УСН нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 1 проставьте порядковый номер операции в этом году. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 75, то у первой операции за II квартал будет номер 76. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 1 проставьте порядковый номер операции в этом году. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 75, то у первой операции за II квартал будет номер 76. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить до 31.12.2023 включительно форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 1 проставьте порядковый номер операции в этом году. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 1 проставьте порядковый номер операции в этом году. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в декларации по налогу УСН, представленной ИП, раздел 1.1 заполнен идентично разделу 2.1.1, то есть суммы указаны нарастающим итогом. Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не на сумму авансовых платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в декларации по налогу УСН, представленной ИП, раздел 1.1 заполнен идентично разделу 2.1.1, то есть суммы указаны нарастающим итогом. Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не на сумму авансовых платежей.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если часть расходов не вошла в вычет по итогам отчетного периода, то это еще не значит, что она потеряна окончательно. Расчет базы по УСН идет нарастающим итогом, поэтому не учтенные в этом отчетном периоде расходы, возможно, уложатся в вычет следующего, если он не превысит половины начисленного аванса (налога за год) (п. п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если часть расходов не вошла в вычет по итогам отчетного периода, то это еще не значит, что она потеряна окончательно. Расчет базы по УСН идет нарастающим итогом, поэтому не учтенные в этом отчетном периоде расходы, возможно, уложатся в вычет следующего, если он не превысит половины начисленного аванса (налога за год) (п. п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН нужно считать нарастающим итогом с начала года по кассовому методу (п. 5 ст. 346.18, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН нужно считать нарастающим итогом с начала года по кассовому методу (п. 5 ст. 346.18, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В октябре 2025 года доход по УСН нарастающим итогом с начала года превысил 250 млн руб. и составил 350 млн руб. Значит, с ноября 2025 организация платит НДС по ставке 7%.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В октябре 2025 года доход по УСН нарастающим итогом с начала года превысил 250 млн руб. и составил 350 млн руб. Значит, с ноября 2025 организация платит НДС по ставке 7%.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 1 укажите порядковый номер регистрируемой операции. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 1 укажите порядковый номер регистрируемой операции. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что существует предельный размер годового дохода, при котором УСН применять нельзя. Предприниматель не вправе продолжать применять УСН, если нарастающим итогом с начала года его доход превысит размер, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что существует предельный размер годового дохода, при котором УСН применять нельзя. Предприниматель не вправе продолжать применять УСН, если нарастающим итогом с начала года его доход превысит размер, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Вопрос: Как организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" указать авансовый платеж УСН в уведомлении о перечислении налогов за девять месяцев 2024 г.: исходя из налоговой базы нарастающим итогом без учета авансовых платежей за I квартал и полугодие или с учетом указанных авансовых платежей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" указать авансовый платеж УСН в уведомлении о перечислении налогов за девять месяцев 2024 г.: исходя из налоговой базы нарастающим итогом без учета авансовых платежей за I квартал и полугодие или с учетом указанных авансовых платежей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" указать авансовый платеж УСН в уведомлении о перечислении налогов за девять месяцев 2024 г.: исходя из налоговой базы нарастающим итогом без учета авансовых платежей за I квартал и полугодие или с учетом указанных авансовых платежей?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Налогоплательщики УСН начисляют НДС при отгрузках начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы по УСН нарастающим итогом с начала года превысили 60 млн руб.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Налогоплательщики УСН начисляют НДС при отгрузках начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы по УСН нарастающим итогом с начала года превысили 60 млн руб.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть расходов не вошла в вычет по итогам отчетного периода, то это еще не значит, что она потеряна окончательно. Расчет базы по УСН идет нарастающим итогом, поэтому не учтенные в этом отчетном периоде расходы, возможно, уложатся в вычет следующего, если он не превысит половины начисленного аванса (налога за год) (п. п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ). Но если расходы не вошли в вычет по итогам года, то перенести их на следующий год уже нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть расходов не вошла в вычет по итогам отчетного периода, то это еще не значит, что она потеряна окончательно. Расчет базы по УСН идет нарастающим итогом, поэтому не учтенные в этом отчетном периоде расходы, возможно, уложатся в вычет следующего, если он не превысит половины начисленного аванса (налога за год) (п. п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ). Но если расходы не вошли в вычет по итогам года, то перенести их на следующий год уже нельзя.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)если отгрузка состоялась в I квартале 2026 г. и вы подали уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по УСН до того, как уменьшили доходы на сумму НДС с аванса, полученного ранее 2026 г., можете подать корректировочное уведомление. Однако делать это необязательно: налогооблагаемая база по УСН определяется нарастающим итогом с начала года, поэтому указанное уменьшение доходов на сумму НДС вы учтете, когда будете рассчитывать авансовый платеж за полугодие 2026 г.;
(КонсультантПлюс, 2026)если отгрузка состоялась в I квартале 2026 г. и вы подали уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по УСН до того, как уменьшили доходы на сумму НДС с аванса, полученного ранее 2026 г., можете подать корректировочное уведомление. Однако делать это необязательно: налогооблагаемая база по УСН определяется нарастающим итогом с начала года, поэтому указанное уменьшение доходов на сумму НДС вы учтете, когда будете рассчитывать авансовый платеж за полугодие 2026 г.;
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 1 укажите порядковый номер регистрируемой операции. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 1 укажите порядковый номер регистрируемой операции. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).