Усн операции с НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн операции с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Более того, прогрессивное налогообложение в настоящее время стало побочным эффектом от введения косвенных налогов в рамках специальных налоговых режимов. Так, для УСН характерно освобождение хозяйственных операций от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) только в пределах 60 млн руб. годового дохода. В случае превышения данного уровня дохода налогообложения налогоплательщик обязан уплачивать НДС с каждой реализации товара (работ, услуг), даже если договор был заключен до возникновения обязанности по уплате такого налога. При этом в силу принципа свободы договора контрагент налогоплательщика не обязан подписывать дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Однако налогоплательщик не освобождается от исполнения принятых на себя обязательств перед контрагентом и обязан заплатить НДС из согласованной ранее цены товара (работы, услуги), не содержащей в себе НДС.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Более того, прогрессивное налогообложение в настоящее время стало побочным эффектом от введения косвенных налогов в рамках специальных налоговых режимов. Так, для УСН характерно освобождение хозяйственных операций от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) только в пределах 60 млн руб. годового дохода. В случае превышения данного уровня дохода налогообложения налогоплательщик обязан уплачивать НДС с каждой реализации товара (работ, услуг), даже если договор был заключен до возникновения обязанности по уплате такого налога. При этом в силу принципа свободы договора контрагент налогоплательщика не обязан подписывать дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Однако налогоплательщик не освобождается от исполнения принятых на себя обязательств перед контрагентом и обязан заплатить НДС из согласованной ранее цены товара (работы, услуги), не содержащей в себе НДС.
Статья: Когда упрощенец со спецставкой НДС выставляет счета-фактуры со ставкой 20%
("Главная книга", 2025, N 19)Плательщик УСН не вправе самовольно по одним операциям начислять НДС по спецставке 5% или 7%, а по другим - по стандартной 20%. При этом счета-фактуры со ставкой НДС 20% упрощенец на спецставке может оформлять при выполнении функций НДС-агента.
("Главная книга", 2025, N 19)Плательщик УСН не вправе самовольно по одним операциям начислять НДС по спецставке 5% или 7%, а по другим - по стандартной 20%. При этом счета-фактуры со ставкой НДС 20% упрощенец на спецставке может оформлять при выполнении функций НДС-агента.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Указанные операции не относятся к объектам обложения НДС, так как местом их реализации не признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом "входной" НДС можно принять к вычету. Однако, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, принять по указанным операциям "входной" НДС к вычету вы не сможете (пп. 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Указанные операции не относятся к объектам обложения НДС, так как местом их реализации не признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом "входной" НДС можно принять к вычету. Однако, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, принять по указанным операциям "входной" НДС к вычету вы не сможете (пп. 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при осуществлении ИП, применяющим УСН, операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-14/116205)Вопрос: Об НДС при осуществлении ИП, применяющим УСН, операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-14/116205)Вопрос: Об НДС при осуществлении ИП, применяющим УСН, операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2025.
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН с освобождением от НДС по операциям, совершенным в период освобождения, НДС к вычету вы принимать не сможете, а при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН вычеты возможны только в некоторых случаях. Это следует из анализа пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН с освобождением от НДС по операциям, совершенным в период освобождения, НДС к вычету вы принимать не сможете, а при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН вычеты возможны только в некоторых случаях. Это следует из анализа пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.2.3. Поставщик применяет УСН (поставщик осуществляет
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.2.3. Поставщик применяет УСН (поставщик осуществляет
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)11. Организация применяет УСН, все ее операции облагаются НДС, освобождения по ст. 145 НК РФ нет. Может ли упрощенец принять к вычету агентский НДС, который он исчислил при аренде муниципальной недвижимости?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)11. Организация применяет УСН, все ее операции облагаются НДС, освобождения по ст. 145 НК РФ нет. Может ли упрощенец принять к вычету агентский НДС, который он исчислил при аренде муниципальной недвижимости?
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2026)если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по облагаемым НДС операциям применяйте ставку НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 10% и 22%. При этом указанные пониженные ставки НДС не применяются при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ). При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС права на вычет "входного" ("ввозного") НДС у вас нет (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по облагаемым НДС операциям применяйте ставку НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 10% и 22%. При этом указанные пониженные ставки НДС не применяются при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ). При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС права на вычет "входного" ("ввозного") НДС у вас нет (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Ставку НДС 10 или 22% при ввозе используйте, даже если применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН. На операции по ввозу товаров указанные специальные пониженные ставки не распространяются (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 11 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 11 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Ставку НДС 10 или 22% при ввозе используйте, даже если применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН. На операции по ввозу товаров указанные специальные пониженные ставки не распространяются (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 11 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 11 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Вопрос: Об определении организацией, применяющей УСН и осуществляющей облагаемые и не облагаемые НДС операции, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент уплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент уплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.