Раздельный учет ЕНВД и УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ЕНВД и УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как верно отмечено налоговым органом в отзыве на апелляционную жалобу, положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено ведение раздельного учета при совмещении плательщиками систем налогообложения в виде УСН и ЕНВД, в связи с чем доходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что, так как предприниматель не вел раздельный учет доходов от услуг перевозки и транспортной экспедиции, у налогового органа не было обязанности определять долю доходов, подлежащих обложению по ЕНВД, и долю доходов, приходящихся на УСН. Соответственно, доначисление налога по УСН правомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что, так как предприниматель не вел раздельный учет доходов от услуг перевозки и транспортной экспедиции, у налогового органа не было обязанности определять долю доходов, подлежащих обложению по ЕНВД, и долю доходов, приходящихся на УСН. Соответственно, доначисление налога по УСН правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к деятельности на патенте, безопаснее полностью учитывать в доходах на УСН. Но если не боитесь споров с налоговой, можно распределять их между спецрежимами. Например, пропорционально выручке от деятельности на каждом спецрежиме. Прямых указаний о возможности распределения таких доходов между видами деятельности ни в гл. 26.2, ни в гл. 26.5 НК нет. Однако когда-то Минфин и суды допускали возможность их распределения между ЕНВД и УСН при условии ведения раздельного учета <14>. По аналогии это можно применить и к ситуации совмещения ПСН и УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к деятельности на патенте, безопаснее полностью учитывать в доходах на УСН. Но если не боитесь споров с налоговой, можно распределять их между спецрежимами. Например, пропорционально выручке от деятельности на каждом спецрежиме. Прямых указаний о возможности распределения таких доходов между видами деятельности ни в гл. 26.2, ни в гл. 26.5 НК нет. Однако когда-то Минфин и суды допускали возможность их распределения между ЕНВД и УСН при условии ведения раздельного учета <14>. По аналогии это можно применить и к ситуации совмещения ПСН и УСН.
Статья: Вычет страховых взносов и пособий ИП при совмещении упрощенной системы и патента
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 4)Опять обратимся к разъяснениям чиновников о ведении раздельного учета при совмещении УСНО и спецрежима в виде уплаты ЕНВД.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 4)Опять обратимся к разъяснениям чиновников о ведении раздельного учета при совмещении УСНО и спецрежима в виде уплаты ЕНВД.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.