Ущерб по налоговым преступлениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Ущерб по налоговым преступлениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Старый" новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Симптоматично: с течением времени фокус внимания в вопросах налоговой преступности сместился на показатели удельного веса возмещенного ущерба. Председатель СК России А.И. Бастрыкин обращает внимание на стабильный рост этого показателя: в 2019 г. он составлял 45% от суммы причиненного ущерба налоговыми преступлениями, в 2020 г. - 52%, в 2021 г. - 61%, в 2022 г. - 62% <5>. Федеральный закон от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ ввел новое основание для отказа в возбуждении уголовного дела о преступлениях, указанных в ст. 198 - 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, при уплате сумм недоимки, пеней, штрафа. Ожидается, что это станет дополнительным инструментом для стимулирования должников в ускоренном порядке возместить причиненный ущерб. При этом следовало бы закрепить обязанность разъяснения налогоплательщику его права на освобождение от уголовной ответственности при погашении задолженности перед бюджетом, а в ст. 144 УПК РФ предусмотреть возможность продления срока проверки для совершения данных действий.
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Симптоматично: с течением времени фокус внимания в вопросах налоговой преступности сместился на показатели удельного веса возмещенного ущерба. Председатель СК России А.И. Бастрыкин обращает внимание на стабильный рост этого показателя: в 2019 г. он составлял 45% от суммы причиненного ущерба налоговыми преступлениями, в 2020 г. - 52%, в 2021 г. - 61%, в 2022 г. - 62% <5>. Федеральный закон от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ ввел новое основание для отказа в возбуждении уголовного дела о преступлениях, указанных в ст. 198 - 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, при уплате сумм недоимки, пеней, штрафа. Ожидается, что это станет дополнительным инструментом для стимулирования должников в ускоренном порядке возместить причиненный ущерб. При этом следовало бы закрепить обязанность разъяснения налогоплательщику его права на освобождение от уголовной ответственности при погашении задолженности перед бюджетом, а в ст. 144 УПК РФ предусмотреть возможность продления срока проверки для совершения данных действий.
Статья: Выявление и доказывание сокрытия имущества от обращения взыскания в ходе предварительного расследования по налоговым преступлениям
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Криминализация деяний, приводящих к неуплате налогов, в первую очередь необходима для восстановления причиняемого бюджетной системе ущерба. Налоговые преступления (ст. ст. 198, 199 и 199.1 УК РФ) - единственные нормы уголовного законодательства, имеющие исключительные условия прекращения уголовного преследования, состоящие в льготных требованиях к возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе (ч. 1 и 2 ст. 28.1 УПК РФ). По уголовным делам о налоговых преступлениях, направленным в суд и прекращенным по нереабилитирующим основаниям, установлен ущерб в размере 81 млрд 564 млн 282 тыс. руб. <1>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Криминализация деяний, приводящих к неуплате налогов, в первую очередь необходима для восстановления причиняемого бюджетной системе ущерба. Налоговые преступления (ст. ст. 198, 199 и 199.1 УК РФ) - единственные нормы уголовного законодательства, имеющие исключительные условия прекращения уголовного преследования, состоящие в льготных требованиях к возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе (ч. 1 и 2 ст. 28.1 УПК РФ). По уголовным делам о налоговых преступлениях, направленным в суд и прекращенным по нереабилитирующим основаниям, установлен ущерб в размере 81 млрд 564 млн 282 тыс. руб. <1>.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"14. Для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"14. Для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов.
Статья: Особенности использования результатов оперативно-разыскной деятельности и финансовых расследований по уголовным делам о налоговых преступлениях
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Важнейшим источником поступления криминалистически значимой информации при расследовании налоговых преступлений являются результаты финансовых расследований, проводимых Федеральной службой по финансовому мониторингу (далее - Росфинмониторинг), уполномоченной на проведение финансовой разведки, включающей сбор, обобщение и анализ финансовых операций, проведение финансовых расследований, поиск имущества лиц, причастных к совершению сомнительных финансовых операций. Результаты финансовых расследований позволяют следственным органам сформировать целостную картину преступной деятельности с учетом ее масштабности, повысить эффективность следственной работы по принятию обеспечительных мер к возмещению ущерба, причиненного государству налоговыми преступлениями. Актуальность результатов таких исследований для расследования налоговых преступлений обусловлена тем, что совершение налоговых преступлений всегда сопряжено с совершением операций, подпадающих под категорию сомнительных, их совершение продиктовано стремлением субъектов замаскировать действительные финансово-хозяйственные сделки, вывести активы из-под возможных санкций фискальных и правоохранительных органов, а в случае использования в схеме подконтрольных субъектов юрисдикции иного государства создать угрозу экономическим интересам страны.
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Важнейшим источником поступления криминалистически значимой информации при расследовании налоговых преступлений являются результаты финансовых расследований, проводимых Федеральной службой по финансовому мониторингу (далее - Росфинмониторинг), уполномоченной на проведение финансовой разведки, включающей сбор, обобщение и анализ финансовых операций, проведение финансовых расследований, поиск имущества лиц, причастных к совершению сомнительных финансовых операций. Результаты финансовых расследований позволяют следственным органам сформировать целостную картину преступной деятельности с учетом ее масштабности, повысить эффективность следственной работы по принятию обеспечительных мер к возмещению ущерба, причиненного государству налоговыми преступлениями. Актуальность результатов таких исследований для расследования налоговых преступлений обусловлена тем, что совершение налоговых преступлений всегда сопряжено с совершением операций, подпадающих под категорию сомнительных, их совершение продиктовано стремлением субъектов замаскировать действительные финансово-хозяйственные сделки, вывести активы из-под возможных санкций фискальных и правоохранительных органов, а в случае использования в схеме подконтрольных субъектов юрисдикции иного государства создать угрозу экономическим интересам страны.
Статья: О конкуренции различных требований о возмещении контролирующими лицами имущественных потерь должника и кредиторов в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 6)В других примерах директор привлекается к субсидиарной ответственности по заявлению конкурсного управляющего, в размер ответственности которого входит установленное требование уполномоченного (налогового) органа в реестре требований кредиторов, при этом с этого же ответчика может быть взыскан уполномоченным органом ущерб, причиненный налоговым преступлением.
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 6)В других примерах директор привлекается к субсидиарной ответственности по заявлению конкурсного управляющего, в размер ответственности которого входит установленное требование уполномоченного (налогового) органа в реестре требований кредиторов, при этом с этого же ответчика может быть взыскан уполномоченным органом ущерб, причиненный налоговым преступлением.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Признак индивидуальности налога с 1 января 2017 года законодателем из НК РФ фактически исключен, и, в частности, в силу п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть совершено иным лицом. Но существенное число исключений из индивидуальности налога имело место и ранее (в том числе в части первой НК РФ установлено поручительство; ущерб от налоговых преступлений в виде неуплаты налогов организациями по ст. 199 Уголовного кодекса РФ от 13 июня 1996 года N 63-ФЗ может быть возмещен соответствующими физическими лицами и др.).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Признак индивидуальности налога с 1 января 2017 года законодателем из НК РФ фактически исключен, и, в частности, в силу п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть совершено иным лицом. Но существенное число исключений из индивидуальности налога имело место и ранее (в том числе в части первой НК РФ установлено поручительство; ущерб от налоговых преступлений в виде неуплаты налогов организациями по ст. 199 Уголовного кодекса РФ от 13 июня 1996 года N 63-ФЗ может быть возмещен соответствующими физическими лицами и др.).
Статья: Следственные перспективы применения специального основания отказа в возбуждении уголовного дела по налоговым преступлениям
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Ключевые слова: отказ в возбуждении уголовного дела, уплата недоимки, добровольное возмещение ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, принудительное возмещение ущерба, согласие с отказом в возбуждении уголовного дела, пересмотр оснований отказа в возбуждении уголовного дела.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Ключевые слова: отказ в возбуждении уголовного дела, уплата недоимки, добровольное возмещение ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, принудительное возмещение ущерба, согласие с отказом в возбуждении уголовного дела, пересмотр оснований отказа в возбуждении уголовного дела.
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Ключевые слова: налоговые преступления; крупный и особо крупный ущерб; структура налоговых преступлений; приемы, использованные для их совершения.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Ключевые слова: налоговые преступления; крупный и особо крупный ущерб; структура налоговых преступлений; приемы, использованные для их совершения.
Статья: Осуществление уголовного преследования за налоговые преступления в условиях предоставления налоговой отсрочки
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Трактовка предоставления налогоплательщику отсрочки как обстоятельства, равнозначного возмещению ущерба, представляется ошибочной. Ущерб при совершении налогового преступления в уголовно-правовом смысле возникает в момент невыполнения налогоплательщиком соответствующей налоговой обязанности, наличие либо отсутствие ущерба взаимосвязано с деятельностью налогоплательщика, а не налогового органа. Налоговая проверка не формирует ущерб как таковой, а лишь выявляет соответствующее правонарушение.
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Трактовка предоставления налогоплательщику отсрочки как обстоятельства, равнозначного возмещению ущерба, представляется ошибочной. Ущерб при совершении налогового преступления в уголовно-правовом смысле возникает в момент невыполнения налогоплательщиком соответствующей налоговой обязанности, наличие либо отсутствие ущерба взаимосвязано с деятельностью налогоплательщика, а не налогового органа. Налоговая проверка не формирует ущерб как таковой, а лишь выявляет соответствующее правонарушение.
Статья: "По закону и... интуиции!" Как определяют ущерб от экономических преступлений
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Изменения разработало Министерство юстиции. В пояснительной записке ведомство объяснило, что негосударственные эксперты не обладают должной профессиональной подготовкой в такой достаточно специфичной области знания, как экспертиза экстремистских материалов. В классической лингвистике и психологии практически все понятия имеют множественную интерпретацию, а это мешает единому методическому подходу. Что касается экономических преступлений, то фигуранты, по мнению Минюста, могут обращаться к экспертам, которые занижают ущерб от налоговых преступлений.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Изменения разработало Министерство юстиции. В пояснительной записке ведомство объяснило, что негосударственные эксперты не обладают должной профессиональной подготовкой в такой достаточно специфичной области знания, как экспертиза экстремистских материалов. В классической лингвистике и психологии практически все понятия имеют множественную интерпретацию, а это мешает единому методическому подходу. Что касается экономических преступлений, то фигуранты, по мнению Минюста, могут обращаться к экспертам, которые занижают ущерб от налоговых преступлений.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. В следственной практике уже давно сформировалось обыкновение назначать в ходе предварительного расследования судебные экономические экспертизы для определения суммы причиненного налоговым преступлением ущерба (недоимки и пени). Они назначаются в тех случаях, когда размер недоимки, пени и штрафа подтвержден актом проверки и решением налогового органа.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. В следственной практике уже давно сформировалось обыкновение назначать в ходе предварительного расследования судебные экономические экспертизы для определения суммы причиненного налоговым преступлением ущерба (недоимки и пени). Они назначаются в тех случаях, когда размер недоимки, пени и штрафа подтвержден актом проверки и решением налогового органа.
Статья: К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Размер ущерба от налоговых преступлений определяется исходя из примечаний к ст. 198, 199, 199.1, 199.3 УК РФ и выражается в твердой фиксированной сумме недоимки по налогам, пене и штрафу в пределах трех финансовых лет подряд, соответствующей критерию крупного или особого крупного ущерба, даже если сроки уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов выходят за пределы данного трехлетнего периода и они истекли.
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Размер ущерба от налоговых преступлений определяется исходя из примечаний к ст. 198, 199, 199.1, 199.3 УК РФ и выражается в твердой фиксированной сумме недоимки по налогам, пене и штрафу в пределах трех финансовых лет подряд, соответствующей критерию крупного или особого крупного ущерба, даже если сроки уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов выходят за пределы данного трехлетнего периода и они истекли.
Статья: Отдельные вопросы расследования налоговых преступлений с учетом положений ст. 39 УК РФ
(Зарина А.М.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Ключевые слова: крайняя необходимость, налоговое преступление, ущерб, критерии применения, квалификация налоговых преступлений.
(Зарина А.М.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Ключевые слова: крайняя необходимость, налоговое преступление, ущерб, критерии применения, квалификация налоговых преступлений.