Усн проценты банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн проценты банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком порядке в 2026 г. облагаются НДФЛ проценты по вкладам, открытым в 2025 г.? Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ, если вклад оформлен на ИП, применяющего спецрежим (УСН, АУСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)ИП, применяющие УСН и АУСН, обязаны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, как физические лица. При этом такие проценты более не учитываются при расчете сумм соответствующих налогов по специальным налоговым режимам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)ИП, применяющие УСН и АУСН, обязаны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, как физические лица. При этом такие проценты более не учитываются при расчете сумм соответствующих налогов по специальным налоговым режимам.
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Рекомендации появились спустя несколько месяцев после появления Определения Верховного Суда РФ от 4 апреля 2024 года, но Федеральная налоговая служба придерживается иной позиции, хотя обязанность платить НДС появилась у налогоплательщиков на УСН (например, по долгосрочному договору аренды) тоже в силу закона.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Рекомендации появились спустя несколько месяцев после появления Определения Верховного Суда РФ от 4 апреля 2024 года, но Федеральная налоговая служба придерживается иной позиции, хотя обязанность платить НДС появилась у налогоплательщиков на УСН (например, по долгосрочному договору аренды) тоже в силу закона.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму процентов по вкладу (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН не включил в налоговую базу сумму процентов по вкладу (депозиту), полученную в находящемся на территории РФ банке. По его мнению, деятельность по размещению средств во вкладах не является предпринимательской.
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН не включил в налоговую базу сумму процентов по вкладу (депозиту), полученную в находящемся на территории РФ банке. По его мнению, деятельность по размещению средств во вкладах не является предпринимательской.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"Часть 5 статьи 2 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 9, ст. 1249; 2024, N 45, ст. 6693) после слов "в виде дивидендов," дополнить словами "доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации,".
(ред. от 26.06.2026)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"Часть 5 статьи 2 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 9, ст. 1249; 2024, N 45, ст. 6693) после слов "в виде дивидендов," дополнить словами "доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации,".
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение уполномоченной кредитной организацией установленных Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган информации об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также информации о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение уполномоченной кредитной организацией установленных Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган информации об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также информации о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг)
Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?
(Консультация эксперта, 2025)- в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, на дату получения процентов как разница между суммой полученных процентов и процентами, учтенными при налогообложении налогом на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)- в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, на дату получения процентов как разница между суммой полученных процентов и процентами, учтенными при налогообложении налогом на прибыль.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), основной вид деятельности - сдача в аренду, получил кредит в банке и далее предоставил заем другому физлицу. Будет ли возникать облагаемый доход по НДФЛ при получении процентного дохода по займу, если такой вид деятельности не заявлен в ЕГРИП?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), основной вид деятельности - сдача в аренду, получил кредит в банке и далее предоставил заем другому физлицу. Будет ли возникать облагаемый доход по НДФЛ при получении процентного дохода по займу, если такой вид деятельности не заявлен в ЕГРИП?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), основной вид деятельности - сдача в аренду, получил кредит в банке и далее предоставил заем другому физлицу. Будет ли возникать облагаемый доход по НДФЛ при получении процентного дохода по займу, если такой вид деятельности не заявлен в ЕГРИП?
Вопрос: ИП на УСН ведет деятельность в сфере общепита, с 2026 г. исполняет обязанности плательщика НДС (доход за 2025 г. - 62 млн руб.). Условие об уровне заработной платы по отрасли не выполнено. Может ли ИП применить освобождение от НДС, если доход за 2025 г. без учета процентов по депозитам менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом из абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ, дополнительно введенного Законом N 104-ФЗ, следует, что индивидуальным предпринимателем на УСН, утратившим с 01.01.2026 освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, доход определяется без учета процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ (пп. "а" п. 1 ст. 1 Закона N 104-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом из абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ, дополнительно введенного Законом N 104-ФЗ, следует, что индивидуальным предпринимателем на УСН, утратившим с 01.01.2026 освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, доход определяется без учета процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ (пп. "а" п. 1 ст. 1 Закона N 104-ФЗ).
Статья: Особенности функционирования института арбитражных управляющих в России
(Назарова Н.А., Кусакин А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)При введении института коллективных управляющих неизбежно встанет вопрос об их финансовой ответственности. Ответственность физического лица и ответственность юридического лица кардинально различаются: если гражданин РФ не может уйти от ответственности, то юридическое лицо снимает с себя все обязательства после ликвидации и при условии отсутствия правопреемства. Смысл таких действий - в недобросовестной процедуре банкротства. К тому же не совсем ясно, какой режим налогообложения подходит для коллективных управляющих. Возможны и упрощенная система налогообложения (15%), и общая система налогообложения (20%), и налог на профессиональный доход, который может быть переведен в систему юридических лиц, и т.д. Кроме того, возникает вопрос об аффилированности заинтересованных лиц. К примеру, сейчас Агентство по страхованию вкладов является и конкурсным управляющим банка, и его кредитором, что противоречит принципу добросовестности в арбитражном или, если угодно, гражданском процессе. Это наталкивает на мысль: а не желает ли законодатель через такие схемы передать исполнительной власти дела о банкротстве предприятий? При этом в законопроекте не оговорены ни организационно-правовые формы будущих коллективных управляющих, ни способ их создания и подведомственность.
(Назарова Н.А., Кусакин А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)При введении института коллективных управляющих неизбежно встанет вопрос об их финансовой ответственности. Ответственность физического лица и ответственность юридического лица кардинально различаются: если гражданин РФ не может уйти от ответственности, то юридическое лицо снимает с себя все обязательства после ликвидации и при условии отсутствия правопреемства. Смысл таких действий - в недобросовестной процедуре банкротства. К тому же не совсем ясно, какой режим налогообложения подходит для коллективных управляющих. Возможны и упрощенная система налогообложения (15%), и общая система налогообложения (20%), и налог на профессиональный доход, который может быть переведен в систему юридических лиц, и т.д. Кроме того, возникает вопрос об аффилированности заинтересованных лиц. К примеру, сейчас Агентство по страхованию вкладов является и конкурсным управляющим банка, и его кредитором, что противоречит принципу добросовестности в арбитражном или, если угодно, гражданском процессе. Это наталкивает на мысль: а не желает ли законодатель через такие схемы передать исполнительной власти дела о банкротстве предприятий? При этом в законопроекте не оговорены ни организационно-правовые формы будущих коллективных управляющих, ни способ их создания и подведомственность.
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)С доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, ИП на УСН платят НДФЛ. Расчет налога происходит в соответствии со ст. 214.2 НК РФ независимо от того, как вы заключили договор с банком: как физлицо (вне предпринимательской деятельности) или как ИП. Соответственно, налог при УСН с них платить не нужно (ст. 214.2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)С доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, ИП на УСН платят НДФЛ. Расчет налога происходит в соответствии со ст. 214.2 НК РФ независимо от того, как вы заключили договор с банком: как физлицо (вне предпринимательской деятельности) или как ИП. Соответственно, налог при УСН с них платить не нужно (ст. 214.2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от предпринимательской деятельности в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полученные ИП, которые применяют УСН (ЕСХН, АУСН), облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от предпринимательской деятельности в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полученные ИП, которые применяют УСН (ЕСХН, АУСН), облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Из-под налогообложения УСН выведены доходы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Из-под налогообложения УСН выведены доходы
Вопрос: ИП как физическое лицо имеет личный счет в банке и уплачивает НДФЛ по начисленным процентам по вкладу. Нужно ли включать доход в виде процентов по личному вкладу при расчете налога при УСН "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП как физическое лицо имеет личный счет в банке и уплачивает НДФЛ по начисленным процентам по вкладу. Нужно ли включать доход в виде процентов по личному вкладу при расчете налога при УСН "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП как физическое лицо имеет личный счет в банке и уплачивает НДФЛ по начисленным процентам по вкладу. Нужно ли включать доход в виде процентов по личному вкладу при расчете налога при УСН "доходы минус расходы"?
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)Замечу, что для индивидуальных предпринимателей ключевым является статус лица, в качестве которого открыт счет в банке. Если договор заключен физическим лицом в качестве ИП, то всю сумму процентов по вкладу он должен включить в налогооблагаемую базу по УСН. А если договор с банком заключен в качестве физлица вне предпринимательской деятельности (в договоре с банком не указан статус ИП), то проценты по депозиту в налоговую базу по УСН включать не надо <4>. Этот доход должен облагаться НДФЛ по правилам ст. 214.2 НК РФ.
("Главная книга", 2025, N 11)Замечу, что для индивидуальных предпринимателей ключевым является статус лица, в качестве которого открыт счет в банке. Если договор заключен физическим лицом в качестве ИП, то всю сумму процентов по вкладу он должен включить в налогооблагаемую базу по УСН. А если договор с банком заключен в качестве физлица вне предпринимательской деятельности (в договоре с банком не указан статус ИП), то проценты по депозиту в налоговую базу по УСН включать не надо <4>. Этот доход должен облагаться НДФЛ по правилам ст. 214.2 НК РФ.