Ндс за 4 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс за 4 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2017 году последовательно подал уточненные налоговые декларации по НДС - за II квартал 2016 года, в которой НДС к уплате в бюджет был уменьшен, и за IV квартал 2015 года, в которой был исчислен НДС к уплате в бюджет. Переплата по НДС по первой уточненной декларации была зачтена в счет доначисленного НДС по второй. В 2019 году налогоплательщик подал еще одну уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2015 года, в которой сумма НДС была уменьшена в связи с выявлением налогоплательщиком повторного включения счетов-фактур. В июне 2019 года налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС за IV квартал 2015 года. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск срока. Общество полагало, что срок им не пропущен, поскольку, по его мнению, моментом возникновения переплаты следует считать излишнюю уплату налога за II квартал 2016 года, так как в дальнейшем именно эти суммы были зачтены в счет увеличенных налоговых обязательств за IV квартал 2015 года. Суд отказал в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, указав, что срок для возврата излишне уплаченного налога считается с момента уплаты, а не момента корректировки налоговых обязательств, суд отметил, что НДС за IV квартал был самостоятельно исчислен и уплачен налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2017 году последовательно подал уточненные налоговые декларации по НДС - за II квартал 2016 года, в которой НДС к уплате в бюджет был уменьшен, и за IV квартал 2015 года, в которой был исчислен НДС к уплате в бюджет. Переплата по НДС по первой уточненной декларации была зачтена в счет доначисленного НДС по второй. В 2019 году налогоплательщик подал еще одну уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2015 года, в которой сумма НДС была уменьшена в связи с выявлением налогоплательщиком повторного включения счетов-фактур. В июне 2019 года налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС за IV квартал 2015 года. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск срока. Общество полагало, что срок им не пропущен, поскольку, по его мнению, моментом возникновения переплаты следует считать излишнюю уплату налога за II квартал 2016 года, так как в дальнейшем именно эти суммы были зачтены в счет увеличенных налоговых обязательств за IV квартал 2015 года. Суд отказал в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, указав, что срок для возврата излишне уплаченного налога считается с момента уплаты, а не момента корректировки налоговых обязательств, суд отметил, что НДС за IV квартал был самостоятельно исчислен и уплачен налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при оказании на территории Казахстана строительных услуг в 2018 г., если суммы НДС предъявлены к вычету в IV квартале 2019 г.
(Письмо Минфина России от 04.10.2022 N 03-07-08/95659)Вопрос: В 2018 г. ООО 1, применяющее ОСН, по договору оказало другой российской организации - ООО 2, применяющей ОСН, строительные услуги на территории Казахстана. За оказанные услуги ООО 1 были выставлены счета-фактуры с выделением НДС. ООО 2 поставило к вычету "входной" НДС в IV квартале 2019 г.
(Письмо Минфина России от 04.10.2022 N 03-07-08/95659)Вопрос: В 2018 г. ООО 1, применяющее ОСН, по договору оказало другой российской организации - ООО 2, применяющей ОСН, строительные услуги на территории Казахстана. За оказанные услуги ООО 1 были выставлены счета-фактуры с выделением НДС. ООО 2 поставило к вычету "входной" НДС в IV квартале 2019 г.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСОрганизация-банкрот при реализации продукции собственного производства в случае продолжения текущей хозяйственной деятельности должна выставлять счета-фактуры. Такой вывод следует из Постановления Конституционного Суда РФ (приведено в Правовых позициях КС РФ по отдельным вопросам. Косвенное налогообложение, п. 2 Обзора правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2019 года по вопросам налогообложения (направлено Письмом ФНС России от 28.01.2020 N КЧ-4-18/1198@) и п. 3 Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2019 года, п. 16 Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2019 год) и Определения Верховного Суда РФ. Есть судебные акты кассационной инстанции с подобным подходом.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- книга продаж, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость с отчетности за IV квартал 2017 года до отчетности за II квартал 2019 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- книга продаж, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость с отчетности за IV квартал 2017 года до отчетности за II квартал 2019 года