УСН не является плательщиком НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН не является плательщиком НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС на УСН-2025 по прошлогодним отгрузкам
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Но не все вопросы удалось осветить. В частности, остался неясным вопрос по исчислению НДС с отгрузок в переходный период, когда сама отгрузка состоялась в 2024 г., а деньги от покупателя за нее получены в 2025 г. Допустим, упрощенец заключил договор с покупателем и отгрузил ему в счет него товары в конце 2024 г. Поскольку в 2024 г. применяющие УСН лица не являются плательщиками НДС, данный налог в стоимость товаров не включался и покупателю не предъявлялся. На УСН применяется кассовый метод учета доходов. Следовательно, данная отгрузка в число доходов 2024 г. не попадает и не учитывается в лимите доходов в 60 млн руб. для автоматического получения освобождения от НДС. Налоговики это подтверждают. В упоминавшихся выше Методических рекомендациях (п. 5) они указали, что лимит в 60 млн руб. считается по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН. Далее, деньги за отгрузку 2024 г. приходят уже в 2025 г. и включаются в доходы 2025 г. Поскольку доход от отгрузки относится к доходам 2025 г., а с 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС с такой отгрузки.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Но не все вопросы удалось осветить. В частности, остался неясным вопрос по исчислению НДС с отгрузок в переходный период, когда сама отгрузка состоялась в 2024 г., а деньги от покупателя за нее получены в 2025 г. Допустим, упрощенец заключил договор с покупателем и отгрузил ему в счет него товары в конце 2024 г. Поскольку в 2024 г. применяющие УСН лица не являются плательщиками НДС, данный налог в стоимость товаров не включался и покупателю не предъявлялся. На УСН применяется кассовый метод учета доходов. Следовательно, данная отгрузка в число доходов 2024 г. не попадает и не учитывается в лимите доходов в 60 млн руб. для автоматического получения освобождения от НДС. Налоговики это подтверждают. В упоминавшихся выше Методических рекомендациях (п. 5) они указали, что лимит в 60 млн руб. считается по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН. Далее, деньги за отгрузку 2024 г. приходят уже в 2025 г. и включаются в доходы 2025 г. Поскольку доход от отгрузки относится к доходам 2025 г., а с 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС с такой отгрузки.
Статья: Как предпринимателю считать доход в целях НДС при перерегистрации?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Финансовое ведомство в ответе на вопрос напомнило, что согласно статье 145 НК РФ компании и индивидуальные предприниматели, которые используют упрощенную систему, не становятся плательщиками налога на добавленную стоимость, если за календарный год, предшествующий году, начиная с которого бизнес перешел на УСН, или же за предшествующий период по налогу сумма доходов не превысила в совокупности установленный законодательством размер.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Финансовое ведомство в ответе на вопрос напомнило, что согласно статье 145 НК РФ компании и индивидуальные предприниматели, которые используют упрощенную систему, не становятся плательщиками налога на добавленную стоимость, если за календарный год, предшествующий году, начиная с которого бизнес перешел на УСН, или же за предшествующий период по налогу сумма доходов не превысила в совокупности установленный законодательством размер.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Прокуратура в интересах муниципального заказчика требовала признания недействительным условия контракта о цене и взыскания с предпринимателя части уплаченной суммы, поскольку предприниматель применяет УСН и не является плательщиком НДС. По мнению прокуратуры, включение налога в цену контракта привело к его неосновательному обогащению за счет бюджетных средств. Суд указал на недопустимость снижения твердой цены контракта в зависимости от системы налогообложения исполнителя. Суд установил, что лицо, применяющее УСН, вправе претендовать на оплату работ по твердой цене, указанной в контракте, а включение НДС в расчет цены не обязывает это лицо уплачивать налог в бюджет и не свидетельствует о его неосновательном обогащении, поскольку эта сумма является частью его вознаграждения по контракту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Прокуратура в интересах муниципального заказчика требовала признания недействительным условия контракта о цене и взыскания с предпринимателя части уплаченной суммы, поскольку предприниматель применяет УСН и не является плательщиком НДС. По мнению прокуратуры, включение налога в цену контракта привело к его неосновательному обогащению за счет бюджетных средств. Суд указал на недопустимость снижения твердой цены контракта в зависимости от системы налогообложения исполнителя. Суд установил, что лицо, применяющее УСН, вправе претендовать на оплату работ по твердой цене, указанной в контракте, а включение НДС в расчет цены не обязывает это лицо уплачивать налог в бюджет и не свидетельствует о его неосновательном обогащении, поскольку эта сумма является частью его вознаграждения по контракту.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Закон о сохранении порога выручки для уплаты НДС на УСН опубликован (07.07.2026)
Готовое решение: Как внести изменения в государственный и муниципальный контракт по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)формулировки Типовых условий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.06.2023 N 1066. Если контракт заключается с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий можно уточнить с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).
(КонсультантПлюс, 2026)формулировки Типовых условий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.06.2023 N 1066. Если контракт заключается с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий можно уточнить с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).
Вопрос: ООО заключило с организацией на ОСН договор аренды. Позже у помещения сменился собственник, новый собственник применяет УСН. Арендатор уменьшил размер платежей на сумму НДС, поскольку новый арендодатель не является плательщиком НДС. Вправе ли новый собственник магазина требовать от арендатора доплаты в сумме НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО заключило с организацией на ОСН договор аренды помещения на длительный срок. Впоследствии у помещения сменился собственник, новый собственник применяет УСН. Арендатор в одностороннем порядке уменьшил размер платежей на сумму НДС, поскольку новый арендодатель не является плательщиком НДС. Вправе ли новый собственник магазина требовать от арендатора доплаты в сумме НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО заключило с организацией на ОСН договор аренды помещения на длительный срок. Впоследствии у помещения сменился собственник, новый собственник применяет УСН. Арендатор в одностороннем порядке уменьшил размер платежей на сумму НДС, поскольку новый арендодатель не является плательщиком НДС. Вправе ли новый собственник магазина требовать от арендатора доплаты в сумме НДС?
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Формирование документов для закупки по Закону N 44-ФЗ.
Правомерно ли использовать при оплате по контрактам, заключенным по Закону N 44-ФЗ, коэффициент перерасчета, если победитель не является плательщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее, до 1 января 2025 г., организации и ИП, применяющие УСН, не признавались плательщиками НДС. С указанной даты от уплаты этого налога освобождены только те, кто соответствует условию из п. 1 ст. 145 НК РФ (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Правомерно ли использовать при оплате по контрактам, заключенным по Закону N 44-ФЗ, коэффициент перерасчета, если победитель не является плательщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее, до 1 января 2025 г., организации и ИП, применяющие УСН, не признавались плательщиками НДС. С указанной даты от уплаты этого налога освобождены только те, кто соответствует условию из п. 1 ст. 145 НК РФ (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Когда нужно восстанавливать НДС при переходе с 2025 г. на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)Однако такой подход не учитывает следующее. Во-первых, действовавшая до конца 2024 г. норма касалась перехода на "старую" УСН, когда упрощенцы не являлись плательщиками НДС. Поэтому распространять ее действие на переход на "новую" УСН, где упрощенцы уже являются плательщиками НДС, нельзя.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)Однако такой подход не учитывает следующее. Во-первых, действовавшая до конца 2024 г. норма касалась перехода на "старую" УСН, когда упрощенцы не являлись плательщиками НДС. Поэтому распространять ее действие на переход на "новую" УСН, где упрощенцы уже являются плательщиками НДС, нельзя.
Статья: Условие о цене контракта с пометкой "включая НДС" не делает из упрощенца плательщика этого налога
("Главная книга", 2023, N 21)По общему правилу организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС: не обязаны выставлять счета-фактуры, платить налог и отчитываться по нему. Однако если упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, в отношении этой операции у него возникнет обязанность по уплате этого налога <1>.
("Главная книга", 2023, N 21)По общему правилу организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС: не обязаны выставлять счета-фактуры, платить налог и отчитываться по нему. Однако если упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, в отношении этой операции у него возникнет обязанность по уплате этого налога <1>.
Статья: НДС-ловушка для подрядчика на УСН при госзакупках: как исполнить контракт, не переплачивая налог?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)Учитывая это, Минстрой пришел к выводу, что, если по результатам проведения закупочных процедур контракт заключается с лицами, применяющими УСН либо не являющимися плательщиками НДС, приведение условий контракта в соответствии с системой налогообложения, применяемой участником закупки, не содержит признаков нарушения законодательства РФ о контрактной системе.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)Учитывая это, Минстрой пришел к выводу, что, если по результатам проведения закупочных процедур контракт заключается с лицами, применяющими УСН либо не являющимися плательщиками НДС, приведение условий контракта в соответствии с системой налогообложения, применяемой участником закупки, не содержит признаков нарушения законодательства РФ о контрактной системе.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С начала введения в РФ спецрежима "упрощенная система налогообложения" компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Они платили НДС только в исключительных случаях: при ввозе товаров из-за рубежа и если самостоятельно выставляли или принимали счета-фактуры с выделенным налогом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С начала введения в РФ спецрежима "упрощенная система налогообложения" компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Они платили НДС только в исключительных случаях: при ввозе товаров из-за рубежа и если самостоятельно выставляли или принимали счета-фактуры с выделенным налогом.
Статья: Обзор судебной практики за IV квартал 2024 г. - I квартал 2025 г. по спорам в сфере закупок с участием энергетических компаний
(Батраков Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 4)В этой связи представляется своевременным появление в Госдуме ФС РФ на рассмотрении законопроекта N 719907-8 о внесении изменений в Закон N 223-ФЗ в части сравнения ценовых предложений без НДС. Принятие указанных изменений позволит повысить экономическую эффективность проводимых закупок и создать равные условия для участников, являющихся плательщиками НДС, и участников на УСН, не являющихся плательщиками НДС.
(Батраков Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 4)В этой связи представляется своевременным появление в Госдуме ФС РФ на рассмотрении законопроекта N 719907-8 о внесении изменений в Закон N 223-ФЗ в части сравнения ценовых предложений без НДС. Принятие указанных изменений позволит повысить экономическую эффективность проводимых закупок и создать равные условия для участников, являющихся плательщиками НДС, и участников на УСН, не являющихся плательщиками НДС.
Статья: УСН-2025: нюансы применения нулевой ставки НДС
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Начиная с 1 января 2025 г. применяющие УСН лица не платят НДС, только если их доход за 2024 г. не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же размер дохода оказался выше, они должны уплачивать НДС. При этом, если доход за 2024 г. находится в пределах от 60 млн до 250 млн руб. или от 250 млн до 450 млн руб., у упрощенцев есть выбор - они могут применять либо специальные налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ (5 и 7% соответственно), либо использовать общие ставки 20, 10 и 0% (письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 31, 2024. О выборе ставок НДС упрощенцем налоговики узнают из подаваемой им декларации (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Начиная с 1 января 2025 г. применяющие УСН лица не платят НДС, только если их доход за 2024 г. не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же размер дохода оказался выше, они должны уплачивать НДС. При этом, если доход за 2024 г. находится в пределах от 60 млн до 250 млн руб. или от 250 млн до 450 млн руб., у упрощенцев есть выбор - они могут применять либо специальные налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ (5 и 7% соответственно), либо использовать общие ставки 20, 10 и 0% (письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 31, 2024. О выборе ставок НДС упрощенцем налоговики узнают из подаваемой им декларации (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.12.2024 N 03-07-11/131988 <УСН-2025: НДС с оплаты за "старые" услуги платить не нужно>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)До 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, не являлись плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ в старой редакции).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)До 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, не являлись плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ в старой редакции).