Ведомость начисленных процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ведомость начисленных процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2021 N 11АП-17391/2021 по делу N А55-36596/2019
Требование: Об отмене определения о включении требования в реестр требований кредиторов по делу о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные заявителем документы бухгалтерского учета не могут являться надлежащим доказательством существования задолженности, поскольку бухгалтерский баланс по состоянию на 2017 и 2020 г. не содержит отметки налогового органа. Оборотно-сальдовая ведомости не содержат подписи ответственного должностного лица. Более того, согласно оборотно-сальдовой ведомости ООО "Стройколор" учитывало в бухгалтерской отчетности только суммы основного долга по договорам займа, проценты, установленные дополнительными соглашениями не учитывались ни в оборотно-сальдовой ведомости, ни в иных документах бухгалтерской отчетности. Отражение в бухгалтерском балансе процентов, начисленных на сумму займа, является одним из доказательств реальности сделки. Отсутствие процентов в данных бухгалтерской отчетности свидетельствует о мнимости сделки.
Требование: Об отмене определения о включении требования в реестр требований кредиторов по делу о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные заявителем документы бухгалтерского учета не могут являться надлежащим доказательством существования задолженности, поскольку бухгалтерский баланс по состоянию на 2017 и 2020 г. не содержит отметки налогового органа. Оборотно-сальдовая ведомости не содержат подписи ответственного должностного лица. Более того, согласно оборотно-сальдовой ведомости ООО "Стройколор" учитывало в бухгалтерской отчетности только суммы основного долга по договорам займа, проценты, установленные дополнительными соглашениями не учитывались ни в оборотно-сальдовой ведомости, ни в иных документах бухгалтерской отчетности. Отражение в бухгалтерском балансе процентов, начисленных на сумму займа, является одним из доказательств реальности сделки. Отсутствие процентов в данных бухгалтерской отчетности свидетельствует о мнимости сделки.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 12.09.2022 по делу N 33-11741/2022 (УИД 16RS0049-01-2021-014379-23)
Категория спора: Кредит.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов за пользование кредитом; 3) О взыскании неустойки по кредитному договору; 4) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: По кредитному договору имеется непогашенная задолженность.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Выписка из оборотно-сальдовой ведомости за 2 ноября 2015 года по счетам 45506,47427, предназначенным для учета задолженности по основному долгу и начисленным процентам за пользование кредитом, представленная стороной истца суду апелляционной инстанции, не может быть принята в качестве допустимого доказательства, подтверждающего доводы истца об отсутствии по данным счетам операций по погашению основного долга и уплате процентов по кредитному договору N 187-К-Фл от 4 июля 2014 года, поскольку названная выписка надлежащим образом не заверена (т. 2, л.д. 43 - 47).
Категория спора: Кредит.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов за пользование кредитом; 3) О взыскании неустойки по кредитному договору; 4) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: По кредитному договору имеется непогашенная задолженность.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Выписка из оборотно-сальдовой ведомости за 2 ноября 2015 года по счетам 45506,47427, предназначенным для учета задолженности по основному долгу и начисленным процентам за пользование кредитом, представленная стороной истца суду апелляционной инстанции, не может быть принята в качестве допустимого доказательства, подтверждающего доводы истца об отсутствии по данным счетам операций по погашению основного долга и уплате процентов по кредитному договору N 187-К-Фл от 4 июля 2014 года, поскольку названная выписка надлежащим образом не заверена (т. 2, л.д. 43 - 47).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
Статья: Как оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублей
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)На покупную стоимость подарка контрагенту (без НДС) начислите НДС по ставке 20% или 10% <10>. Счет-фактуру на подарки контрагентам (если одаряемых несколько) можно составить в одном экземпляре на все подарки по ведомости. Вместо данных о получателях подарков в строках 6 - 6б счета-фактуры можно ставить прочерки <11>. А входной НДС по приобретенным подаркам принимайте к вычету в общем порядке.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)На покупную стоимость подарка контрагенту (без НДС) начислите НДС по ставке 20% или 10% <10>. Счет-фактуру на подарки контрагентам (если одаряемых несколько) можно составить в одном экземпляре на все подарки по ведомости. Вместо данных о получателях подарков в строках 6 - 6б счета-фактуры можно ставить прочерки <11>. А входной НДС по приобретенным подаркам принимайте к вычету в общем порядке.
Нормативные акты
Инструкция Внешторгбанка СССР от 25.12.1985 N 1
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"<*> Процентный штафель - ведомость начисленных процентов.
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"<*> Процентный штафель - ведомость начисленных процентов.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"получение, начисление процентов, уплата либо пролонгация, списание и т.д. Вследствие этого по дебету и кредиту дается расшифровка по корреспондирующим счетам с указанием даты совершения операции. В связи с тем, что по каждой строке производятся записи в разное время (в том числе с разрывом в несколько месяцев), месячные итоги в ведомости не выводятся. При необходимости это можно сделать путем соответствующей выборки данных, заполняя для этих целей таблицу "сводные данные по счетам аналитического учета", приведенную в конце ведомости формы N 26-АПК. В этой таблице после записей всех видов кредитов (займов) в разрезе каждого синтетического счета (66, 67) подсчитывается строка "Итого по счету".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"получение, начисление процентов, уплата либо пролонгация, списание и т.д. Вследствие этого по дебету и кредиту дается расшифровка по корреспондирующим счетам с указанием даты совершения операции. В связи с тем, что по каждой строке производятся записи в разное время (в том числе с разрывом в несколько месяцев), месячные итоги в ведомости не выводятся. При необходимости это можно сделать путем соответствующей выборки данных, заполняя для этих целей таблицу "сводные данные по счетам аналитического учета", приведенную в конце ведомости формы N 26-АПК. В этой таблице после записей всех видов кредитов (займов) в разрезе каждого синтетического счета (66, 67) подсчитывается строка "Итого по счету".