Налог на имущество при усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П разъяснил, что требование об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежит удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П разъяснил, что требование об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежит удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)спорное имущество до передачи его Налогоплательщику не использовалось на территории России >>>
(КонсультантПлюс, 2025)спорное имущество до передачи его Налогоплательщику не использовалось на территории России >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщику на праве собственности принадлежали несколько помещений, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость. В 2019 году из нескольких помещений, включенных в перечень, были образованы два новых помещения. Налогоплательщик применял УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик должен уплачивать налог на имущество за 2022 год, поскольку новые помещения образованы из помещений, которые были включены в перечень. Суд признал доначисление налога неправомерным. Суд указал, что в соответствии с абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Суд отметил, что здание, в котором находятся помещения, в перечень не включено, а налоговый орган не уполномочен давать оценку обоснованности включения в перечень тех или иных объектов. Отсутствие спорных помещений в перечне на 2022 год исключает их налогообложение по кадастровой стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщику на праве собственности принадлежали несколько помещений, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость. В 2019 году из нескольких помещений, включенных в перечень, были образованы два новых помещения. Налогоплательщик применял УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик должен уплачивать налог на имущество за 2022 год, поскольку новые помещения образованы из помещений, которые были включены в перечень. Суд признал доначисление налога неправомерным. Суд указал, что в соответствии с абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Суд отметил, что здание, в котором находятся помещения, в перечень не включено, а налоговый орган не уполномочен давать оценку обоснованности включения в перечень тех или иных объектов. Отсутствие спорных помещений в перечне на 2022 год исключает их налогообложение по кадастровой стоимости.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то ИП на УСН не нужно платить НДФЛ при его продаже. В этом случае реализация имущества будет облагаться налогом в рамках УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-11/25462, от 29.04.2013 N 03-11-11/15091).
(КонсультантПлюс, 2026)Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то ИП на УСН не нужно платить НДФЛ при его продаже. В этом случае реализация имущества будет облагаться налогом в рамках УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-11/25462, от 29.04.2013 N 03-11-11/15091).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Поскольку налогоплательщик и его брат в проверяемый период являлись индивидуальными предпринимателями, а предметом дарения выступили нежилые объекты, используемые в предпринимательской деятельности, доход в результате получения указанного имущества заявителем, являющимся предпринимателем и применяющим УСН, подлежит налогообложению по УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Поскольку налогоплательщик и его брат в проверяемый период являлись индивидуальными предпринимателями, а предметом дарения выступили нежилые объекты, используемые в предпринимательской деятельности, доход в результате получения указанного имущества заявителем, являющимся предпринимателем и применяющим УСН, подлежит налогообложению по УСН.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2026)НДС и налог на имущество уплачивайте в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС и налог на имущество уплачивайте в обычном порядке.
Вопрос: Управляющая компания МКД (УК), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), исполняет обязанности плательщика НДС (ставка 5%). Освобождается ли от обложения НДС выполнение УК работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД посредством привлечения к выполнению этих работ других организаций и ИП?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Таким образом, УК на УСН, исполняющая обязанности налогоплательщика НДС, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД применять освобождение от налогообложения НДС, если указанные работы (услуги) приобретены у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно их выполняющих (оказывающих). При этом от НДС освобождается реализация указанных работ (услуг) по стоимости их приобретения у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно их выполняющих (оказывающих).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Таким образом, УК на УСН, исполняющая обязанности налогоплательщика НДС, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД применять освобождение от налогообложения НДС, если указанные работы (услуги) приобретены у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно их выполняющих (оказывающих). При этом от НДС освобождается реализация указанных работ (услуг) по стоимости их приобретения у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно их выполняющих (оказывающих).
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Основным видом деятельности предпринимателя являлась аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, дополнительным видом деятельности - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. По виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилого недвижимого имущества" в проверяемом периоде предприниматель применял патентную систему налогообложения (далее - ПСН) в отношении нежилого помещения.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Основным видом деятельности предпринимателя являлась аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, дополнительным видом деятельности - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. По виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилого недвижимого имущества" в проверяемом периоде предприниматель применял патентную систему налогообложения (далее - ПСН) в отношении нежилого помещения.
Типовая ситуация: Как учитывать в доходах арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей НДС предоставление бюджетными и автономными учреждениями имущества в аренду является услугой и в общем случае облагается налогом по ставке 22% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2025 N 03-07-11/57831, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975). На последнее число каждого месяца учреждение (арендодатель) начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-09/38397). Не забудьте, что на авансы, если вы получаете их от арендатора, также надо начислить НДС. Его вы примете к вычету одновременно с начислением НДС на арендную плату за месяц, т.е. в последний день месяца (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Индивидуальный предприниматель в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2019 г. занималась сдачей в аренду и реализацией собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы". По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС, ИП были доначислены обязательные платежи, включая сумму налога по УСН за 2017 - 2019 гг., страховые взносы, пени, штрафы по ст. 122 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Индивидуальный предприниматель в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2019 г. занималась сдачей в аренду и реализацией собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы". По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС, ИП были доначислены обязательные платежи, включая сумму налога по УСН за 2017 - 2019 гг., страховые взносы, пени, штрафы по ст. 122 НК РФ.
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если автономное учреждение, получающее плату за сервитут, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы от платы за сервитут учитываются аналогично доходам от сдачи имущества в аренду (см. Письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если автономное учреждение, получающее плату за сервитут, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы от платы за сервитут учитываются аналогично доходам от сдачи имущества в аренду (см. Письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ.
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)Их рассчитайте пропорционально месяцам, когда вы применяли УСН. А за месяц перехода - пропорционально количеству дней до дня вашей постановки на учет как плательщика НПД (ч. 11 ст. 2 Закона о налоге на профдоход, Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@).
(КонсультантПлюс, 2026)Их рассчитайте пропорционально месяцам, когда вы применяли УСН. А за месяц перехода - пропорционально количеству дней до дня вашей постановки на учет как плательщика НПД (ч. 11 ст. 2 Закона о налоге на профдоход, Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@).