Уменьшение кадастровой стоимости по решению суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение кадастровой стоимости по решению суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 17.04.2024 N 88-9392/2024
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в изменении способа и порядка исполнения судебного акта.
Решение: Определение оставлено без изменения.Отказывая в удовлетворении заявления об изменении порядка и способа исполнения судебного акта, суд пришел к выводу о том, что приведенные заявителем в качестве основания для изменения способа и порядка исполнения решения суда, о том, что решением Оренбургского областного суда от 20.07.2022 г., после вынесения Саракташским районным судом решения от 29.12.2021 года, установлена кадастровая стоимость спорного земельного участка в размере 722 222,00 рублей, т.е. существенно изменилась в сторону уменьшения, обстоятельством, влекущим изменение способа и порядка исполнения решения суда не является, поскольку уменьшение кадастровой стоимости спорного земельного участка само по себе не является препятствием к исполнению решения суда. При этом доказательств, свидетельствующих о непреодолимых препятствиях исполнения решения или доказательств того, что исполнение решения способом, который определен судом, является невозможным, в материалы дела заявителем в нарушение ст. 56 ГПК РФ не представлено.
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в изменении способа и порядка исполнения судебного акта.
Решение: Определение оставлено без изменения.Отказывая в удовлетворении заявления об изменении порядка и способа исполнения судебного акта, суд пришел к выводу о том, что приведенные заявителем в качестве основания для изменения способа и порядка исполнения решения суда, о том, что решением Оренбургского областного суда от 20.07.2022 г., после вынесения Саракташским районным судом решения от 29.12.2021 года, установлена кадастровая стоимость спорного земельного участка в размере 722 222,00 рублей, т.е. существенно изменилась в сторону уменьшения, обстоятельством, влекущим изменение способа и порядка исполнения решения суда не является, поскольку уменьшение кадастровой стоимости спорного земельного участка само по себе не является препятствием к исполнению решения суда. При этом доказательств, свидетельствующих о непреодолимых препятствиях исполнения решения или доказательств того, что исполнение решения способом, который определен судом, является невозможным, в материалы дела заявителем в нарушение ст. 56 ГПК РФ не представлено.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 22.1 "Установление кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке""Исходя из положений приведенного выше закона, того обстоятельства, что на территории Оренбургской области решение о дате перехода к применению положений статьи 22.1 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" для целей установления кадастровой стоимости объектов недвижимости в размере их рыночной стоимости не принято, учитывая, что заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано Потапенко Н.В. в 2022 году, что прямо следует из резолютивной части решения Оренбургского областного суда от 14.06.2022 по административному делу N 3а-1024/2022, суды правомерно заключили, что уменьшенная кадастровая стоимость подлежит применению не ранее 01.01.2022."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет земельного налога при уменьшении кадастровой стоимости по решению суда
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет земельного налога при уменьшении кадастровой стоимости по решению суда
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Как показывает практика, владельцам объектов недвижимого имущества удается в судебном порядке добиться существенного уменьшения кадастровой стоимости объектов (см., например, решения Московского городского суда от 14.07.2020 по делу N 3а-2630/2020, от 14.12.2017 по делу N 3А-1998/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Как показывает практика, владельцам объектов недвижимого имущества удается в судебном порядке добиться существенного уменьшения кадастровой стоимости объектов (см., например, решения Московского городского суда от 14.07.2020 по делу N 3а-2630/2020, от 14.12.2017 по делу N 3А-1998/2017).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Суды трех инстанций, поддержав позицию общества, посчитали, что налогоплательщику стало известно об излишне уплаченном налоге на имущество организаций не с момента фактической уплаты налога, а с момента принятия решения Самарского областного суда от 09.03.2022, которым уменьшена кадастровая стоимость нежилого помещения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Суды трех инстанций, поддержав позицию общества, посчитали, что налогоплательщику стало известно об излишне уплаченном налоге на имущество организаций не с момента фактической уплаты налога, а с момента принятия решения Самарского областного суда от 09.03.2022, которым уменьшена кадастровая стоимость нежилого помещения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, изменяющий кадастровую стоимость объекта недвижимости в сторону уменьшения;
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, изменяющий кадастровую стоимость объекта недвижимости в сторону уменьшения;
Вопрос: С 2022 г. организация перешла с УСН на ОСН. В октябре 2022 г. получено решение суда об исключении одного из зданий из перечня для начисления налога на имущество по кадастровой стоимости за периоды с 2017 по 2021 г. В каком периоде нужно отразить в доходах сумму уменьшения налога на имущество за 2017 - 2021 гг.?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: С 2015 по 2021 г. организация применяла УСН ("доходы минус расходы") и уплачивала налог на имущество по кадастровой стоимости с двух объектов недвижимости - нежилых зданий. С 2022 г. она в добровольном порядке перешла с УСН на ОСН. В октябре 2022 г. получено решение суда об исключении одного из зданий из перечня для начисления налога на имущество по кадастровой стоимости за периоды с 2017 по 2021 г. В результате перерасчета сумма налога на имущество за 2017 - 2021 гг., в периоде применения УСН, уменьшилась. В каком периоде нужно отразить в доходах сумму уменьшения налога на имущество - в периоде применения ОСН или УСН?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: С 2015 по 2021 г. организация применяла УСН ("доходы минус расходы") и уплачивала налог на имущество по кадастровой стоимости с двух объектов недвижимости - нежилых зданий. С 2022 г. она в добровольном порядке перешла с УСН на ОСН. В октябре 2022 г. получено решение суда об исключении одного из зданий из перечня для начисления налога на имущество по кадастровой стоимости за периоды с 2017 по 2021 г. В результате перерасчета сумма налога на имущество за 2017 - 2021 гг., в периоде применения УСН, уменьшилась. В каком периоде нужно отразить в доходах сумму уменьшения налога на имущество - в периоде применения ОСН или УСН?
Вопрос: О перерасчете земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка организации вследствие установления его рыночной стоимости в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)По мнению ФНС России, положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса применяются в том числе в отношении налоговой базы, определенной в соответствии с решением суда, если его действие касается значения кадастровой стоимости земельного участка, подлежащей применению с 1 января 2023 года.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)По мнению ФНС России, положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса применяются в том числе в отношении налоговой базы, определенной в соответствии с решением суда, если его действие касается значения кадастровой стоимости земельного участка, подлежащей применению с 1 января 2023 года.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В 2016 году Общество затеяло спор об определении кадастровой стоимости для целей снижения налога на имущество и представило в суд экспертную оценку рыночной цены этого здания в размере 606 000 000 рублей (через 3 года в итоговом решении суда рыночная цена составила 450 000 000 рублей).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В 2016 году Общество затеяло спор об определении кадастровой стоимости для целей снижения налога на имущество и представило в суд экспертную оценку рыночной цены этого здания в размере 606 000 000 рублей (через 3 года в итоговом решении суда рыночная цена составила 450 000 000 рублей).
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)В случае существенного снижения кадастровой стоимости земельного участка в связи с ее установлением в размере рыночной стоимости решение комиссии может быть оспорено в суде органами местного самоуправления (органами государственной власти Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), если указанное решение затрагивает права и законные интересы соответствующего муниципального образования или города федерального значения, в том числе связанные с поступлением в бюджет налоговых доходов (ч. 22.1 ст. 22 Закона о кадастровой оценке).
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)В случае существенного снижения кадастровой стоимости земельного участка в связи с ее установлением в размере рыночной стоимости решение комиссии может быть оспорено в суде органами местного самоуправления (органами государственной власти Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), если указанное решение затрагивает права и законные интересы соответствующего муниципального образования или города федерального значения, в том числе связанные с поступлением в бюджет налоговых доходов (ч. 22.1 ст. 22 Закона о кадастровой оценке).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Если анализировать судебную практику рассмотрения дел об оспаривании кадастровой стоимости, то можно сделать однозначный вывод, что в большинстве своем суды принимают решения в пользу административных истцов и устанавливают кадастровую стоимость равной рыночной; с другой стороны, наблюдается тенденция общего снижения количества обращений в суд по причине введения законодательством альтернативных способов изменения кадастровой стоимости.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Если анализировать судебную практику рассмотрения дел об оспаривании кадастровой стоимости, то можно сделать однозначный вывод, что в большинстве своем суды принимают решения в пользу административных истцов и устанавливают кадастровую стоимость равной рыночной; с другой стороны, наблюдается тенденция общего снижения количества обращений в суд по причине введения законодательством альтернативных способов изменения кадастровой стоимости.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
Статья: Проблемы законодательного регулирования компетенции Конституционного Суда Российской Федерации
(Петров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 9)Вместе с тем в некоторых случаях неадекватность правового регулирования может стать основанием для признания его неконституционным. Так, согласно ч. 3 ст. 55 Конституции права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Конституционный Суд РФ при применении этой нормы устойчиво опирается на принцип соразмерности вводимых ограничений прав и свобод конституционно значимым целям <18>. Например, в Постановлении КС РФ от 05.07.2016 N 15-П <19> отмечено, что положение ч. 1 ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", полностью исключая для органов местного самоуправления возможность самостоятельно оспаривать принятое по инициативе собственника решение о снижении кадастровой стоимости земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования, но расположенного на его территории, по существу, несоразмерно ограничивает конституционные гарантии защиты прав и законных интересов муниципальных образований (п. 6 мотивировочной части). В подобных случаях аргумент адекватности приобретает правовой характер, поскольку он вытекает из самой Конституции.
(Петров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 9)Вместе с тем в некоторых случаях неадекватность правового регулирования может стать основанием для признания его неконституционным. Так, согласно ч. 3 ст. 55 Конституции права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Конституционный Суд РФ при применении этой нормы устойчиво опирается на принцип соразмерности вводимых ограничений прав и свобод конституционно значимым целям <18>. Например, в Постановлении КС РФ от 05.07.2016 N 15-П <19> отмечено, что положение ч. 1 ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", полностью исключая для органов местного самоуправления возможность самостоятельно оспаривать принятое по инициативе собственника решение о снижении кадастровой стоимости земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования, но расположенного на его территории, по существу, несоразмерно ограничивает конституционные гарантии защиты прав и законных интересов муниципальных образований (п. 6 мотивировочной части). В подобных случаях аргумент адекватности приобретает правовой характер, поскольку он вытекает из самой Конституции.
Статья: Налог на имущество: когда все помещения в здании принадлежат налогоплательщику
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)В 2022 г. компания оспорила в суде кадастровую стоимость здания. Решением суда она была установлена равной рыночной стоимости.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)В 2022 г. компания оспорила в суде кадастровую стоимость здания. Решением суда она была установлена равной рыночной стоимости.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в-третьих, законопроектом устанавливается правило о ретроспективном применении кадастровой стоимости, которая была установлена на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, на весь период со дня внесения в ЕГРН первоначальной кадастровой стоимости в случае ее уменьшения;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в-третьих, законопроектом устанавливается правило о ретроспективном применении кадастровой стоимости, которая была установлена на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, на весь период со дня внесения в ЕГРН первоначальной кадастровой стоимости в случае ее уменьшения;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 9. По мнению ИФНС, земельный налог в сторону уменьшения может быть пересчитан за три периода, предшествующие периоду обращения физического лица с соответствующим заявлением.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 9. По мнению ИФНС, земельный налог в сторону уменьшения может быть пересчитан за три периода, предшествующие периоду обращения физического лица с соответствующим заявлением.