Экономия застройщика на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономия застройщика на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предельный размер доходов при УСНО: проблемы и решения
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)Таким образом, для расчета их предельного размера учитываются доходы от оплаты услуг застройщика, а также определяемая по окончании строительства экономия затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами на строительство данных объектов, не включающими расходы на содержание службы застройщика.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)Таким образом, для расчета их предельного размера учитываются доходы от оплаты услуг застройщика, а также определяемая по окончании строительства экономия затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами на строительство данных объектов, не включающими расходы на содержание службы застройщика.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект "доходы минус расходы"), выполняет функции застройщика и инвестора по строительству многоквартирного дома за счет собственных средств и средств дольщиков. В декабре 2009 г. получено разрешение на строительство, в декабре 2010 г. - разрешение на ввод дома в эксплуатацию. По завершении строительства организация определяет полученную экономию или перерасход инвестиционных средств по каждому дольщику. Суммы превышения договорной цены над фактическими затратами на строительство включаются во внереализационные доходы. Расходами являются услуги застройщика (реклама, услуги посредников, зарплата сотрудников). Расходы возникают равномерно по ходу строительства. В какой момент учитывать расходы на содержание застройщика?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выполняет функции застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков. В декабре 2009 г. организацией было получено разрешение на строительство. В декабре 2010 г. организацией было получено разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выполняет функции застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков. В декабре 2009 г. организацией было получено разрешение на строительство. В декабре 2010 г. организацией было получено разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (застройщик) утратил право на применение УСН вследствие неполного включения в налоговую базу дохода в виде экономии инвестиционных средств по договорам долевого строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (застройщик) утратил право на применение УСН вследствие неполного включения в налоговую базу дохода в виде экономии инвестиционных средств по договорам долевого строительства.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным примененный инспекцией расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранной компанией и российской организацией. С учетом этого полученный налогоплательщиком доход превысил предельный размер для применения УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным примененный инспекцией расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранной компанией и российской организацией. С учетом этого полученный налогоплательщиком доход превысил предельный размер для применения УСН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд:
Вопрос: В какой момент заказчику-застройщику следует определять доход в виде экономии по инвестиционным договорам на строительство административного здания в целях применения УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Консультация эксперта, 2014)Согласно разъяснениям Минфина России в целях налогообложения по УСН доход застройщика в виде экономии затрат на строительство объектов недвижимости по договорам долевого участия в строительстве определяется на дату окончания строительства (Письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-06/2/14986, от 19.03.2013 N 03-11-06/2/8421, от 22.07.2011 N 03-11-06/2/109). Учитывая одинаковые правила налогообложения целевых средств, полученных организацией-застройщиком от дольщиков и инвесторов (пп. 14 п. 2 ст. 251, п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ), данные разъяснения полностью применимы к доходам в виде экономии по инвестиционным договорам.
(Консультация эксперта, 2014)Согласно разъяснениям Минфина России в целях налогообложения по УСН доход застройщика в виде экономии затрат на строительство объектов недвижимости по договорам долевого участия в строительстве определяется на дату окончания строительства (Письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-06/2/14986, от 19.03.2013 N 03-11-06/2/8421, от 22.07.2011 N 03-11-06/2/109). Учитывая одинаковые правила налогообложения целевых средств, полученных организацией-застройщиком от дольщиков и инвесторов (пп. 14 п. 2 ст. 251, п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ), данные разъяснения полностью применимы к доходам в виде экономии по инвестиционным договорам.
Вопрос: ...Строительство осуществляется за счет дольщиков и застройщика, применяющего УСН (доходы). Застройщик учитывает доходы от реализации квартир, построенных за счет собственных средств; экономию затрат на строительство квартир, переданных дольщикам. Что будет налоговой базой, если квартиры передаются дольщикам?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6
Вопрос: Руководство хочет организовать новую компанию для строительства офиса. Строительные работы будут делать подрядчики - сторонние строительные организации. Деньги для строительства дадут инвесторы. Новую компанию хотим перевести сразу на упрощенку. Однако сомневаемся, не превысим ли лимит по выручке. Если от инвесторов мы получим более 60 млн руб., обязательно ли надо будет применять общий режим?
("Главная книга", 2013, N 21)Ответ: Ваши сомнения касаются только суммы годовой выручки новой компании. Следовательно, наверняка все иные условия для применения упрощенной системы у вас соблюдены. Если это так, то применение упрощенной системы возможно новой компанией, создаваемой для строительства. Ведь застройщики в доходы должны включать только свое собственное вознаграждение, которое часто определяется как экономия затрат (разница между полученными суммами от дольщиков и стоимостью работ подрядчиков) <1>. Разумеется, если ваше годовое вознаграждение будет менее 60 млн руб.
("Главная книга", 2013, N 21)Ответ: Ваши сомнения касаются только суммы годовой выручки новой компании. Следовательно, наверняка все иные условия для применения упрощенной системы у вас соблюдены. Если это так, то применение упрощенной системы возможно новой компанией, создаваемой для строительства. Ведь застройщики в доходы должны включать только свое собственное вознаграждение, которое часто определяется как экономия затрат (разница между полученными суммами от дольщиков и стоимостью работ подрядчиков) <1>. Разумеется, если ваше годовое вознаграждение будет менее 60 млн руб.
Вопрос: ...Организация-застройщик строит недвижимость подрядным способом за счет средств дольщиков. В договорах долевого участия не предусмотрен возврат дольщикам неиспользованных средств из-за снижения стоимости строительства, неизрасходованные целевые средства - премия застройщика. Какие средства учитывать в доходах при УСН?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Ответ: Организация-застройщик, привлекающая средства дольщиков, учитывает в доходах при УСНО доходы от оказания услуг застройщика (своих услуг), а также экономию затрат при строительстве объекта.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Ответ: Организация-застройщик, привлекающая средства дольщиков, учитывает в доходах при УСНО доходы от оказания услуг застройщика (своих услуг), а также экономию затрат при строительстве объекта.
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", выполняет функции заказчика-застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков. Учитываются ли при определении налоговой базы доходы от реализации квартир, построенных за счет собственных средств, а также экономия затрат на строительство за счет средств дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью?
(Письмо Минфина РФ от 18.06.2008 N 03-11-04/2/92)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", выполняет функции заказчика-застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков. Учитываются ли при определении налоговой базы доходы от реализации квартир, построенных за счет собственных средств, а также экономия затрат на строительство за счет средств дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью?
(Письмо Минфина РФ от 18.06.2008 N 03-11-04/2/92)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", выполняет функции заказчика-застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков. Учитываются ли при определении налоговой базы доходы от реализации квартир, построенных за счет собственных средств, а также экономия затрат на строительство за счет средств дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью?
Статья: Особенности налогообложения операций в рамках долевого строительства со стороны застройщика
(Анищенко А.В., Рабинович А.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Буква закона. Застройщик, применяющий УСН, уплачивает налог с суммы экономии на строительстве
(Анищенко А.В., Рабинович А.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Буква закона. Застройщик, применяющий УСН, уплачивает налог с суммы экономии на строительстве
Статья: Застройщик + ИП + дольщик = уклонение от налогообложения
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Инспекция сделала вывод, что застройщик создал противоправную схему, направленную на создание искусственных условий для применения УСНО и уклонение от налогообложения. При определении доходов (экономии) застройщика были учтены денежные средства, полученные предпринимателями от реализации прав на объекты строительства конечным дольщикам. В результате доходы застройщика превысили установленный лимит, в связи с чем инспекция указала на утрату права на применение УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и доначислила налоги на общую сумму свыше 25 млн руб., а также начислила пени (более 8 млн руб.) и штрафы (свыше 2 млн руб.).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Инспекция сделала вывод, что застройщик создал противоправную схему, направленную на создание искусственных условий для применения УСНО и уклонение от налогообложения. При определении доходов (экономии) застройщика были учтены денежные средства, полученные предпринимателями от реализации прав на объекты строительства конечным дольщикам. В результате доходы застройщика превысили установленный лимит, в связи с чем инспекция указала на утрату права на применение УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и доначислила налоги на общую сумму свыше 25 млн руб., а также начислила пени (более 8 млн руб.) и штрафы (свыше 2 млн руб.).
Статья: Как застройщику МКД определять финансовый результат?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Обратившись в суд, застройщик просил признать недействительным решение налогового органа. Проверяющие доначислили НДС, налоги на прибыль и имущество, пени и штрафы, указав на превышение установленного лимита для применения УСНО. По мнению контролеров, застройщик занизил сумму экономии от строительства в связи с неправомерным ее определением в целом по МКД, а не по каждому объекту долевого строительства.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Обратившись в суд, застройщик просил признать недействительным решение налогового органа. Проверяющие доначислили НДС, налоги на прибыль и имущество, пени и штрафы, указав на превышение установленного лимита для применения УСНО. По мнению контролеров, застройщик занизил сумму экономии от строительства в связи с неправомерным ее определением в целом по МКД, а не по каждому объекту долевого строительства.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Организация, осуществляющая функции застройщика при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы должна учитывать доходы от оплаты услуг застройщика, а также экономию затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству данных объектов, не включающими в себя расходы на содержание службы застройщика, определяемую по окончании строительства.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Организация, осуществляющая функции застройщика при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы должна учитывать доходы от оплаты услуг застройщика, а также экономию затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству данных объектов, не включающими в себя расходы на содержание службы застройщика, определяемую по окончании строительства.
Вопрос: ...По окончании строительства объекта застройщик определяет экономию как разницу между суммой инвестирования по договору (за вычетом доходов от услуг застройщика) и фактическими затратами на строительство (без затрат на содержание застройщика). Вправе ли ООО при налогообложении экономии уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на платежи, указанные в пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и относящиеся к работникам, выполняющим строительно-монтажные работы по объекту долевого строительства?
(Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-06/2/14986)Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", на правах аренды владеет земельным участком и осуществляет долевое строительство объектов недвижимости. Выступая в качестве застройщика, ООО привлекает денежные средства дольщиков в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-06/2/14986)Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", на правах аренды владеет земельным участком и осуществляет долевое строительство объектов недвижимости. Выступая в качестве застройщика, ООО привлекает денежные средства дольщиков в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".