Учет расходов на лицензию
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на лицензию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.9.1.1.5. Бухгалтерский учет лицензий на РИД:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.9.1.1.5. Бухгалтерский учет лицензий на РИД:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.7.7. Бухгалтерский учет лицензий: НМА, расход
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.7.7. Бухгалтерский учет лицензий: НМА, расход
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на нарушение налогоплательщиком положений подп. 8 п. 1 ст. 265, ст. ст. 252, 270 НК РФ в связи с учетом в расходах стоимости лицензии и ликвидированных объектов незавершенного строительства. Поскольку понесенные обществом расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов, так как на момент учета этих расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию. Суд установил, что общество было вынуждено отказаться от дальнейшего создания основных средств в рамках внедрения технологии флексикокинга и несения связанных с этим расходов по объективным причинам. Признавая доначисление налога на прибыль неправомерным, суд указал, что ранее осуществленные налогоплательщиком расходы не утратили производственного назначения, были понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на нарушение налогоплательщиком положений подп. 8 п. 1 ст. 265, ст. ст. 252, 270 НК РФ в связи с учетом в расходах стоимости лицензии и ликвидированных объектов незавершенного строительства. Поскольку понесенные обществом расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов, так как на момент учета этих расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию. Суд установил, что общество было вынуждено отказаться от дальнейшего создания основных средств в рамках внедрения технологии флексикокинга и несения связанных с этим расходов по объективным причинам. Признавая доначисление налога на прибыль неправомерным, суд указал, что ранее осуществленные налогоплательщиком расходы не утратили производственного назначения, были понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.4. Как учитываются расходы на покупку лицензий, срок действия которых изменен на бессрочный и стоимость которых списана не до конца?
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Вопросы: В каком порядке следует учитывать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на лицензии, неисключительные права, входящие в состав основного средства?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Вопросы: В каком порядке следует учитывать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на лицензии, неисключительные права, входящие в состав основного средства?
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)9.2. Как учесть расходы на получение лицензий в налоговом учете при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)9.2. Как учесть расходы на получение лицензий в налоговом учете при расчете налога на прибыль
Статья: Право сопатентообладателя заключать лицензионные договоры с третьими лицами и его пределы
(Спиридонова Н.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 6)Наконец, признавая принципиальное функциональное единство права индивидуального самостоятельного использования общего изобретения и права заключения договоров простой лицензии с третьими лицами, следует признать целесообразным и последовательным предоставление каждому сопатентообладателю права без согласия других сопатентообладателей разрешать третьим лицам (неисключительное) использование общего изобретения. Тем более что здесь могут быть признаны применимыми те же способы обеспечения баланса интересов сопатентообладателей, что и для индивидуального использования: так, например, во Франции институт компенсации применяется не только в отношении доходов от самостоятельного использования сопатентообладателем общего изобретения, но также и в отношении причитающихся ему лицензионных платежей; размер компенсации определяется как доля в лицензионных платежах с учетом расходов обязанного сопатентообладателя-лицензиара <40>. Аналогичное решение предлагает Ф. Хенке в своей модели de lege ferenda со сквозной выравнивающей компенсацией для прямого и непрямого индивидуального использования.
(Спиридонова Н.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 6)Наконец, признавая принципиальное функциональное единство права индивидуального самостоятельного использования общего изобретения и права заключения договоров простой лицензии с третьими лицами, следует признать целесообразным и последовательным предоставление каждому сопатентообладателю права без согласия других сопатентообладателей разрешать третьим лицам (неисключительное) использование общего изобретения. Тем более что здесь могут быть признаны применимыми те же способы обеспечения баланса интересов сопатентообладателей, что и для индивидуального использования: так, например, во Франции институт компенсации применяется не только в отношении доходов от самостоятельного использования сопатентообладателем общего изобретения, но также и в отношении причитающихся ему лицензионных платежей; размер компенсации определяется как доля в лицензионных платежах с учетом расходов обязанного сопатентообладателя-лицензиара <40>. Аналогичное решение предлагает Ф. Хенке в своей модели de lege ferenda со сквозной выравнивающей компенсацией для прямого и непрямого индивидуального использования.
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Учесть расходы на право использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору можно, только если их используют исключительно в целях НИОКР (пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Учесть расходы на право использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору можно, только если их используют исключительно в целях НИОКР (пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ);