Уплата НДФЛ за счет средств организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДФЛ за счет средств организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393). В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ только те стипендии, которые выплачиваются учащимся непосредственно образовательными организациями, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393). В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ только те стипендии, которые выплачиваются учащимся непосредственно образовательными организациями, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в приведенной выше схеме действий организация вместо удержания НДФЛ может уплатить НДФЛ за свой счет (поскольку с 01.01.2023 из ст. 226 НК РФ исключены положения, запрещавшие уплату НДФЛ за счет средств налогового агента <29>). Также нужно внести уже набежавшие пени;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в приведенной выше схеме действий организация вместо удержания НДФЛ может уплатить НДФЛ за свой счет (поскольку с 01.01.2023 из ст. 226 НК РФ исключены положения, запрещавшие уплату НДФЛ за счет средств налогового агента <29>). Также нужно внести уже набежавшие пени;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 61.6 "Последствия признания сделки недействительной" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя в данной части неправомерной, по общему правилу, последствием признания сделки недействительной является обязанность каждой из сторон этой сделки возвратить другой все полученное по сделке или возместить его стоимость. Сделка, вытекающая из трудовых правоотношений, может повлиять на возникновение и иных последствий для должника-банкрота. В то же время налоговые последствия сделки, вытекающей из трудовых правоотношений, не входят в предмет судебного спора при ее оспаривании. Вопросы возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязанностей, в том числе и обязанностей налогового агента, должны рассматриваться и оцениваться в рамках отдельного самостоятельного судебного спора при наличии к тому соответствующего повода. Поскольку предметом данного спора является действительность начисления и выплаты организации денежных средств в счет оплаты труда своего работника, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения последствия недействительности сделок в виде прекращения (сторнирования) обязательств должника по уплате НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя в данной части неправомерной, по общему правилу, последствием признания сделки недействительной является обязанность каждой из сторон этой сделки возвратить другой все полученное по сделке или возместить его стоимость. Сделка, вытекающая из трудовых правоотношений, может повлиять на возникновение и иных последствий для должника-банкрота. В то же время налоговые последствия сделки, вытекающей из трудовых правоотношений, не входят в предмет судебного спора при ее оспаривании. Вопросы возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязанностей, в том числе и обязанностей налогового агента, должны рассматриваться и оцениваться в рамках отдельного самостоятельного судебного спора при наличии к тому соответствующего повода. Поскольку предметом данного спора является действительность начисления и выплаты организации денежных средств в счет оплаты труда своего работника, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения последствия недействительности сделок в виде прекращения (сторнирования) обязательств должника по уплате НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 15.06.1998 N ВП-6-18/346
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Согласно пункту 4 статьи 20 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Согласно пункту 4 статьи 20 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"77. Учет расчетов по оплате труда, бюджетом и социальному страхованию и обеспечению. На основании расчетно-платежной ведомости составляются следующие бухгалтерские записи. На всю сумму начисленного заработка лицам, работающим в сельском хозяйстве, увеличиваются расходы федерального хозяйства. При этом дебетуют счет 90 "Производство и продажа" (увеличение затрат) и кредитуют счет 60 "Расчеты с кредиторами" (появляется задолженность хозяйства по оплате труда). На сумму выданной оплаты труда, согласно расчетно-платежной ведомости (начислено за минусом сумм, удержанных из оплаты труда), дебетуют счет 60 "Расчеты с кредиторами" и кредитуют счет 55 "Денежные средства и ценные бумаги". На сумму начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством производят отчисления единого социального налога, при этом дебетуют счет 90 "Производство и продажа" и кредитуют счет 68 "Расчеты с бюджетом и социальными фондами". Суммы, удержанные из оплаты труда (налога на доходы с физических лиц, суммы, удерживаемые по исполнительным листам, и др.) и перечисленные с расчетного счета, отражают по дебету счетов 60 "Расчеты с кредиторами, поставщиками, другими организациями и лицами" (погашение задолженности), 68 "Расчеты с бюджетам" и кредиту счета 55 "Денежные средства и ценные бумаги" (оплата задолженности). На суммы социального налога, перечисленного с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и пенсионного обеспечения, дебетуют счет 68 "Расчеты с бюджетом и социальными фондами" и кредитуют счет 55 "Денежные средства и ценные бумаги".
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"77. Учет расчетов по оплате труда, бюджетом и социальному страхованию и обеспечению. На основании расчетно-платежной ведомости составляются следующие бухгалтерские записи. На всю сумму начисленного заработка лицам, работающим в сельском хозяйстве, увеличиваются расходы федерального хозяйства. При этом дебетуют счет 90 "Производство и продажа" (увеличение затрат) и кредитуют счет 60 "Расчеты с кредиторами" (появляется задолженность хозяйства по оплате труда). На сумму выданной оплаты труда, согласно расчетно-платежной ведомости (начислено за минусом сумм, удержанных из оплаты труда), дебетуют счет 60 "Расчеты с кредиторами" и кредитуют счет 55 "Денежные средства и ценные бумаги". На сумму начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством производят отчисления единого социального налога, при этом дебетуют счет 90 "Производство и продажа" и кредитуют счет 68 "Расчеты с бюджетом и социальными фондами". Суммы, удержанные из оплаты труда (налога на доходы с физических лиц, суммы, удерживаемые по исполнительным листам, и др.) и перечисленные с расчетного счета, отражают по дебету счетов 60 "Расчеты с кредиторами, поставщиками, другими организациями и лицами" (погашение задолженности), 68 "Расчеты с бюджетам" и кредиту счета 55 "Денежные средства и ценные бумаги" (оплата задолженности). На суммы социального налога, перечисленного с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и пенсионного обеспечения, дебетуют счет 68 "Расчеты с бюджетом и социальными фондами" и кредитуют счет 55 "Денежные средства и ценные бумаги".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, который заболел во время отпуска, предоставленного ему без сохранения заработной платы (отпуска за свой счет)?..
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в данной консультации не рассматривается.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП. Об исчисленных суммах налога по обособленному подразделению нужно уведомить инспекцию по месту учета организации. На основании полученного уведомления инспекция самостоятельно распределит средства ЕНП в счет уплаты НДФЛ по соответствующим бюджетам.
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП. Об исчисленных суммах налога по обособленному подразделению нужно уведомить инспекцию по месту учета организации. На основании полученного уведомления инспекция самостоятельно распределит средства ЕНП в счет уплаты НДФЛ по соответствующим бюджетам.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2026)Об исчисленных суммах НДФЛ, страховых взносов (кроме взносов на травматизм), ряда других платежей нужно уведомить инспекцию. Уведомление подавайте в налоговый орган по месту учета организации. На его основании инспекция самостоятельно распределит средства ЕНП в счет уплаты исчисленных сумм в соответствующие бюджеты (п. 1, пп. 5 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 16 ст. 45, п. п. 1, 9 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Об исчисленных суммах НДФЛ, страховых взносов (кроме взносов на травматизм), ряда других платежей нужно уведомить инспекцию. Уведомление подавайте в налоговый орган по месту учета организации. На его основании инспекция самостоятельно распределит средства ЕНП в счет уплаты исчисленных сумм в соответствующие бюджеты (п. 1, пп. 5 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 16 ст. 45, п. п. 1, 9 ст. 58 НК РФ).
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: доначисленную в подобной ситуации сумму НДФЛ организация должна будет уплатить за счет собственных средств (Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: доначисленную в подобной ситуации сумму НДФЛ организация должна будет уплатить за счет собственных средств (Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023).
Вопрос: ИП на ОСН оплачивает лечение работника за счет средств, оставшихся после уплаты НДФЛ. Можно ли применить п. 10 ст. 217 НК РФ и не облагать эту сумму НДФЛ как доход работника?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Индивидуальные предприниматели не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, поэтому формальное требование п. 10 ст. 217 НК РФ, что доход освобождается от НДФЛ, только если выплачивается за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций, не может быть выполнено. Однако в этом случае физические лица, получающие такие доходы от лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль (индивидуальных предпринимателей или организаций, применяющих УСН, ЕСХН и т.п.), будут находиться в худшем положении, чем физические лица, получающие аналогичные доходы от организаций - налогоплательщиков налога на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Индивидуальные предприниматели не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, поэтому формальное требование п. 10 ст. 217 НК РФ, что доход освобождается от НДФЛ, только если выплачивается за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций, не может быть выполнено. Однако в этом случае физические лица, получающие такие доходы от лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль (индивидуальных предпринимателей или организаций, применяющих УСН, ЕСХН и т.п.), будут находиться в худшем положении, чем физические лица, получающие аналогичные доходы от организаций - налогоплательщиков налога на прибыль организаций.
Статья: Трансформация налогового обязательства в рамках автоматизированной упрощенной системы налогообложения
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В структуру налогового обязательства этим специальным налоговым режимом вводится новый субъект - уполномоченная кредитная организация (далее - УКО), под которой в соответствии с п. 4 ст. 3 этого Закона признается кредитная организация, уполномоченная налогоплательщиком на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счету, открытому в этой кредитной организации, об операциях с электронными денежными средствами, а также о выплате доходов физическим лицам, необходимых для исчисления НДФЛ и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В структуру налогового обязательства этим специальным налоговым режимом вводится новый субъект - уполномоченная кредитная организация (далее - УКО), под которой в соответствии с п. 4 ст. 3 этого Закона признается кредитная организация, уполномоченная налогоплательщиком на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счету, открытому в этой кредитной организации, об операциях с электронными денежными средствами, а также о выплате доходов физическим лицам, необходимых для исчисления НДФЛ и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплаты денежных средств участникам: физическому лицу (налоговому резиденту РФ) и юридическому лицу, - в связи с добровольным уменьшением уставного капитала общества?..
(Консультация эксперта, 2026)Исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (день перечисления денежных средств на банковский счет участника).
(Консультация эксперта, 2026)Исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (день перечисления денежных средств на банковский счет участника).
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ с оплаты медосмотров работников
(КонсультантПлюс, 2026)Если работодатель оплачивает медосмотр работника за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, суммы возмещения организацией стоимости медосмотров НДФЛ не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2026)Если работодатель оплачивает медосмотр работника за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, суммы возмещения организацией стоимости медосмотров НДФЛ не облагаются.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения организациями ОПК части расходов работников по найму (поднайму) жилых помещений, выплачиваемых за счет субсидий из федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-09/84073)Минпромторгом России организациям ОПК сообщено, что поскольку субсидия организациям ОПК на финансовое обеспечение затрат на возмещение своим работникам части расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений предусмотрена в Федеральном законе от 27.11.2023 N 540-ФЗ "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов", то указанные суммы возмещения, выплачиваемые организациями ОПК своим работникам за счет средств субсидии, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-09/84073)Минпромторгом России организациям ОПК сообщено, что поскольку субсидия организациям ОПК на финансовое обеспечение затрат на возмещение своим работникам части расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений предусмотрена в Федеральном законе от 27.11.2023 N 540-ФЗ "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов", то указанные суммы возмещения, выплачиваемые организациями ОПК своим работникам за счет средств субсидии, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате управляющей организацией вознаграждения председателю и членам совета МКД за счет денежных средств, поступивших от собственников жилья.
(Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-15-05/20510)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате управляющей организацией вознаграждения председателю и членам совета МКД за счет денежных средств, поступивших от собственников жилья.
(Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-15-05/20510)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате управляющей организацией вознаграждения председателю и членам совета МКД за счет денежных средств, поступивших от собственников жилья.