Уплата НДС филиалами
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДС филиалами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Трансформация правового статуса налогоплательщика зависит от его правосубъектности, то есть от соотношения прав и обязанностей, и в первую очередь связанных с уплатой налогов. Автором отмечается, что ранее правовой статус налогоплательщика возникал у участников правоотношений в сфере публичных финансов с фактом рождения физического лица либо регистрации организации в качестве юридического лица. В статье обосновывается положение о том, что цифровые технологии изменяют традиционные представления о налогоплательщике как юридическом и физическом лице, находящемся в зоне определенной юрисдикции. На примере иностранных компаний, оказывающих электронные услуги российским потребителям, но не имеющих постоянного представительства на территории России, показана трансформация их правового статуса, которая связывается с обязанностью открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал и уплачивать НДС. Делается вывод о необходимости проанализировать механизм реализации бизнес-моделей субъектов, работающих в сфере цифровой экономики, и определить процесс создания ими прибыли и выявить экономическую сущность цифрового налога, что позволит сформулировать в законодательстве о налогах и сборах понятие представительства IT-компании и выработать правовые инструменты по его администрированию.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Трансформация правового статуса налогоплательщика зависит от его правосубъектности, то есть от соотношения прав и обязанностей, и в первую очередь связанных с уплатой налогов. Автором отмечается, что ранее правовой статус налогоплательщика возникал у участников правоотношений в сфере публичных финансов с фактом рождения физического лица либо регистрации организации в качестве юридического лица. В статье обосновывается положение о том, что цифровые технологии изменяют традиционные представления о налогоплательщике как юридическом и физическом лице, находящемся в зоне определенной юрисдикции. На примере иностранных компаний, оказывающих электронные услуги российским потребителям, но не имеющих постоянного представительства на территории России, показана трансформация их правового статуса, которая связывается с обязанностью открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал и уплачивать НДС. Делается вывод о необходимости проанализировать механизм реализации бизнес-моделей субъектов, работающих в сфере цифровой экономики, и определить процесс создания ими прибыли и выявить экономическую сущность цифрового налога, что позволит сформулировать в законодательстве о налогах и сборах понятие представительства IT-компании и выработать правовые инструменты по его администрированию.
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)При этом сама по себе передача товаров организацией своему структурному подразделению в другой стране ЕАЭС объекта налогообложения НДС не образует. Ведь в этот момент не происходит их реализации. Кроме того, филиалу не нужно уплачивать НДС при ввозе в страну его регистрации товаров, полученных от головной организации <20>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)При этом сама по себе передача товаров организацией своему структурному подразделению в другой стране ЕАЭС объекта налогообложения НДС не образует. Ведь в этот момент не происходит их реализации. Кроме того, филиалу не нужно уплачивать НДС при ввозе в страну его регистрации товаров, полученных от головной организации <20>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщиком не доказано создание филиала в спорном периоде, он должен был продолжать применение УСН, которая освобождает от уплаты НДС и не дает право на применение налоговых вычетов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщиком не доказано создание филиала в спорном периоде, он должен был продолжать применение УСН, которая освобождает от уплаты НДС и не дает право на применение налоговых вычетов.
Перечень позиций высших судов к ст. 55 ГК РФ "Представительства и филиалы юридического лица"3.5.3.2. Перечисление НДС в бюджет филиалом учреждения признается уплатой налога самим учреждением (позиция ВАС РФ) >>>
Статья: Пределы судебной защиты в рамках консультативной юрисдикции Суда Евразийского экономического союза
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Четыре судьи из десяти не согласились с выводами Большой коллегии и представили особые мнения <45>. Согласно совместному мнению судей М.Т. Кайыпова, А.Б. Кишкембаева и Н.В. Павловой заявитель, во-первых, надлежащим образом указал нормы, требующие разъяснения, во-вторых, описал ситуацию, в контексте которой возникла неопределенность в толковании и применении норм (с учетом возникновения ситуации двойной уплаты НДС и подачи компанией в Кыргызской Республике и ее филиалом в Российской Федерации уточненных деклараций), в-третьих, обосновал трансграничный характер отношений и международно-правовой характер норм, регламентирующих отношения и нуждающихся в разъяснении <46>. Материально-правовые основания правомерности/неправомерности уплаты НДС при импорте во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС, а также возврата необоснованно уплаченного НДС при импорте в случае признания его таковым регламентируются нормами международного права, относящимися к праву Союза, разъяснять которые уполномочен Суд ЕАЭС <47>. Кроме того, судьи в коллективном особом мнении указали, что решение о том, относится ли вопрос к предметной компетенции Суда, не может быть составлено на стадии принятия заявления к производству, поскольку, являясь результатом рассмотрения существа дела, носит не процессуальный характер, а затрагивает материальную сторону правоотношения.
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Четыре судьи из десяти не согласились с выводами Большой коллегии и представили особые мнения <45>. Согласно совместному мнению судей М.Т. Кайыпова, А.Б. Кишкембаева и Н.В. Павловой заявитель, во-первых, надлежащим образом указал нормы, требующие разъяснения, во-вторых, описал ситуацию, в контексте которой возникла неопределенность в толковании и применении норм (с учетом возникновения ситуации двойной уплаты НДС и подачи компанией в Кыргызской Республике и ее филиалом в Российской Федерации уточненных деклараций), в-третьих, обосновал трансграничный характер отношений и международно-правовой характер норм, регламентирующих отношения и нуждающихся в разъяснении <46>. Материально-правовые основания правомерности/неправомерности уплаты НДС при импорте во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС, а также возврата необоснованно уплаченного НДС при импорте в случае признания его таковым регламентируются нормами международного права, относящимися к праву Союза, разъяснять которые уполномочен Суд ЕАЭС <47>. Кроме того, судьи в коллективном особом мнении указали, что решение о том, относится ли вопрос к предметной компетенции Суда, не может быть составлено на стадии принятия заявления к производству, поскольку, являясь результатом рассмотрения существа дела, носит не процессуальный характер, а затрагивает материальную сторону правоотношения.
Статья: Принцип социальной справедливости в решениях судов ЕС и ЕАЭС по вопросам налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Дело Morgan Stanley <23>, напротив, касалось вопроса вычета входного НДС для парижского филиала компании со штаб-квартирой (головным офисом) в Великобритании. Парижский филиал, подлежащий обложению НДС во Франции, проводил облагаемые НДС банковские и финансовые операции для местных клиентов, а также предоставлял услуги головному офису в Великобритании. При исчислении НДС к уплате парижский филиал вычитал входной НДС в отношении всех своих банковских и финансовых услуг, при том что услуги, предоставленные головному офису, использовались последним как в облагаемой НДС деятельности, так и для осуществления необлагаемых операций. Французские налоговые органы утверждали, что вычет входного НДС в полном объеме недопустим, поскольку формирование входного НДС частично относилось к необлагаемым операциям, производимым головным офисом. Суд ЕС поддержал позицию французских налоговых органов, отметив, что вычет французского входного НДС происходит не из транзакций "головной офис - филиал", а скорее из оборота британского головного офиса. В связи с этим необходимо учитывать применение не только французского налогового права, но и британского, что подчеркивает правило, согласно которому налоговые вычеты должны предоставляться только в объеме того входного НДС, который напрямую соответствует облагаемым операциям.
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Дело Morgan Stanley <23>, напротив, касалось вопроса вычета входного НДС для парижского филиала компании со штаб-квартирой (головным офисом) в Великобритании. Парижский филиал, подлежащий обложению НДС во Франции, проводил облагаемые НДС банковские и финансовые операции для местных клиентов, а также предоставлял услуги головному офису в Великобритании. При исчислении НДС к уплате парижский филиал вычитал входной НДС в отношении всех своих банковских и финансовых услуг, при том что услуги, предоставленные головному офису, использовались последним как в облагаемой НДС деятельности, так и для осуществления необлагаемых операций. Французские налоговые органы утверждали, что вычет входного НДС в полном объеме недопустим, поскольку формирование входного НДС частично относилось к необлагаемым операциям, производимым головным офисом. Суд ЕС поддержал позицию французских налоговых органов, отметив, что вычет французского входного НДС происходит не из транзакций "головной офис - филиал", а скорее из оборота британского головного офиса. В связи с этим необходимо учитывать применение не только французского налогового права, но и британского, что подчеркивает правило, согласно которому налоговые вычеты должны предоставляться только в объеме того входного НДС, который напрямую соответствует облагаемым операциям.
Вопрос: Российская организация заключила контракт с китайской организацией, имеющей филиал в РФ, на строительство комплекса в РФ. Оплата предусмотрена с использованием безотзывного аккредитива китайской организации без участия филиала. Возникает ли у российской организации обязанность уплаты НДС в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключила контракт с китайской организацией на строительство производственного комплекса в РФ. Оплата контракта предусмотрена по окончании строительства с использованием безотзывного аккредитива (оплату осуществляет китайский банк).
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключила контракт с китайской организацией на строительство производственного комплекса в РФ. Оплата контракта предусмотрена по окончании строительства с использованием безотзывного аккредитива (оплату осуществляет китайский банк).
Готовое решение: НДС при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике есть мнение, что НДС можно уплатить по месту нахождения филиала (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5080/09). Но мы не рекомендуем вам так поступать. Это приведет к спору с налоговыми органами и отнимет много времени.
(КонсультантПлюс, 2026)В судебной практике есть мнение, что НДС можно уплатить по месту нахождения филиала (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5080/09). Но мы не рекомендуем вам так поступать. Это приведет к спору с налоговыми органами и отнимет много времени.
Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)через ее представительство, филиал или иное обособленное подразделение РФ - в этом случае платить НДС будет указанное представительство (филиал, иное ОП) иностранной организации, а не вы. Это следует из п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 05.08.2022 N 03-07-13/1/76001, от 19.01.2022 N 03-07-13/1/2620, от 22.11.2021 N 03-07-08/94068, ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-3/16252@;
(КонсультантПлюс, 2026)через ее представительство, филиал или иное обособленное подразделение РФ - в этом случае платить НДС будет указанное представительство (филиал, иное ОП) иностранной организации, а не вы. Это следует из п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 05.08.2022 N 03-07-13/1/76001, от 19.01.2022 N 03-07-13/1/2620, от 22.11.2021 N 03-07-08/94068, ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-3/16252@;