Ущерб по налоговым преступлениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Ущерб по налоговым преступлениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Старый" новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Симптоматично: с течением времени фокус внимания в вопросах налоговой преступности сместился на показатели удельного веса возмещенного ущерба. Председатель СК России А.И. Бастрыкин обращает внимание на стабильный рост этого показателя: в 2019 г. он составлял 45% от суммы причиненного ущерба налоговыми преступлениями, в 2020 г. - 52%, в 2021 г. - 61%, в 2022 г. - 62% <5>. Федеральный закон от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ ввел новое основание для отказа в возбуждении уголовного дела о преступлениях, указанных в ст. 198 - 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, при уплате сумм недоимки, пеней, штрафа. Ожидается, что это станет дополнительным инструментом для стимулирования должников в ускоренном порядке возместить причиненный ущерб. При этом следовало бы закрепить обязанность разъяснения налогоплательщику его права на освобождение от уголовной ответственности при погашении задолженности перед бюджетом, а в ст. 144 УПК РФ предусмотреть возможность продления срока проверки для совершения данных действий.
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Симптоматично: с течением времени фокус внимания в вопросах налоговой преступности сместился на показатели удельного веса возмещенного ущерба. Председатель СК России А.И. Бастрыкин обращает внимание на стабильный рост этого показателя: в 2019 г. он составлял 45% от суммы причиненного ущерба налоговыми преступлениями, в 2020 г. - 52%, в 2021 г. - 61%, в 2022 г. - 62% <5>. Федеральный закон от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ ввел новое основание для отказа в возбуждении уголовного дела о преступлениях, указанных в ст. 198 - 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, при уплате сумм недоимки, пеней, штрафа. Ожидается, что это станет дополнительным инструментом для стимулирования должников в ускоренном порядке возместить причиненный ущерб. При этом следовало бы закрепить обязанность разъяснения налогоплательщику его права на освобождение от уголовной ответственности при погашении задолженности перед бюджетом, а в ст. 144 УПК РФ предусмотреть возможность продления срока проверки для совершения данных действий.
Статья: Выявление и доказывание сокрытия имущества от обращения взыскания в ходе предварительного расследования по налоговым преступлениям
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Криминализация деяний, приводящих к неуплате налогов, в первую очередь необходима для восстановления причиняемого бюджетной системе ущерба. Налоговые преступления (ст. ст. 198, 199 и 199.1 УК РФ) - единственные нормы уголовного законодательства, имеющие исключительные условия прекращения уголовного преследования, состоящие в льготных требованиях к возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе (ч. 1 и 2 ст. 28.1 УПК РФ). По уголовным делам о налоговых преступлениях, направленным в суд и прекращенным по нереабилитирующим основаниям, установлен ущерб в размере 81 млрд 564 млн 282 тыс. руб. <1>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Криминализация деяний, приводящих к неуплате налогов, в первую очередь необходима для восстановления причиняемого бюджетной системе ущерба. Налоговые преступления (ст. ст. 198, 199 и 199.1 УК РФ) - единственные нормы уголовного законодательства, имеющие исключительные условия прекращения уголовного преследования, состоящие в льготных требованиях к возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе (ч. 1 и 2 ст. 28.1 УПК РФ). По уголовным делам о налоговых преступлениях, направленным в суд и прекращенным по нереабилитирующим основаниям, установлен ущерб в размере 81 млрд 564 млн 282 тыс. руб. <1>.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"14. Для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"14. Для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов.
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Ключевые слова: налоговые преступления; крупный и особо крупный ущерб; структура налоговых преступлений; приемы, использованные для их совершения.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Ключевые слова: налоговые преступления; крупный и особо крупный ущерб; структура налоговых преступлений; приемы, использованные для их совершения.
Статья: "По закону и... интуиции!" Как определяют ущерб от экономических преступлений
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Изменения разработало Министерство юстиции. В пояснительной записке ведомство объяснило, что негосударственные эксперты не обладают должной профессиональной подготовкой в такой достаточно специфичной области знания, как экспертиза экстремистских материалов. В классической лингвистике и психологии практически все понятия имеют множественную интерпретацию, а это мешает единому методическому подходу. Что касается экономических преступлений, то фигуранты, по мнению Минюста, могут обращаться к экспертам, которые занижают ущерб от налоговых преступлений.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Изменения разработало Министерство юстиции. В пояснительной записке ведомство объяснило, что негосударственные эксперты не обладают должной профессиональной подготовкой в такой достаточно специфичной области знания, как экспертиза экстремистских материалов. В классической лингвистике и психологии практически все понятия имеют множественную интерпретацию, а это мешает единому методическому подходу. Что касается экономических преступлений, то фигуранты, по мнению Минюста, могут обращаться к экспертам, которые занижают ущерб от налоговых преступлений.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)13 февраля 2012 г. заключено Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой N 101-162-12/ММВ-27-2/3. Порядок взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов при возбуждении и расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях утвержден Приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации N 286, Федеральной налоговой службы N ММВ-7-2/232@, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации от 08.06.2015 "Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)13 февраля 2012 г. заключено Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой N 101-162-12/ММВ-27-2/3. Порядок взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов при возбуждении и расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях утвержден Приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации N 286, Федеральной налоговой службы N ММВ-7-2/232@, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации от 08.06.2015 "Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями".
Статья: К вопросу об отказе в возбуждении уголовного дела и прекращении уголовного дела в отношении неустановленных лиц в связи с уплатой в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа (п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ)
(Губко В.А., Юндина М.А.)
("Российский следователь", 2024, N 7)2) законодатель предусматривает возмещение ущерба за налоговые преступления в качестве основания для освобождения от уголовной ответственности, и факт установления или неустановления лиц, совершивших преступление, не влияет в данном случае на принцип неотвратимости наказания, поскольку данные лица независимо от их установления не будут подлежать ответственности и наказанию;
(Губко В.А., Юндина М.А.)
("Российский следователь", 2024, N 7)2) законодатель предусматривает возмещение ущерба за налоговые преступления в качестве основания для освобождения от уголовной ответственности, и факт установления или неустановления лиц, совершивших преступление, не влияет в данном случае на принцип неотвратимости наказания, поскольку данные лица независимо от их установления не будут подлежать ответственности и наказанию;
Статья: Освобождение от уголовной ответственности за совершение налогового преступления в стадии возбуждения уголовного дела
(Большаков К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)1) данный процессуальный механизм действует теперь в обеих стадиях досудебного уголовного производства, и потому его запуск зависит только от того, когда следователь получит сведения о полном возмещении ущерба от налогового преступления, что фактически нивелировало сложившуюся ранее практику необходимости безоговорочного возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении для его последующего прекращения в связи с возмещением причиненного ущерба;
(Большаков К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)1) данный процессуальный механизм действует теперь в обеих стадиях досудебного уголовного производства, и потому его запуск зависит только от того, когда следователь получит сведения о полном возмещении ущерба от налогового преступления, что фактически нивелировало сложившуюся ранее практику необходимости безоговорочного возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении для его последующего прекращения в связи с возмещением причиненного ущерба;
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Арбитражные суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа, сделав вывод, что требование о возмещении ущерба, причиненного налоговым преступлением, не является тождественным требованию о привлечении контролирующего должника лица (далее - КДЛ) к субсидиарной ответственности за невозможность полного погашения требований кредиторов <3>.
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Арбитражные суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа, сделав вывод, что требование о возмещении ущерба, причиненного налоговым преступлением, не является тождественным требованию о привлечении контролирующего должника лица (далее - КДЛ) к субсидиарной ответственности за невозможность полного погашения требований кредиторов <3>.
Статья: Оценка следователем материалов налоговой проверки в стадии возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)Сведения о поводе и основании для возбуждения уголовного дела в обязательном порядке должны найти отражение в процессуальном решении, принимаемом по результатам проведения проверки в порядке ст. 144, 145 УПК РФ. Установление признаков налогового преступления является одним из обязательных требований для принятия законного и обоснованного решения. Однако дискуссионным является вопрос об установлении всех элементов состава преступления на момент решения вопроса о возбуждении уголовного дела о налоговом преступлении. Так, очевидно, что вопрос о размере причиненного вреда, достаточного для крупного или особо крупного размера ущерба, является обязательным. Следует обратить внимание на то, что законодатель отменил один из ранее применявшихся способов исчисления размера причиненного ущерба налоговыми преступлениями - соотношение суммы неуплаченных налогов с общей суммой налогов, подлежащих уплате. В настоящее время размер ущерба исчисляется в твердой фиксированной сумме, исходя из примечаний к ст. 198 - 199.4 УК РФ, подпадающей под крупный или особо крупный. При этом ущерб в целях компенсации определяется по-другому и включает в себя не только недоимку по налогам, но и пени. В случае совершения преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, прекращение уголовного преследования в связи с возмещением ущерба возможно только в случае двойной компенсации причиненного ущерба (ч. 3 ст. 28.1 УПК РФ).
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)Сведения о поводе и основании для возбуждения уголовного дела в обязательном порядке должны найти отражение в процессуальном решении, принимаемом по результатам проведения проверки в порядке ст. 144, 145 УПК РФ. Установление признаков налогового преступления является одним из обязательных требований для принятия законного и обоснованного решения. Однако дискуссионным является вопрос об установлении всех элементов состава преступления на момент решения вопроса о возбуждении уголовного дела о налоговом преступлении. Так, очевидно, что вопрос о размере причиненного вреда, достаточного для крупного или особо крупного размера ущерба, является обязательным. Следует обратить внимание на то, что законодатель отменил один из ранее применявшихся способов исчисления размера причиненного ущерба налоговыми преступлениями - соотношение суммы неуплаченных налогов с общей суммой налогов, подлежащих уплате. В настоящее время размер ущерба исчисляется в твердой фиксированной сумме, исходя из примечаний к ст. 198 - 199.4 УК РФ, подпадающей под крупный или особо крупный. При этом ущерб в целях компенсации определяется по-другому и включает в себя не только недоимку по налогам, но и пени. В случае совершения преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, прекращение уголовного преследования в связи с возмещением ущерба возможно только в случае двойной компенсации причиненного ущерба (ч. 3 ст. 28.1 УПК РФ).
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Признак индивидуальности налога с 1 января 2017 года законодателем из НК РФ фактически исключен, и, в частности, в силу п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть совершено иным лицом. Но существенное число исключений из индивидуальности налога имело место и ранее (в том числе в части первой НК РФ установлено поручительство; ущерб от налоговых преступлений в виде неуплаты налогов организациями по ст. 199 Уголовного кодекса РФ от 13 июня 1996 года N 63-ФЗ может быть возмещен соответствующими физическими лицами и др.).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Признак индивидуальности налога с 1 января 2017 года законодателем из НК РФ фактически исключен, и, в частности, в силу п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть совершено иным лицом. Но существенное число исключений из индивидуальности налога имело место и ранее (в том числе в части первой НК РФ установлено поручительство; ущерб от налоговых преступлений в виде неуплаты налогов организациями по ст. 199 Уголовного кодекса РФ от 13 июня 1996 года N 63-ФЗ может быть возмещен соответствующими физическими лицами и др.).
Статья: Актуальные вопросы межведомственного взаимодействия в налоговой сфере по противодействию преступности
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)Эффективность противодействия налоговым преступлениям во многом зависит от наличия и состояния соответствующего правового инструментария по возмещению ущерба, причиненного налоговыми преступлениями. Таким инструментом в настоящее время является совместный Приказ Генеральной прокуратуры Российской Федерации N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015 "Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями", в котором определено, что органам прокуратуры Российской Федерации, МВД России, СК России и ФНС России в вопросах противодействия преступлениям в сфере налогообложения одним из приоритетных направлений необходимо считать возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации.
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)Эффективность противодействия налоговым преступлениям во многом зависит от наличия и состояния соответствующего правового инструментария по возмещению ущерба, причиненного налоговыми преступлениями. Таким инструментом в настоящее время является совместный Приказ Генеральной прокуратуры Российской Федерации N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015 "Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями", в котором определено, что органам прокуратуры Российской Федерации, МВД России, СК России и ФНС России в вопросах противодействия преступлениям в сфере налогообложения одним из приоритетных направлений необходимо считать возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации.
Статья: Осуществление уголовного преследования за налоговые преступления в условиях предоставления налоговой отсрочки
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Трактовка предоставления налогоплательщику отсрочки как обстоятельства, равнозначного возмещению ущерба, представляется ошибочной. Ущерб при совершении налогового преступления в уголовно-правовом смысле возникает в момент невыполнения налогоплательщиком соответствующей налоговой обязанности, наличие либо отсутствие ущерба взаимосвязано с деятельностью налогоплательщика, а не налогового органа. Налоговая проверка не формирует ущерб как таковой, а лишь выявляет соответствующее правонарушение.
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Трактовка предоставления налогоплательщику отсрочки как обстоятельства, равнозначного возмещению ущерба, представляется ошибочной. Ущерб при совершении налогового преступления в уголовно-правовом смысле возникает в момент невыполнения налогоплательщиком соответствующей налоговой обязанности, наличие либо отсутствие ущерба взаимосвязано с деятельностью налогоплательщика, а не налогового органа. Налоговая проверка не формирует ущерб как таковой, а лишь выявляет соответствующее правонарушение.