Агентский договор ндс Казахстан
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор ндс Казахстан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 18.12.2014 N 309-КГ14-5376 по делу N А60-47446/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа об отказе в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, заполненное в указанном порядке.Руководствуясь статьями 164, 165, 167, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, Соглашением от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" и принятыми в соответствии с ним Протоколами от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" и "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", суды апелляционной и кассационной инстанций признали, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, заполненное в вышеуказанном порядке, включая Раздел 3.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа об отказе в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, заполненное в указанном порядке.Руководствуясь статьями 164, 165, 167, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, Соглашением от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" и принятыми в соответствии с ним Протоколами от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" и "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", суды апелляционной и кассационной инстанций признали, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, заполненное в вышеуказанном порядке, включая Раздел 3.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Руководствуясь ст. ст. 164, 165, 167, 172 НК РФ, Соглашением от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" и принятыми в соответствии с ним протоколами от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" и "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", суд пришел к выводу, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в пакете подтверждающих документов необходимо представить заявление, заполненное в вышеуказанном порядке, включая раздел 3. Поскольку агент от своего имени осуществлял отгрузки аналогичной продукции не только налогоплательщика, но и других организаций тем же покупателям, в случае незаполнения раздела 3 заявления невозможно установить, в рамках каких агентских договоров и принадлежащая кому из поставщиков продукция отгружена по конкретным сделкам.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Руководствуясь ст. ст. 164, 165, 167, 172 НК РФ, Соглашением от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" и принятыми в соответствии с ним протоколами от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" и "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", суд пришел к выводу, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в пакете подтверждающих документов необходимо представить заявление, заполненное в вышеуказанном порядке, включая раздел 3. Поскольку агент от своего имени осуществлял отгрузки аналогичной продукции не только налогоплательщика, но и других организаций тем же покупателям, в случае незаполнения раздела 3 заявления невозможно установить, в рамках каких агентских договоров и принадлежащая кому из поставщиков продукция отгружена по конкретным сделкам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на основании агентского договора привлекает агента - резидента Казахстана, зарегистрированного в Казахстане в качестве ИП, для оказания услуг по поиску иностранных клиентов для организации (принципала). Будет ли организация являться налоговым агентом по НДС при выплате агентского вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на основании агентского договора привлекает агента - резидента Казахстана, зарегистрированного в Казахстане в качестве ИП, для оказания услуг по поиску иностранных клиентов для организации (принципала). Будет ли организация являться налоговым агентом по НДС при выплате агентского вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на основании агентского договора привлекает агента - резидента Казахстана, зарегистрированного в Казахстане в качестве ИП, для оказания услуг по поиску иностранных клиентов для организации (принципала). Будет ли организация являться налоговым агентом по НДС при выплате агентского вознаграждения?
Статья: Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)В первом случае организация Х осуществляет свою деятельность по продаже товаров физическим лицам на территории России, приобретая товары для последующей перепродажи у контрагента из Республики Казахстан. В данном случае деятельность является облагаемой НДС и местом реализации признается Российская Федерация. Во втором случае российская организация не приобретает товар у контрагента из Казахстана, а заключает агентский договор для последующей реализации продукции на территории России без перехода права собственности. В таком случае, согласно п. 13.3 Протокола о взимании косвенных налогов к Договору о ЕАЭС, если товары реализуются налогоплательщиком одного государства - члена ЕАЭС через комиссионера, поверенного или агента другого государства - члена ЕАЭС, уплата НДС осуществляется собственником данного товара либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС - комиссионером, агентом или поверенным. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по уплате НДС при импорте товаров на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС комиссионером, поверенным или агентом <14>. Таким образом, у агента не возникает обязанности по уплате НДС при ввозе и реализации товара в рамках агентского договора. Данная позиция также подтверждена письмом Минфина от 23 июля 2019 г. N 03-07-14/54833. В случае с крупнейшими налогоплательщиками потери бюджета от подобного шага могут стать огромными.
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)В первом случае организация Х осуществляет свою деятельность по продаже товаров физическим лицам на территории России, приобретая товары для последующей перепродажи у контрагента из Республики Казахстан. В данном случае деятельность является облагаемой НДС и местом реализации признается Российская Федерация. Во втором случае российская организация не приобретает товар у контрагента из Казахстана, а заключает агентский договор для последующей реализации продукции на территории России без перехода права собственности. В таком случае, согласно п. 13.3 Протокола о взимании косвенных налогов к Договору о ЕАЭС, если товары реализуются налогоплательщиком одного государства - члена ЕАЭС через комиссионера, поверенного или агента другого государства - члена ЕАЭС, уплата НДС осуществляется собственником данного товара либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС - комиссионером, агентом или поверенным. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по уплате НДС при импорте товаров на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС комиссионером, поверенным или агентом <14>. Таким образом, у агента не возникает обязанности по уплате НДС при ввозе и реализации товара в рамках агентского договора. Данная позиция также подтверждена письмом Минфина от 23 июля 2019 г. N 03-07-14/54833. В случае с крупнейшими налогоплательщиками потери бюджета от подобного шага могут стать огромными.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Руководствуясь статьями 164, 165, 167, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, Соглашением от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" и принятыми в соответствии с ним Протоколами от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" и "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", суды апелляционной и кассационной инстанций признали, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, заполненное в вышеуказанном порядке, включая Раздел 3.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Руководствуясь статьями 164, 165, 167, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, Соглашением от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" и принятыми в соответствии с ним Протоколами от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" и "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", суды апелляционной и кассационной инстанций признали, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, заполненное в вышеуказанном порядке, включая Раздел 3.