Учет затрат на ПИР
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат на ПИР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, выполняющей функции заказчика-застройщика, затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет...
(Консультация эксперта, 2026)Для выполнения проектных работ заказчик заключает с подрядчиком (проектировщиком) договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ. По этому договору подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию, а заказчик обязуется принять и оплатить результат выполненных подрядчиком работ (ст. 758 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для выполнения проектных работ заказчик заключает с подрядчиком (проектировщиком) договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ. По этому договору подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию, а заказчик обязуется принять и оплатить результат выполненных подрядчиком работ (ст. 758 ГК РФ).
Вопрос: Об учете расходов, связанных с доведением ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, при определении объема капитальных вложений участником РИП в целях применения налоговых льгот.
(Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-05/89642)Так, при определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) (пункт 3 статьи 25.8 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-05/89642)Так, при определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) (пункт 3 статьи 25.8 НК РФ).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФвозникновения обязательств по их оплате - для учета расходов на проектно-изыскательные работы по демонтажу объектов ОС (независимо от периода ликвидации) >>>
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2014 N 377-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2. Для целей настоящего Федерального закона под капитальными вложениями понимаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, модернизацию объектов основных средств и на приобретение соответствующих машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений затраты на приобретение земельных участков, а также на приобретение легковых автомобилей и их обслуживание.
(ред. от 08.08.2024)
"О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2. Для целей настоящего Федерального закона под капитальными вложениями понимаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, модернизацию объектов основных средств и на приобретение соответствующих машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений затраты на приобретение земельных участков, а также на приобретение легковых автомобилей и их обслуживание.
Федеральный закон от 24.06.2023 N 266-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
"О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях"7) капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, строительство, модернизацию объектов основных средств и на приобретение соответствующих машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений затраты на приобретение земельных участков, а также на приобретение легковых автомобилей и их обслуживание;
(ред. от 23.07.2025)
"О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях"7) капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, строительство, модернизацию объектов основных средств и на приобретение соответствующих машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений затраты на приобретение земельных участков, а также на приобретение легковых автомобилей и их обслуживание;
Вопрос: Управляющая компания сдает в аренду производственные помещения ООО, находящиеся на территории индустриального парка в Московской области. Объем вложений ООО в промышленные объекты составил 250 млн руб. Может ли ООО претендовать на льготу по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением отдельно перечисленных в п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ затрат). Затраты на приобретение (создание) машин, оборудования, транспортных средств и иных объектов основных средств, полученных инвестором и по которым уже были предоставлены льготы инвесторам, осуществлявшим капитальные вложения в указанные объекты в соответствии со ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, при определении объема капитальных вложений не учитываются (п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением отдельно перечисленных в п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ затрат). Затраты на приобретение (создание) машин, оборудования, транспортных средств и иных объектов основных средств, полученных инвестором и по которым уже были предоставлены льготы инвесторам, осуществлявшим капитальные вложения в указанные объекты в соответствии со ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, при определении объема капитальных вложений не учитываются (п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ).
Вопрос: Предприятие проводит аудит технического состояния металлических опор в здании. Есть предписание - провести капитальный ремонт. В связи с отсутствием финансовой возможности капитальный ремонт решено не проводить. Можно ли включить затраты на проведение аудита в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Есть судебные решения, где поддерживается позиция налоговых органов при решении вопроса учета расходов на проектно-изыскательские работы, от результатов которых впоследствии отказался налогоплательщик, мотивируя свой отказ от проектов отсутствием перспектив, утратой актуальности, признанием их нецелесообразными, экономически неэффективными, недостаточно проработанными, слишком медленно реализуемыми (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.08.2022 N Ф05-16992/2022 по делу N А40-133756/2021).
(Консультация эксперта, 2026)Есть судебные решения, где поддерживается позиция налоговых органов при решении вопроса учета расходов на проектно-изыскательские работы, от результатов которых впоследствии отказался налогоплательщик, мотивируя свой отказ от проектов отсутствием перспектив, утратой актуальности, признанием их нецелесообразными, экономически неэффективными, недостаточно проработанными, слишком медленно реализуемыми (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.08.2022 N Ф05-16992/2022 по делу N А40-133756/2021).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость выполненных работ, принятых от подрядчика, организация учитывает на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в разрезе каждого объекта и вида работ, предусмотренных сметой (строительные, монтажные работы, прочие капитальные работы). Сюда же относятся затраты на проектно-изыскательские работы, которые отражаются в суммах, начисленных проектным организациям. Если эти работы относились одновременно к нескольким объектам, то их распределяют между ними пропорционально сметной стоимости.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость выполненных работ, принятых от подрядчика, организация учитывает на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в разрезе каждого объекта и вида работ, предусмотренных сметой (строительные, монтажные работы, прочие капитальные работы). Сюда же относятся затраты на проектно-изыскательские работы, которые отражаются в суммах, начисленных проектным организациям. Если эти работы относились одновременно к нескольким объектам, то их распределяют между ними пропорционально сметной стоимости.
Статья: Односторонний отказ заказчика от госконтракта как основание раскрытия банковской гарантии
(Воробьева О.В.)
("Хозяйство и право", 2026, N 3)В другом деле заказчик пренебрежительно относился к своей обязанности оказывать содействие подрядчику, поскольку, несмотря на выплаченный аванс, он не предоставил проектную документацию для выполнения работ. Тем самым заказчик спровоцировал незначительную (на 30 дней) просрочку сдачи первого этапа работ. При этом заказчик, воспользовавшись тем, что госконтракт предусматривал возможность одностороннего отказа при незначительном нарушении срока выполнения работ, направил отказ подрядчику и требование о полном возврате аванса. Стоит отметить, что эта сумма аванса была наполовину отработана подрядчиком, о чем в суде он заявил. Несмотря на получение возврата аванса в полном объеме, заказчик одновременно обратился к банку, предоставившему гарантию, с требованием о ее раскрытии, а также пригласил на стройплощадку другого подрядчика. Подрядчик после возврата аванса обратился в суд с иском о переквалификации мотивированного отказа в немотивированный и о взыскании соответствующих сумм, а также о возмещении расходов, связанных с выдачей банковской гарантии. В подавляющем большинстве случаев право заказчика на исполнение обязательства надлежащим образом восстанавливается путем присуждения компенсационных убытков. Учитывая, что просрочка возникла по вине заказчика и значительная часть аванса была отработана подрядчиком, предъявление заказчиком требования к банку о раскрытии гарантии выглядит злоупотреблением правом и, на наш взгляд, не может быть признано законным и обоснованным. Более того, подрядчиком были понесены убытки в связи с исполнением своих обязательств по контракту, связанные с расходами на содержание персонала, закупкой материалов, инженерно-геодезическими изысканиями, съемкой, геологией, проектно-изыскательскими работами, расходами на содержание зданий, сооружений и территории, оплатой коммунальных услуг, несением коммерческих, транспортных расходов, оплатой услуг спецтехники, охраны, несением командировочных расходов, исполнением налоговых обязательств, оплатой услуг связи, спецсвязи, несением внереализационных расходов (оплатой комиссии по банковской гарантии).
(Воробьева О.В.)
("Хозяйство и право", 2026, N 3)В другом деле заказчик пренебрежительно относился к своей обязанности оказывать содействие подрядчику, поскольку, несмотря на выплаченный аванс, он не предоставил проектную документацию для выполнения работ. Тем самым заказчик спровоцировал незначительную (на 30 дней) просрочку сдачи первого этапа работ. При этом заказчик, воспользовавшись тем, что госконтракт предусматривал возможность одностороннего отказа при незначительном нарушении срока выполнения работ, направил отказ подрядчику и требование о полном возврате аванса. Стоит отметить, что эта сумма аванса была наполовину отработана подрядчиком, о чем в суде он заявил. Несмотря на получение возврата аванса в полном объеме, заказчик одновременно обратился к банку, предоставившему гарантию, с требованием о ее раскрытии, а также пригласил на стройплощадку другого подрядчика. Подрядчик после возврата аванса обратился в суд с иском о переквалификации мотивированного отказа в немотивированный и о взыскании соответствующих сумм, а также о возмещении расходов, связанных с выдачей банковской гарантии. В подавляющем большинстве случаев право заказчика на исполнение обязательства надлежащим образом восстанавливается путем присуждения компенсационных убытков. Учитывая, что просрочка возникла по вине заказчика и значительная часть аванса была отработана подрядчиком, предъявление заказчиком требования к банку о раскрытии гарантии выглядит злоупотреблением правом и, на наш взгляд, не может быть признано законным и обоснованным. Более того, подрядчиком были понесены убытки в связи с исполнением своих обязательств по контракту, связанные с расходами на содержание персонала, закупкой материалов, инженерно-геодезическими изысканиями, съемкой, геологией, проектно-изыскательскими работами, расходами на содержание зданий, сооружений и территории, оплатой коммунальных услуг, несением коммерческих, транспортных расходов, оплатой услуг спецтехники, охраны, несением командировочных расходов, исполнением налоговых обязательств, оплатой услуг связи, спецсвязи, несением внереализационных расходов (оплатой комиссии по банковской гарантии).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Минфин РФ считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские, строительные работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Минфин РФ считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские, строительные работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
Вопрос: В каком порядке заключаются соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)?
(Консультация эксперта, 2026)Решение заявителя об утверждении бюджета на капитальные расходы (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектной документации (проектно-сметной документации), проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках инвестиционного проекта или решение заявителя об осуществлении инвестиционного проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации.
(Консультация эксперта, 2026)Решение заявителя об утверждении бюджета на капитальные расходы (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектной документации (проектно-сметной документации), проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках инвестиционного проекта или решение заявителя об осуществлении инвестиционного проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации.
Вопрос: Об учете расходов, связанных с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, при определении объема капитальных вложений участником РИП в целях применения льгот по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84864)Так, при определений объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) (пункт 3 статьи 25.8 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84864)Так, при определений объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) (пункт 3 статьи 25.8 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Действительно, Минфин считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. (например, в связи с передачей земельного участка другому лицу) затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Действительно, Минфин считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. (например, в связи с передачей земельного участка другому лицу) затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Считается ли имущество, которое не может быть использовано по определенному в договоре аренды целевому назначению, переданным с недостатками, полностью препятствующими его использованию
(КонсультантПлюс, 2026)Между тем, как было установлено условиями договора, подлежал передаче свободный земельный участок, готовый к застройке в пределах его границ с использованием всей его площади с учетом действующих норм, без дополнительных расходов, за исключением расходов на проектные и изыскательские работы. Именно это условие и явилось главным фактором, побудившим истца стать участником аукциона и бороться за право аренды вышеуказанного земельного участка, а также при заключении договора аренды.
Считается ли имущество, которое не может быть использовано по определенному в договоре аренды целевому назначению, переданным с недостатками, полностью препятствующими его использованию
(КонсультантПлюс, 2026)Между тем, как было установлено условиями договора, подлежал передаче свободный земельный участок, готовый к застройке в пределах его границ с использованием всей его площади с учетом действующих норм, без дополнительных расходов, за исключением расходов на проектные и изыскательские работы. Именно это условие и явилось главным фактором, побудившим истца стать участником аукциона и бороться за право аренды вышеуказанного земельного участка, а также при заключении договора аренды.