Указание ндс в проекте контракта
Подборка наиболее важных документов по запросу Указание ндс в проекте контракта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"В связи с этим указание в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты налога на добавленную стоимость) и Закону N 44-ФЗ."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация городского округа уплатила подрядчику, применяющему УСН, цену муниципального контракта, включающую в себя сумму НДС. При этом в актах о приемке выполненных работ формы КС-2 и в справках о стоимости выполненных работ формы КС-3 стороны исключили строку "НДС 18 процентов" и ввели не предусмотренную аукционной документацией и заключенным контрактом дополнительную строку с коэффициентом 0,18. В ходе проверки использования бюджетных средств счетная палата субъекта РФ выдала предписание администрации о возврате в бюджет незаконно использованных средств субсидии на оплату муниципального контракта вместе с суммой НДС, в то время как подрядчик не является плательщиком НДС. Администрация обратилась в суд с требованием о взыскании с подрядчика денежных средств, неосновательно перечисленных по муниципальному контракту. Суд указал, что контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной лицом, применяющим УСН, при проведении аукциона, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается. Указание при этом в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах. Суд пришел к выводу, что подрядчик вправе получить предусмотренную контрактом цену в полном объеме, и отказал администрации во взыскании денежных средств с подрядчика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация городского округа уплатила подрядчику, применяющему УСН, цену муниципального контракта, включающую в себя сумму НДС. При этом в актах о приемке выполненных работ формы КС-2 и в справках о стоимости выполненных работ формы КС-3 стороны исключили строку "НДС 18 процентов" и ввели не предусмотренную аукционной документацией и заключенным контрактом дополнительную строку с коэффициентом 0,18. В ходе проверки использования бюджетных средств счетная палата субъекта РФ выдала предписание администрации о возврате в бюджет незаконно использованных средств субсидии на оплату муниципального контракта вместе с суммой НДС, в то время как подрядчик не является плательщиком НДС. Администрация обратилась в суд с требованием о взыскании с подрядчика денежных средств, неосновательно перечисленных по муниципальному контракту. Суд указал, что контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной лицом, применяющим УСН, при проведении аукциона, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается. Указание при этом в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах. Суд пришел к выводу, что подрядчик вправе получить предусмотренную контрактом цену в полном объеме, и отказал администрации во взыскании денежных средств с подрядчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подготовить проект государственного, муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2024)Участником закупки может быть в том числе лицо, которое применяет УСН. Полагаем, в проекте контракта можно предусмотреть вариативное условие о цене контракта ("включая НДС/НДС не облагается"). Указание в проекте контракта условия о том, что его цена включает НДС, не является нарушением Закона N 44-ФЗ. Такое условие не ущемляет права участников, применяющих УСН, поскольку не влечет безусловной обязанности исчислять и уплачивать НДС (Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2021 N 305-ЭС20-18251, п. 41 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019).
(КонсультантПлюс, 2024)Участником закупки может быть в том числе лицо, которое применяет УСН. Полагаем, в проекте контракта можно предусмотреть вариативное условие о цене контракта ("включая НДС/НДС не облагается"). Указание в проекте контракта условия о том, что его цена включает НДС, не является нарушением Закона N 44-ФЗ. Такое условие не ущемляет права участников, применяющих УСН, поскольку не влечет безусловной обязанности исчислять и уплачивать НДС (Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2021 N 305-ЭС20-18251, п. 41 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019).
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Установление в документах по закупке требований, связанных с применяемой участниками системой налогообложения, в том числе УСНУказание в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит ни законодательству о контрактной системе, ни законодательству о налогах и сборах. Кроме того, данное условие не свидетельствует о нарушении прав участника закупки, применяющего УСН, поскольку не возлагает на него безусловную обязанность исчислить и уплатить НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Антимонопольный орган признал обоснованным доводы общества, посчитав, что отказ учреждения исключить из проекта контракта указание о сумме НДС в цене, не соответствует требованиям ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Закон N 44-ФЗ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Антимонопольный орган признал обоснованным доводы общества, посчитав, что отказ учреждения исключить из проекта контракта указание о сумме НДС в цене, не соответствует требованиям ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Закон N 44-ФЗ).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В связи с этим указание предприятием в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Федеральному закону N 44-ФЗ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В связи с этим указание предприятием в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Федеральному закону N 44-ФЗ.