Доходы от предпринимательской деятельности НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от предпринимательской деятельности НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
Статья: Правовые подходы к налогообложению криптовалюты в зарубежных странах
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Португалия выделяется на фоне остальных европейских стран одним из самых либеральных подходов к правовому регулированию оборота криптовалюты в целом и к ее налогообложению в частности. Так, налоговый орган страны (порт. Autoridade e Aduaneira) издал разъяснения касательно налогообложения операций с криптовалютой <22>, в соответствии с которыми физические лица освобождаются от уплаты налогов в случае реализации криптовалюты в обмен на фиатные деньги или другую криптовалюту (на фоне действующего в стране налога на прирост капитала по операциям с финансовыми инструментами). Тем не менее стоит отметить, что указанное правило распространяется строго на операции по купле-продаже криптовалют, которые не связаны с регулярной деятельностью и не являются основным занятием налогоплательщика - физического лица. В обратном случае доход, полученный от таких операций, квалифицируется как доход от предпринимательской деятельности и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (порт. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares). Аналогичным образом налогообложению подлежат любые доходы от операций с криптовалютой, получаемые организациями, - они облагаются корпоративным подоходным налогом (порт. Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas).
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Португалия выделяется на фоне остальных европейских стран одним из самых либеральных подходов к правовому регулированию оборота криптовалюты в целом и к ее налогообложению в частности. Так, налоговый орган страны (порт. Autoridade e Aduaneira) издал разъяснения касательно налогообложения операций с криптовалютой <22>, в соответствии с которыми физические лица освобождаются от уплаты налогов в случае реализации криптовалюты в обмен на фиатные деньги или другую криптовалюту (на фоне действующего в стране налога на прирост капитала по операциям с финансовыми инструментами). Тем не менее стоит отметить, что указанное правило распространяется строго на операции по купле-продаже криптовалют, которые не связаны с регулярной деятельностью и не являются основным занятием налогоплательщика - физического лица. В обратном случае доход, полученный от таких операций, квалифицируется как доход от предпринимательской деятельности и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (порт. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares). Аналогичным образом налогообложению подлежат любые доходы от операций с криптовалютой, получаемые организациями, - они облагаются корпоративным подоходным налогом (порт. Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ с дохода от реализации главой КФХ земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что он применял систему ЕСХН и в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ освобожден от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Суды признали доначисление НДФЛ обоснованным. Верховный Суд РФ передал дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ принял во внимание доводы предпринимателя о том, что реализация земельного участка носила разовый характер, участок был предназначен для осуществления сельскохозяйственной деятельности, в предыдущем налоговом периоде земельный участок использовался в сельскохозяйственной деятельности (для заготовки сена на корм скоту). Верховный Суд РФ отметил, что судами не было установлено неосуществление предпринимателем деятельности по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства или утрата им права на применение ЕСХН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ с дохода от реализации главой КФХ земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что он применял систему ЕСХН и в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ освобожден от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Суды признали доначисление НДФЛ обоснованным. Верховный Суд РФ передал дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ принял во внимание доводы предпринимателя о том, что реализация земельного участка носила разовый характер, участок был предназначен для осуществления сельскохозяйственной деятельности, в предыдущем налоговом периоде земельный участок использовался в сельскохозяйственной деятельности (для заготовки сена на корм скоту). Верховный Суд РФ отметил, что судами не было установлено неосуществление предпринимателем деятельности по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства или утрата им права на применение ЕСХН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Установив, что предприниматель, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на общую систему налогообложения произведен налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика, суды обеих инстанций отметили, что при отсутствии достоверных и полных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, Инспекция должна была определить их величину по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% в том случае, если бы размер этих расходов оказался меньше 20% суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой НДФЛ. Факт отсутствия части первичных документов, подтверждающих расходы предпринимателя, налоговых деклараций, не освобождает налоговый орган от применения положений подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, установления соотношения размера доходов и расходов предпринимателя и, соответственно, обязанности по определению достоверного размера НДФЛ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей"1. В целях обеспечения социальной поддержки семей, имеющих детей, настоящим Федеральным законом устанавливается ежегодная семейная выплата гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей (далее - выплата). Право на получение выплаты предоставляется работающим родителям (усыновителям, опекунам, попечителям), имеющим двух и более детей, являющихся гражданами Российской Федерации и постоянно проживающих на территории Российской Федерации, при условии, что такие родители (усыновители, опекуны, попечители) являются гражданами Российской Федерации, постоянно проживают на территории Российской Федерации, являются налоговыми резидентами Российской Федерации и с их доходов от трудовой, предпринимательской и профессиональной деятельности уплачен налог на доходы физических лиц в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты.
(ред. от 28.11.2025)
"О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей"1. В целях обеспечения социальной поддержки семей, имеющих детей, настоящим Федеральным законом устанавливается ежегодная семейная выплата гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей (далее - выплата). Право на получение выплаты предоставляется работающим родителям (усыновителям, опекунам, попечителям), имеющим двух и более детей, являющихся гражданами Российской Федерации и постоянно проживающих на территории Российской Федерации, при условии, что такие родители (усыновители, опекуны, попечители) являются гражданами Российской Федерации, постоянно проживают на территории Российской Федерации, являются налоговыми резидентами Российской Федерации и с их доходов от трудовой, предпринимательской и профессиональной деятельности уплачен налог на доходы физических лиц в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты.
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ);
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы уплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, вам нужно (ст. 227 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы уплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, вам нужно (ст. 227 НК РФ):
Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности при купле-продаже имущества, в том числе недвижимого.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-04-05/23038)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности при купле-продаже имущества, в том числе недвижимого.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-04-05/23038)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности при купле-продаже имущества, в том числе недвижимого.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП доходов от предпринимательской деятельности и страховых взносах при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору об оказании услуг.
(Письмо Минфина России от 13.03.2026 N 03-04-06/20231)Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП доходов от предпринимательской деятельности и страховых взносах при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору об оказании услуг.
(Письмо Минфина России от 13.03.2026 N 03-04-06/20231)Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП доходов от предпринимательской деятельности и страховых взносах при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору об оказании услуг.
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионное вознаграждение вы включаете в доходы от предпринимательской деятельности для расчета НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионное вознаграждение вы включаете в доходы от предпринимательской деятельности для расчета НДФЛ.
Ситуация: У кого есть право на ежегодную семейную выплату на двух и более детей с 2026 г. и как ее получить?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)с доходов заявителя от трудовой, предпринимательской и профессиональной деятельности НДФЛ уплачен в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)с доходов заявителя от трудовой, предпринимательской и профессиональной деятельности НДФЛ уплачен в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных законом;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных законом;
Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2026)Для НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, которую вы ведете как ИП, в общем случае используйте следующие КБК:
(КонсультантПлюс, 2026)Для НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, которую вы ведете как ИП, в общем случае используйте следующие КБК:
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоги и взносы: с доходов от предпринимательской деятельности ИП вместо НДФЛ платит налог при УСН с доходов или доходов за вычетом расходов. Проценты по депозиту, доходы от продажи доли в ООО и другие непредпринимательские доходы облагаются НДФЛ (ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина от 09.08.2016 N 03-04-05/46598).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоги и взносы: с доходов от предпринимательской деятельности ИП вместо НДФЛ платит налог при УСН с доходов или доходов за вычетом расходов. Проценты по депозиту, доходы от продажи доли в ООО и другие непредпринимательские доходы облагаются НДФЛ (ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина от 09.08.2016 N 03-04-05/46598).