный с их стоимости. При этом поскольку расходы на участие в выставках для целей налогообложения не нормируются, то и НДС можно включать в расходы в полной сумме.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)По итогам I квартала организация "Альфа" понесла расходы на рекламу нового журнала, распространив бесплатно весь тираж. Затраты на его издание и распространение составили 78 000 руб. (без НДС), из которых 70 000 руб. (без НДС) - расходы на издание, 8 000 руб. (без НДС) - на распространение. Данные расходы являются нормируемыми (п. 4 ст. 264 НК РФ). Иных расходов на рекламу у организации "Альфа" в текущем году не было.
(КонсультантПлюс, 2026)По итогам I квартала организация "Альфа" понесла расходы на рекламу нового журнала, распространив бесплатно весь тираж. Затраты на его издание и распространение составили 78 000 руб. (без НДС), из которых 70 000 руб. (без НДС) - расходы на издание, 8 000 руб. (без НДС) - на распространение. Данные расходы являются нормируемыми (п. 4 ст. 264 НК РФ). Иных расходов на рекламу у организации "Альфа" в текущем году не было.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах НДС, уплаченный при передаче рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что НДС, исчисленный при передаче клиентам рекламной продукции, формируется в рамках рекламных мероприятий, которые осуществляют по Закону о рекламе. Соответственно, он учитывается в составе нормируемых расходов на рекламу.
Учитывается ли в расходах НДС, уплаченный при передаче рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что НДС, исчисленный при передаче клиентам рекламной продукции, формируется в рамках рекламных мероприятий, которые осуществляют по Закону о рекламе. Соответственно, он учитывается в составе нормируемых расходов на рекламу.
Статья: Новости от 03.11.2023
("Главная книга", 2023, N 22)По мнению Минфина, у организации нет оснований для включения в состав внереализационных расходов затрат на изготовление сувенирной продукции со своим логотипом (кружки, зонты и т.д.). Однако компания может учесть эти траты в составе нормируемых расходов на рекламу при условии, что соответствующие мероприятия относятся к распространению рекламы.
("Главная книга", 2023, N 22)По мнению Минфина, у организации нет оснований для включения в состав внереализационных расходов затрат на изготовление сувенирной продукции со своим логотипом (кружки, зонты и т.д.). Однако компания может учесть эти траты в составе нормируемых расходов на рекламу при условии, что соответствующие мероприятия относятся к распространению рекламы.
Статья: Как разыграть призы среди покупателей, не попав на штрафы
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)Если же приз дороже 300 руб. (с учетом входного НДС), то на дату его передачи победителю нужно начислить НДС. Налоговая база - рыночная стоимость приза без НДС. Это может быть цена покупки <11>. Начисленный НДС, по мнению Минфина, можно учесть в составе нормируемых расходов на рекламу и при ОСН, и при УСН <12>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)Если же приз дороже 300 руб. (с учетом входного НДС), то на дату его передачи победителю нужно начислить НДС. Налоговая база - рыночная стоимость приза без НДС. Это может быть цена покупки <11>. Начисленный НДС, по мнению Минфина, можно учесть в составе нормируемых расходов на рекламу и при ОСН, и при УСН <12>.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Вычет НДС по расходам, нормируемым в целях налогообложения прибыли (представительские, рекламные расходы) >>>
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации приобретение и выдача приза - портативного компьютера (ноутбука) стоимостью 61 000 руб. (в том числе НДС 11 000 руб.) победителю розыгрыша призов, проводимого в рамках рекламной кампании?..
(Консультация эксперта, 2026)По данным налогового учета сумма расходов на проведение розыгрыша призов не превышает 1% выручки от реализации за текущий отчетный период, определенной нарастающим итогом с начала налогового периода (без учета НДС). Иные нормируемые рекламные расходы у организации отсутствуют. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)По данным налогового учета сумма расходов на проведение розыгрыша призов не превышает 1% выручки от реализации за текущий отчетный период, определенной нарастающим итогом с начала налогового периода (без учета НДС). Иные нормируемые рекламные расходы у организации отсутствуют. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.11.2025 N 03-03-06/1/113246 <НДС при безвозмездной передаче товаров, работ или услуг в рекламных целях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Что до второй ("прибыльной") части комментируемого документа, то позиция минфиновцев также откровением не является. Представители ведомства и ранее указывали: НДС, исчисленный бизнес-субъектом при передаче рекламной продукции, формируется в рамках осуществления рекламных мероприятий в понимании Закона N 38-ФЗ. А значит, эти суммы налога учитываются в составе нормируемых рекламных расходов (Письма от 08.02.2022 N 03-03-06/1/8218 и от 10.09.2021 N 03-03-10/73599).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Что до второй ("прибыльной") части комментируемого документа, то позиция минфиновцев также откровением не является. Представители ведомства и ранее указывали: НДС, исчисленный бизнес-субъектом при передаче рекламной продукции, формируется в рамках осуществления рекламных мероприятий в понимании Закона N 38-ФЗ. А значит, эти суммы налога учитываются в составе нормируемых рекламных расходов (Письма от 08.02.2022 N 03-03-06/1/8218 и от 10.09.2021 N 03-03-10/73599).
Вопрос: Как учитывается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения раздача рекламных листовок, брошюр?
(Консультация эксперта, 2026)В целях налога на прибыль расходы на изготовление листовок и брошюр не нормируются.
(Консультация эксперта, 2026)В целях налога на прибыль расходы на изготовление листовок и брошюр не нормируются.
Статья: Все ли расходы в рамках рекламных мероприятий можно отнести к рекламным?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы нужно учитывать исходя из правил нормирования, установленных п. 4 ст. 264 НК РФ. Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком при безвозмездной передаче рекламной продукции, содержащей логотип фирмы, является расходом. Этот расход формируется в рамках осуществления рекламных мероприятий в понимании Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы нужно учитывать исходя из правил нормирования, установленных п. 4 ст. 264 НК РФ. Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком при безвозмездной передаче рекламной продукции, содержащей логотип фирмы, является расходом. Этот расход формируется в рамках осуществления рекламных мероприятий в понимании Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ.