Реализация ноу-Хау НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация ноу-Хау НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)права на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) (пп. 26.1 п. 2 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Правило об освобождении от НДС касается в том числе случаев передачи прав на использование секретов производства (ноу-хау) на условиях неисключительной лицензии и на безвозмездной основе (Письма Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37145, от 30.07.2021 N 03-07-08/61309, от 15.06.2021 N 03-07-11/46884);
(КонсультантПлюс, 2026)права на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) (пп. 26.1 п. 2 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Правило об освобождении от НДС касается в том числе случаев передачи прав на использование секретов производства (ноу-хау) на условиях неисключительной лицензии и на безвозмездной основе (Письма Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37145, от 30.07.2021 N 03-07-08/61309, от 15.06.2021 N 03-07-11/46884);
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче прав на использование секрета производства (ноу-хау) по лицензионному договору.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37145)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37145)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Нормативные акты
"Перечень налоговых расходов Российской Федерации (по состоянию на 30.04.2026)"Освобождение от уплаты НДС реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы (на основании лицензионного договора)
<Письмо> Минфина РФ от 29.12.2007 N 03-07-11/649
<О применении налога на добавленную стоимость при реализации комплектов справочно-правовых систем по договорам купли-продажи>В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" с 1 января 2008 г. освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
<О применении налога на добавленную стоимость при реализации комплектов справочно-правовых систем по договорам купли-продажи>В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" с 1 января 2008 г. освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2026)Также не облагается НДС реализация в РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование таких результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2026)Также не облагается НДС реализация в РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование таких результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при операциях по возврату российской организацией ранее приобретенных у белорусского хозяйствующего субъекта товаров надлежащего качества.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-13/1/109690)ООО (Импортер) и ИУП (Экспортер) входят в одну группу компаний. Экспортер производит продукцию, а Импортер осуществляет импорт товаров из Республики Беларусь и реализует их на территории РФ. Оба предприятия действуют в рамках лицензионных соглашений о производственном ноу-хау и товарном знаке, заключенных с лицензиаром (резидентом Германии), которые предоставляют право Экспортеру на производство на территории РБ, а Импортеру на реализацию на территории РФ товаров, маркированных товарными знаками лицензиара.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-13/1/109690)ООО (Импортер) и ИУП (Экспортер) входят в одну группу компаний. Экспортер производит продукцию, а Импортер осуществляет импорт товаров из Республики Беларусь и реализует их на территории РФ. Оба предприятия действуют в рамках лицензионных соглашений о производственном ноу-хау и товарном знаке, заключенных с лицензиаром (резидентом Германии), которые предоставляют право Экспортеру на производство на территории РБ, а Импортеру на реализацию на территории РФ товаров, маркированных товарными знаками лицензиара.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2022 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)С 1 июля 2022 г. не облагается НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии. Для этого необходимо, чтобы вознаграждение было выделено в цене договора (пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)С 1 июля 2022 г. не облагается НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии. Для этого необходимо, чтобы вознаграждение было выделено в цене договора (пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В соответствии с подпунктом 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Исходя из приведенного положения использование этой льготы является обязательным, поэтому сумму НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям нельзя принять к вычету, что увеличивает сумму затрат и цену изделия.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В соответствии с подпунктом 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Исходя из приведенного положения использование этой льготы является обязательным, поэтому сумму НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям нельзя принять к вычету, что увеличивает сумму затрат и цену изделия.
Готовое решение: По каким кодам учреждения отражают операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1011212 - реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на их использование на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)1011212 - реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на их использование на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1011217 - реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на их использование на основании договора коммерческой концессии.
(КонсультантПлюс, 2026)1011217 - реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на их использование на основании договора коммерческой концессии.
Вопрос: Организация на УСН по основному виду деятельности - оказание ветеринарных услуг - применяет освобождение от НДС, а в отношении прочей деятельности исчисляет НДС по ставке 5%. Облагается ли НДС передача организацией по договору франчайзинга прав на оказание ветеринарных услуг с использованием ее знака обслуживания?
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии, при условии, что в цене договора коммерческой концессии выделено вознаграждение за передачу этих исключительных прав (пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, передача франчайзером на УСН по договору франчайзинга прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не указанных в пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, облагается НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии, при условии, что в цене договора коммерческой концессии выделено вознаграждение за передачу этих исключительных прав (пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, передача франчайзером на УСН по договору франчайзинга прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не указанных в пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, облагается НДС.
Вопрос: Об НДС при передаче прав на изобретение по договору об отчуждении исключительных прав.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-07-08/16743)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-07-08/16743)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.