Усн доходы первичные документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы первичные документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел IV книги учета заполните в соответствии с п. п. 48 - 51 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел IV книги учета заполните в соответствии с п. п. 48 - 51 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН.
Готовое решение: Как при УСН учитывать полученные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите предоплату в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов за период получения - I квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Запись сделайте на основании первичного документа, по которому пришла предоплата, например, на основании платежного поручения (п. 1 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ, п. п. 8, 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите предоплату в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов за период получения - I квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Запись сделайте на основании первичного документа, по которому пришла предоплата, например, на основании платежного поручения (п. 1 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ, п. п. 8, 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", включил в состав затрат рыночную стоимость земельных участков, безвозмездно переданных администрациям муниципальных образований, а также выплаты физическим лицам, выполнявшим работы по благоустройству участков. Налоговый орган в признании расходов отказал, указав на отсутствие первичных документов по земельным участкам и установив по данным банковских выписок, что платежи гражданам совершались с назначением "возврат заемных средств", а не в счет оплаты подрядных работ. Суд поддержал позицию инспекции и отметил, что документальное подтверждение расходов является обязательным условием признания расходов в целях налогообложения, а бремя этого обоснования лежит на налогоплательщике. Суд указал на недоказанность таких расходов, указав, что ссылки на выполнение подрядных работ опровергаются свидетельскими показаниями и материалами выездной проверки, подтвердившими заемный характер спорных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", включил в состав затрат рыночную стоимость земельных участков, безвозмездно переданных администрациям муниципальных образований, а также выплаты физическим лицам, выполнявшим работы по благоустройству участков. Налоговый орган в признании расходов отказал, указав на отсутствие первичных документов по земельным участкам и установив по данным банковских выписок, что платежи гражданам совершались с назначением "возврат заемных средств", а не в счет оплаты подрядных работ. Суд поддержал позицию инспекции и отметил, что документальное подтверждение расходов является обязательным условием признания расходов в целях налогообложения, а бремя этого обоснования лежит на налогоплательщике. Суд указал на недоказанность таких расходов, указав, что ссылки на выполнение подрядных работ опровергаются свидетельскими показаниями и материалами выездной проверки, подтвердившими заемный характер спорных средств.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Товарный заем
(КонсультантПлюс, 2026)...Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической передачи и перевозки спорного товара. Истец пояснил, что Ш. производила вывоз зерна в течение нескольких дней, однако в пункте... договора указано, что товар передан в момент подписания договора. Кроме того, операция с Ш. не отражена З. в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Истец в качестве доказательств наличия реальной возможности предоставить товарный заем ссылался на сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур... (форма N 2-фермер)... первичная документация, свидетельствующая не только о наличии товара, его хранении, но и о его получении заемщиком, вывозе, перемещении, учете, распоряжении в целях подтверждения реальности совершения спорной сделки, истцом не представлена. Суды проанализировали сделки истца по отчуждению зерна иным лицам и пришли к выводу об отсутствии у него дополнительно 220 тонн пшеницы для исполнения обязательств перед ответчицей..."
(КонсультантПлюс, 2026)...Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической передачи и перевозки спорного товара. Истец пояснил, что Ш. производила вывоз зерна в течение нескольких дней, однако в пункте... договора указано, что товар передан в момент подписания договора. Кроме того, операция с Ш. не отражена З. в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Истец в качестве доказательств наличия реальной возможности предоставить товарный заем ссылался на сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур... (форма N 2-фермер)... первичная документация, свидетельствующая не только о наличии товара, его хранении, но и о его получении заемщиком, вывозе, перемещении, учете, распоряжении в целях подтверждения реальности совершения спорной сделки, истцом не представлена. Суды проанализировали сделки истца по отчуждению зерна иным лицам и пришли к выводу об отсутствии у него дополнительно 220 тонн пшеницы для исполнения обязательств перед ответчицей..."
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на проведение специальной оценки условий труда на производстве, если часть этих затрат возмещается СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, основанным на нормах гл. 25 НК РФ, а также п. п. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ, суммы, полученные от СФР на возмещение затрат на предупредительные меры, в целях применения УСН следует признавать доходом (Письмо от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, основанным на нормах гл. 25 НК РФ, а также п. п. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ, суммы, полученные от СФР на возмещение затрат на предупредительные меры, в целях применения УСН следует признавать доходом (Письмо от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке...
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об учете операций по договору цессии при применении УСН см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об учете операций по договору цессии при применении УСН см. Готовое решение.
Статья: Какие УСН-новшества ждут компании/ИП в 2026 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)Закрытый перечень УСН-расходов, на который все время ссылался Минфин в своих разъяснениях, касающихся учета тех или иных затрат упрощенцев, теперь стал открытым. Напомним, что в этом перечне не было многих расходов, которые могли учитывать плательщики налога на прибыль. Теперь, так же как и на ОСН, на УСН можно будет уменьшать доходы на все экономически обоснованные и документально подтвержденные первичкой (накладными, актами, УПД) расходы <2>. Единственное отличие от ОСН (как и раньше) - расходы упрощенцев должны быть обязательно оплачены <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)Закрытый перечень УСН-расходов, на который все время ссылался Минфин в своих разъяснениях, касающихся учета тех или иных затрат упрощенцев, теперь стал открытым. Напомним, что в этом перечне не было многих расходов, которые могли учитывать плательщики налога на прибыль. Теперь, так же как и на ОСН, на УСН можно будет уменьшать доходы на все экономически обоснованные и документально подтвержденные первичкой (накладными, актами, УПД) расходы <2>. Единственное отличие от ОСН (как и раньше) - расходы упрощенцев должны быть обязательно оплачены <3>.
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Статья: Ответы на "доходно-расходные" вопросы помогут сформировать налоговую базу при УСН
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)ООО с объектом "доходы" оказывает услуги юридическим и физическим лицам. Для работы ООО директор иногда сам на собственные средства покупает материалы. Первичные документы на материалы он предоставляет не всегда. В счет возмещения расходов с расчетного счета ООО деньги постфактум переводятся на личную карту директора. Но по его же решению возмещению подлежат не все расходы. Нужно ли включать в УСН-доходы стоимость материалов, купленных директором? И в какой сумме?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)ООО с объектом "доходы" оказывает услуги юридическим и физическим лицам. Для работы ООО директор иногда сам на собственные средства покупает материалы. Первичные документы на материалы он предоставляет не всегда. В счет возмещения расходов с расчетного счета ООО деньги постфактум переводятся на личную карту директора. Но по его же решению возмещению подлежат не все расходы. Нужно ли включать в УСН-доходы стоимость материалов, купленных директором? И в какой сумме?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При совмещении облагаемых и необлагаемых налогом операций необходим раздельный учет НДС. По облагаемым операциям "входной" НДС принимают к вычету, по необлагаемым - учитывают в расходах при УСН "доходы минус расходы";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При совмещении облагаемых и необлагаемых налогом операций необходим раздельный учет НДС. По облагаемым операциям "входной" НДС принимают к вычету, по необлагаемым - учитывают в расходах при УСН "доходы минус расходы";
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если продавец - плательщик НДС и он имеет право на вычеты входного НДС, то от маркетплейса надо получить УПД с признаком (статусом) "1" (либо счет-фактуру). В этом УПД может быть указано комиссионное вознаграждение маркетплейса и плата за его иные услуги (к примеру, по хранению, перевозке). Такой УПД-1 обоснует не только НДС-вычеты. Он будет служить первичкой для отражения операций в бухучете. Также УПД-1 подтвердит налоговые расходы продавца товаров, если он применяет ОСН или упрощенную систему с объектом "доходы минус расходы".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если продавец - плательщик НДС и он имеет право на вычеты входного НДС, то от маркетплейса надо получить УПД с признаком (статусом) "1" (либо счет-фактуру). В этом УПД может быть указано комиссионное вознаграждение маркетплейса и плата за его иные услуги (к примеру, по хранению, перевозке). Такой УПД-1 обоснует не только НДС-вычеты. Он будет служить первичкой для отражения операций в бухучете. Также УПД-1 подтвердит налоговые расходы продавца товаров, если он применяет ОСН или упрощенную систему с объектом "доходы минус расходы".
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Операции в книге отражайте в хронологическом порядке на основе первичных документов (п. 1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Операции в книге отражайте в хронологическом порядке на основе первичных документов (п. 1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). В 2025 г. организация уплачивает НДС по ставке 20%. Вправе ли организация принять к вычету НДС с суммы арендной платы за производственное помещение за декабрь 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Наша организация на УСН "доходы минус расходы" организовала рекламные акции выпускаемой продукции. В представленной первичке указаны адреса, которые были задействованы для проведения рекламных акций. Среди них юридические адреса наших контрагентов, которым мы продаем нашу продукцию. А в их числе и две наши дочерние компании. Можем ли мы учесть в "упрощенных" расходах стоимость рекламы на основании таких документов? Не будет ли у нас налоговых рисков?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Наша организация на УСН "доходы минус расходы" организовала рекламные акции выпускаемой продукции. В представленной первичке указаны адреса, которые были задействованы для проведения рекламных акций. Среди них юридические адреса наших контрагентов, которым мы продаем нашу продукцию. А в их числе и две наши дочерние компании. Можем ли мы учесть в "упрощенных" расходах стоимость рекламы на основании таких документов? Не будет ли у нас налоговых рисков?