Уменьшение штрафа налоговая проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение штрафа налоговая проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уклонение от уплаты транспортного налога: причины и условия возникновения
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)В настоящее время нередко происходит переписывание актов налоговых проверок, выдача финансовых справок, снижение штрафов за налоговые правонарушения и пр. Таким образом, одним из главных источников коррумпированности должностных лиц налоговых органов являются проверки.
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)В настоящее время нередко происходит переписывание актов налоговых проверок, выдача финансовых справок, снижение штрафов за налоговые правонарушения и пр. Таким образом, одним из главных источников коррумпированности должностных лиц налоговых органов являются проверки.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Затем позиция изменилась. Смена позиции связана с несколькими Определениями Верховного Суда РФ. После их выхода ФНС России выпустила письмо, в котором признала, что НДС считается уплаченным на дату уплаты налогов на спецрежимах, а не на день вынесения решения по итогам налоговой проверки. Поэтому пени и штрафы уменьшаются не только по налогу на прибыль, но и по НДС (Письмо от 06.12.2024 N БВ-4-7/13842). Данные разъяснения касаются НДС, но полагаем их можно распространить и на другие налоговые доначисления по ОСН, которые производятся в связи с дроблением бизнеса.
(КонсультантПлюс, 2026)Затем позиция изменилась. Смена позиции связана с несколькими Определениями Верховного Суда РФ. После их выхода ФНС России выпустила письмо, в котором признала, что НДС считается уплаченным на дату уплаты налогов на спецрежимах, а не на день вынесения решения по итогам налоговой проверки. Поэтому пени и штрафы уменьшаются не только по налогу на прибыль, но и по НДС (Письмо от 06.12.2024 N БВ-4-7/13842). Данные разъяснения касаются НДС, но полагаем их можно распространить и на другие налоговые доначисления по ОСН, которые производятся в связи с дроблением бизнеса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки было установлено смягчающее обстоятельство в виде тяжелого материального положения, и налоговый орган снизил штраф в два раза.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки было установлено смягчающее обстоятельство в виде тяжелого материального положения, и налоговый орган снизил штраф в два раза.
Статья: Являются ли положительная деловая репутация и сложное финансовое положение обстоятельствами, смягчающими налоговую ответственность?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)Так, АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12.02.2024 N Ф04-7970/2024 по делу N А45-8866/2023 учел доводы общества о наличии смягчающих ответственность обстоятельств (тяжелое финансовое положение общества; возмещение потерь государственной казны путем уплаты доначисленного НДС по оспариваемому решению инспекции; взыскание штрафа в столь высоком размере может повлечь убытки общества, подавление экономической самостоятельности и приостановление его деятельности в столь важном для РФ секторе экономики (в нефтяной отрасли, в сегменте добычи сырой нефти и нефтяного газа)) и снизил размер штрафа за совершенное налоговое правонарушение. При этом он отклонил довод инспекции о невозможности снижения размера штрафа с учетом установления налоговой проверкой умышленности совершения правонарушения, поскольку сам по себе характер совершенного правонарушения не может являться препятствием для применения смягчающих вину обстоятельств при определении размера взыскания (санкции).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)Так, АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12.02.2024 N Ф04-7970/2024 по делу N А45-8866/2023 учел доводы общества о наличии смягчающих ответственность обстоятельств (тяжелое финансовое положение общества; возмещение потерь государственной казны путем уплаты доначисленного НДС по оспариваемому решению инспекции; взыскание штрафа в столь высоком размере может повлечь убытки общества, подавление экономической самостоятельности и приостановление его деятельности в столь важном для РФ секторе экономики (в нефтяной отрасли, в сегменте добычи сырой нефти и нефтяного газа)) и снизил размер штрафа за совершенное налоговое правонарушение. При этом он отклонил довод инспекции о невозможности снижения размера штрафа с учетом установления налоговой проверкой умышленности совершения правонарушения, поскольку сам по себе характер совершенного правонарушения не может являться препятствием для применения смягчающих вину обстоятельств при определении размера взыскания (санкции).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамТем не менее, по нашему мнению, представить уведомление о невозможности подачи документов в установленный срок целесообразно. Во-первых, не исключено, что решение налогового органа по данному уведомлению будет положительным. Во-вторых, даже если инспекция не продлит срок исполнения требования и привлечет проверяемое лицо к ответственности за несвоевременное представление документов, существует вероятность, что суд учтет факт подачи такого уведомления при решении вопроса о возможности снижения размера штрафа в порядке пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ или освобождения от ответственности на основании ст. 111 НК РФ.