Обратный выкуп НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратный выкуп НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если же вы возвращаете товар поставщику в рамках нового договора (как обратный выкуп), это нужно отражать как обычную реализацию товаров, приобретенных для перепродажи <5>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если же вы возвращаете товар поставщику в рамках нового договора (как обратный выкуп), это нужно отражать как обычную реализацию товаров, приобретенных для перепродажи <5>:
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Одновременно налогоплательщикам необходимо учитывать, что согласно позиции финансового и налогового ведомств, изложенной, например, в Письмах от 31.05.2019 N 03-07-11/39907 и от 24.08.2020 N 03-07-14/73988 соответственно, если возврат товаров оформлен договором купли-продажи или поставки, по которому первоначальный покупатель выступает продавцом, а первоначальный продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ, и при таком обратном выкупе товаров продавец вправе заявить вычет на основании счета-фактуры, выставленного покупателем, на основании п. 5 ст. 171 НК РФ при выполнении требований п. 4 ст. 172 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Одновременно налогоплательщикам необходимо учитывать, что согласно позиции финансового и налогового ведомств, изложенной, например, в Письмах от 31.05.2019 N 03-07-11/39907 и от 24.08.2020 N 03-07-14/73988 соответственно, если возврат товаров оформлен договором купли-продажи или поставки, по которому первоначальный покупатель выступает продавцом, а первоначальный продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ, и при таком обратном выкупе товаров продавец вправе заявить вычет на основании счета-фактуры, выставленного покупателем, на основании п. 5 ст. 171 НК РФ при выполнении требований п. 4 ст. 172 НК РФ.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение гарантийного ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат товаров не продавцу, а третьему лицу признается операцией обратного выкупа. Она облагается НДС в общеустановленном порядке. В такой ситуации продавец не составляет корректировочный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат товаров не продавцу, а третьему лицу признается операцией обратного выкупа. Она облагается НДС в общеустановленном порядке. В такой ситуации продавец не составляет корректировочный счет-фактуру.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Если после вывоза товара надлежащего качества в ЕАЭС этот товар ввозится обратно в Россию в рамках новой сделки (обратной реализации), то такой ввоз товара облагается НДС по общим правилам. Например, это возможно, если покупатель из ЕАЭС не смог продать часть товаров и предложил продавцу из РФ выкупить их обратно. Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС особых правил уплаты НДС в такой ситуации не предусматривает, в данном случае это будет обычная операция по ввозу товара из ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если после вывоза товара надлежащего качества в ЕАЭС этот товар ввозится обратно в Россию в рамках новой сделки (обратной реализации), то такой ввоз товара облагается НДС по общим правилам. Например, это возможно, если покупатель из ЕАЭС не смог продать часть товаров и предложил продавцу из РФ выкупить их обратно. Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС особых правил уплаты НДС в такой ситуации не предусматривает, в данном случае это будет обычная операция по ввозу товара из ЕАЭС.
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если временно ввезенное арендованное имущество вывозится за пределы ЕАЭС с целью капремонта и/или модернизации, то при его обратном ввозе в специальной таможенной процедуре нужно платить и таможенные пошлины, и ввозной НДС от стоимости капремонта и/или модернизации <49>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если временно ввезенное арендованное имущество вывозится за пределы ЕАЭС с целью капремонта и/или модернизации, то при его обратном ввозе в специальной таможенной процедуре нужно платить и таможенные пошлины, и ввозной НДС от стоимости капремонта и/или модернизации <49>.
Последние изменения: Корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат товаров не продавцу, а третьему лицу признается операцией обратного выкупа. Она облагается НДС в общеустановленном порядке. В такой ситуации продавец не составляет корректировочный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат товаров не продавцу, а третьему лицу признается операцией обратного выкупа. Она облагается НДС в общеустановленном порядке. В такой ситуации продавец не составляет корректировочный счет-фактуру.
Вопрос: Об НДС при реализации недропользователем слитков драгметаллов банку и принятии сумм НДС, предъявленных недропользователю при приобретении им связанных товаров (работ, услуг), к вычету.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-05/16577)Таким образом, если налогоплательщиком, являющимся субъектом добычи драгоценных металлов, банку реализуются слитки драгоценных металлов, произведенные из добытой этим налогоплательщиком руды, слитки драгоценных металлов, приобретенные у третьих лиц, в том числе при обратном выкупе слитков драгоценных металлов, ранее реализованных этим налогоплательщиком, а также в случае если данные слитки драгоценных металлов являлись предметом залога, то реализация налогоплательщиком, являющимся субъектом добычи драгоценных металлов, банку таких слитков драгоценных металлов подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы контракта (копия контракта) на реализацию этих драгоценных металлов и документов (их копий), подтверждающих передачу драгоценных металлов банку.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-05/16577)Таким образом, если налогоплательщиком, являющимся субъектом добычи драгоценных металлов, банку реализуются слитки драгоценных металлов, произведенные из добытой этим налогоплательщиком руды, слитки драгоценных металлов, приобретенные у третьих лиц, в том числе при обратном выкупе слитков драгоценных металлов, ранее реализованных этим налогоплательщиком, а также в случае если данные слитки драгоценных металлов являлись предметом залога, то реализация налогоплательщиком, являющимся субъектом добычи драгоценных металлов, банку таких слитков драгоценных металлов подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы контракта (копия контракта) на реализацию этих драгоценных металлов и документов (их копий), подтверждающих передачу драгоценных металлов банку.
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)При этом обращаем внимание, что Минфин России не указывает, при каких условиях возвращен товар - в рамках новой сделки (например, обратный выкуп) либо того же договора, по которому ранее он был поставлен. Поэтому в целях исключения налогового риска рекомендуем в этой ситуации согласовать вопрос принятия НДС к вычету с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом обращаем внимание, что Минфин России не указывает, при каких условиях возвращен товар - в рамках новой сделки (например, обратный выкуп) либо того же договора, по которому ранее он был поставлен. Поэтому в целях исключения налогового риска рекомендуем в этой ситуации согласовать вопрос принятия НДС к вычету с налоговым органом.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)<**> Если договором аренды предусмотрено, что выкупную цену арендатор уплачивает частями одновременно с арендными платежами, то принятие к вычету НДС с суммы перечисленного аванса отражается по дебету счета 68 (например, аналитический счет 68-НДС "Расчеты по НДС") в корреспонденции с кредитом счета 76 (например, аналитический счет 76-НДС "Расчеты по НДС с сумм перечисленной предоплаты (аванса)"). После выкупа предмета аренды восстановление НДС отражается обратной записью.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же покупатель не является плательщиком НДС, то у продавца право на вычет возникает только при возврате товаров в том понимании, которое вытекает из гражданского законодательства (см. с. 510). При обратной реализации (выкупе товаров) у продавца права на вычет не будет, так как покупатель, не являясь плательщиком НДС, не сможет предъявить ему соответствующую сумму НДС (не сможет выставить счет-фактуру <1>).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же покупатель не является плательщиком НДС, то у продавца право на вычет возникает только при возврате товаров в том понимании, которое вытекает из гражданского законодательства (см. с. 510). При обратной реализации (выкупе товаров) у продавца права на вычет не будет, так как покупатель, не являясь плательщиком НДС, не сможет предъявить ему соответствующую сумму НДС (не сможет выставить счет-фактуру <1>).