Учёт у концессионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Учёт у концессионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Пунктом 16 ст. 3 Закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ установлено, что объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. При этом в отношении полученных объектов и имущества концессионер ведет самостоятельный учет, начисляет по ним амортизацию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Пунктом 16 ст. 3 Закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ установлено, что объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. При этом в отношении полученных объектов и имущества концессионер ведет самостоятельный учет, начисляет по ним амортизацию.
Статья: Договорные механизмы распределения рисков в концессионных соглашениях в сфере жилищно-коммунального хозяйства
(Замескин Л.М.)
("Право и экономика", 2024, N 11)С вступлением в силу в октябре 2023 года новой редакции ФЗ "О концессионных соглашениях" <14>, ознаменовавшей масштабную реформу концессионного законодательства, особые обстоятельства стали законодательно урегулированы. Однако даже после внесения указанных изменений остаются нерешенными вопросы правовой квалификации особых обстоятельств. Помимо этого, важным вопросом, подлежащим отдельному исследованию, является отсутствие синхронизации тарифного регулирования и инструментария особых обстоятельств. Деятельность концессионера как ресурсоснабжающей организации является социально значимой и должна осуществляться по стабильным ценам (тарифам), в то время как выплаты в рамках особых обстоятельств явно не вписываются в контуры отраслевых основ ценообразования, поскольку не подпадают под категории недополученных или выпадающих доходов, экономически обоснованных расходов и напрямую могут быть не связаны с операционными затратами концессионера, учтенными в тарифе. Кроме того, пока что отсутствуют какие-либо разъяснения или практика относительно того, что понимается под "недополученными доходами" в смысле нового п. 18 ч. 2 ст. 10 ФЗ "О концессионных соглашениях": особый вид убытков или же термин, аналогичный тому, что используется в законодательстве о тарифообразовании.
(Замескин Л.М.)
("Право и экономика", 2024, N 11)С вступлением в силу в октябре 2023 года новой редакции ФЗ "О концессионных соглашениях" <14>, ознаменовавшей масштабную реформу концессионного законодательства, особые обстоятельства стали законодательно урегулированы. Однако даже после внесения указанных изменений остаются нерешенными вопросы правовой квалификации особых обстоятельств. Помимо этого, важным вопросом, подлежащим отдельному исследованию, является отсутствие синхронизации тарифного регулирования и инструментария особых обстоятельств. Деятельность концессионера как ресурсоснабжающей организации является социально значимой и должна осуществляться по стабильным ценам (тарифам), в то время как выплаты в рамках особых обстоятельств явно не вписываются в контуры отраслевых основ ценообразования, поскольку не подпадают под категории недополученных или выпадающих доходов, экономически обоснованных расходов и напрямую могут быть не связаны с операционными затратами концессионера, учтенными в тарифе. Кроме того, пока что отсутствуют какие-либо разъяснения или практика относительно того, что понимается под "недополученными доходами" в смысле нового п. 18 ч. 2 ст. 10 ФЗ "О концессионных соглашениях": особый вид убытков или же термин, аналогичный тому, что используется в законодательстве о тарифообразовании.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку положения данной нормы приводят к признанию в качестве дохода концессионера полученных им от концедента денежных средств в рамках совместной деятельности, где концессионер выступает в качестве застройщика, а не подрядчика. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что федеральный законодатель определил порядок учета имущества, имущественных прав и денежных средств, полученных концессионером от концедента, который не содержит неопределенности и позволяет налогоплательщику исчислить и уплатить налог в установленном законом размере.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку положения данной нормы приводят к признанию в качестве дохода концессионера полученных им от концедента денежных средств в рамках совместной деятельности, где концессионер выступает в качестве застройщика, а не подрядчика. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что федеральный законодатель определил порядок учета имущества, имущественных прав и денежных средств, полученных концессионером от концедента, который не содержит неопределенности и позволяет налогоплательщику исчислить и уплатить налог в установленном законом размере.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3 "Концессионное соглашение" Федерального закона "О концессионных соглашениях""Как отметили суды, факт отсутствия государственной регистрации права, зависящей от воли налогоплательщика, само по себе не может являться основанием для освобождения концессионера от уплаты налога на имущество, поскольку в соответствии с пунктом 16 статьи 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. В отношении таких объекта и имущества концессионером ведется самостоятельный учет, осуществляемый им в связи с исполнением обязательств по концессионному соглашению, и производится начисление амортизации таких объекта и имущества."
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Факт отсутствия государственной регистрации права сам по себе не может являться основанием для освобождения концессионера от уплаты налога на имущество, поскольку в соответствии с частью 16 статьи 3 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. В отношении таких объекта и имущества концессионером ведется самостоятельный учет, осуществляемый им в связи с исполнением обязательств по концессионному соглашению, и производится начисление амортизации таких объекта и имущества.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Факт отсутствия государственной регистрации права сам по себе не может являться основанием для освобождения концессионера от уплаты налога на имущество, поскольку в соответствии с частью 16 статьи 3 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. В отношении таких объекта и имущества концессионером ведется самостоятельный учет, осуществляемый им в связи с исполнением обязательств по концессионному соглашению, и производится начисление амортизации таких объекта и имущества.
Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О концессионных соглашениях"2) положения конкурсной документации, на основании которой проводится конкурс в целях замены лица по концессионному соглашению, должны соответствовать положениям конкурсной документации, на основании которой был проведен конкурс на право заключения концессионного соглашения, за исключением положений, в том числе параметров критериев такого конкурса, которые изменяются с учетом фактически исполненных концессионером к моменту проведения такого конкурса обязательств по концессионному соглашению;
(ред. от 26.06.2026)
"О концессионных соглашениях"2) положения конкурсной документации, на основании которой проводится конкурс в целях замены лица по концессионному соглашению, должны соответствовать положениям конкурсной документации, на основании которой был проведен конкурс на право заключения концессионного соглашения, за исключением положений, в том числе параметров критериев такого конкурса, которые изменяются с учетом фактически исполненных концессионером к моменту проведения такого конкурса обязательств по концессионному соглашению;
Готовое решение: Как вести книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь участником простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионером либо доверительным управляющим имущества;
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь участником простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионером либо доверительным управляющим имущества;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Пунктом 16 ст. 3 Закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ установлено, что объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. При этом в отношении полученных объектов и имущества концессионер ведет самостоятельный учет, начисляет по ним амортизацию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Пунктом 16 ст. 3 Закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ установлено, что объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. При этом в отношении полученных объектов и имущества концессионер ведет самостоятельный учет, начисляет по ним амортизацию.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщики на УСН должны вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)участник простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионер либо доверительный управляющий имуществом;
(КонсультантПлюс, 2026)участник простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионер либо доверительный управляющий имуществом;
Статья: Правовые средства сохранения водных ресурсов в зарубежных странах
(Сакович О.М.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 4)Для водоемов общей емкостью более 50 км3, к основным видам пользования которыми не относятся водоснабжение, ирригация и другие сельскохозяйственные цели, бассейновая организация в начале каждого гидрологического года устанавливает: минимальный и максимальный режимы среднемесячных расходов воды при нормальном гидрологическом режиме и при длительной засухе; режим минимальных объемов сохраняемых водных резервов в каждом месяце; минимальный месячный резерв, который должен сохраняться в водоеме во избежание негативного воздействия климата на фауну и флору водоема и связанные с ним водные массы. В условиях нормального гидрологического режима установление вышеупомянутых режимов пользования водоемами и водохранилищами, как правило, позволяет осуществлять общие виды водопользования. Если принятые меры влекут изменение стока и причинение ущерба одним видам водопользования в пользу других, на бенефициаров возлагается обязанность соответствующей компенсации, сумма которой при отсутствии соглашения сторон определяется администрацией бассейна. При этом предпринимаемые для обеспечения рациональной эксплуатации водных объектов меры должны совмещаться с экономической деятельностью, осуществляемой в целях развития прибрежных муниципалитетов согласно Гидрологическому плану соответствующего водного бассейна. Между тем, если речь идет о речном рыболовстве, в обязанность администрации речного бассейна входит учет мнений концессионеров и уполномоченных представителей автономных сообществ и прибрежных муниципалитетов.
(Сакович О.М.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 4)Для водоемов общей емкостью более 50 км3, к основным видам пользования которыми не относятся водоснабжение, ирригация и другие сельскохозяйственные цели, бассейновая организация в начале каждого гидрологического года устанавливает: минимальный и максимальный режимы среднемесячных расходов воды при нормальном гидрологическом режиме и при длительной засухе; режим минимальных объемов сохраняемых водных резервов в каждом месяце; минимальный месячный резерв, который должен сохраняться в водоеме во избежание негативного воздействия климата на фауну и флору водоема и связанные с ним водные массы. В условиях нормального гидрологического режима установление вышеупомянутых режимов пользования водоемами и водохранилищами, как правило, позволяет осуществлять общие виды водопользования. Если принятые меры влекут изменение стока и причинение ущерба одним видам водопользования в пользу других, на бенефициаров возлагается обязанность соответствующей компенсации, сумма которой при отсутствии соглашения сторон определяется администрацией бассейна. При этом предпринимаемые для обеспечения рациональной эксплуатации водных объектов меры должны совмещаться с экономической деятельностью, осуществляемой в целях развития прибрежных муниципалитетов согласно Гидрологическому плану соответствующего водного бассейна. Между тем, если речь идет о речном рыболовстве, в обязанность администрации речного бассейна входит учет мнений концессионеров и уполномоченных представителей автономных сообществ и прибрежных муниципалитетов.
Статья: Некоторые вопросы возмещения вреда, причиненного окружающей среде, на примере деятельности организаций водопроводно-канализационного хозяйства
(Дерхо Д.С.)
("Хозяйство и право", 2025, N 9)- состав мероприятий, необходимых для приведения очистных сооружений в состояние, обеспечивающее соблюдение требуемых параметров; чьей обязанностью (собственника, арендатора, концессионера) являлось выполнение таких мероприятий с учетом положений договоров и требований закона; могли ли такие мероприятия быть реализованы в течение всего периода эксплуатации очистных сооружений организацией ВКХ за счет собственных средств в условиях осуществления регулируемой деятельности;
(Дерхо Д.С.)
("Хозяйство и право", 2025, N 9)- состав мероприятий, необходимых для приведения очистных сооружений в состояние, обеспечивающее соблюдение требуемых параметров; чьей обязанностью (собственника, арендатора, концессионера) являлось выполнение таких мероприятий с учетом положений договоров и требований закона; могли ли такие мероприятия быть реализованы в течение всего периода эксплуатации очистных сооружений организацией ВКХ за счет собственных средств в условиях осуществления регулируемой деятельности;
Вопрос: О предложении по приравниванию учета получаемой правообладателем линейных объектов (концессионером) компенсации к порядку учета субсидий на создание/реконструкцию объектов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.03.2026 N 03-03-07/22745)Вопрос: О предложении по приравниванию учета получаемой правообладателем линейных объектов (концессионером) компенсации к порядку учета субсидий на создание/реконструкцию объектов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.03.2026 N 03-03-07/22745)Вопрос: О предложении по приравниванию учета получаемой правообладателем линейных объектов (концессионером) компенсации к порядку учета субсидий на создание/реконструкцию объектов в целях налога на прибыль.