Учет расходов на консервацию ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на консервацию ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2026)Амортизация в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете она начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия оборудования к учету его ликвидационная стоимость равна нулю. В целях налогового учета амортизационная премия не применяется, доходы и расходы определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Амортизация в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете она начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия оборудования к учету его ликвидационная стоимость равна нулю. В целях налогового учета амортизационная премия не применяется, доходы и расходы определяются методом начисления.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, приказом руководителя основное средство было переведено на консервацию. В связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данного ОС, оно было выведено из консервации, что и было отражено в бухгалтерском учете. В дальнейшем в связи с отсутствием производственной необходимости обществом принято решение о консервации ОС, начисление амортизации было приостановлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, приказом руководителя основное средство было переведено на консервацию. В связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данного ОС, оно было выведено из консервации, что и было отражено в бухгалтерском учете. В дальнейшем в связи с отсутствием производственной необходимости обществом принято решение о консервации ОС, начисление амортизации было приостановлено.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель позволяет при проведении операции начисления амортизации в целях налогообложения отделить объекты основных средств, по которым в текущем периоде амортизация не начисляется, а также объекты, начисленная амортизация по которым будет учитываться в составе финансовых результатов от передачи имущества в доверительное управление, внереализационных расходов (при сдаче имущества в аренду).
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель позволяет при проведении операции начисления амортизации в целях налогообложения отделить объекты основных средств, по которым в текущем периоде амортизация не начисляется, а также объекты, начисленная амортизация по которым будет учитываться в составе финансовых результатов от передачи имущества в доверительное управление, внереализационных расходов (при сдаче имущества в аренду).
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС по решению руководства переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии в общем порядке.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС по решению руководства переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии в общем порядке.
Вопрос: Как учесть расходы на сооружение и демонтаж летнего кафе?
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость последующих работ по демонтажу летнего кафе в конце сезона и сборке его на следующий сезон может учитываться в составе внереализационных расходов как затраты на консервацию и расконсервацию ОС (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость последующих работ по демонтажу летнего кафе в конце сезона и сборке его на следующий сезон может учитываться в составе внереализационных расходов как затраты на консервацию и расконсервацию ОС (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть в расходах (списать) стоимость ОС, приобретенного в период, когда оно находилось на консервации
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть в расходах (списать) стоимость ОС, приобретенного в период, когда оно находилось на консервации
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи организация имеет полное право продолжать начислять амортизацию в период временного неиспользования объектов ОС и учитывать начисленные суммы амортизации в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи организация имеет полное право продолжать начислять амортизацию в период временного неиспользования объектов ОС и учитывать начисленные суммы амортизации в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 228 КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)пошив сценических костюмов из собственных материалов, если планируете учитывать костюмы в составе основных средств;
(КонсультантПлюс, 2026)пошив сценических костюмов из собственных материалов, если планируете учитывать костюмы в составе основных средств;
Статья: Можно ли амортизировать временно неиспользуемое имущество?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Аналогичные разъяснения Минфин России давал и раньше (письма от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). А в письме от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (в частности, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Аналогичные разъяснения Минфин России давал и раньше (письма от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). А в письме от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (в частности, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Списана сумма начисленной амортизации
(КонсультантПлюс, 2026)Списана сумма начисленной амортизации
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма амортизации, начисленная по эксплуатируемому объекту ОС, ежемесячно признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма амортизации, начисленная по эксплуатируемому объекту ОС, ежемесячно признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете операции по ликвидации недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Сравните сложившуюся в учете стоимость ценностей с чистой стоимостью продажи. При необходимости проведите корректировку оценочных значений: если чистая стоимость продажи окажется ниже сложившейся в учете стоимости, доведите балансовую стоимость материальных ценностей до чистой стоимости продажи. Корректировку сделайте путем создания резерва под обесценение запасов в размере получившейся разницы. Резерв образуйте за счет прочих расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Сравните сложившуюся в учете стоимость ценностей с чистой стоимостью продажи. При необходимости проведите корректировку оценочных значений: если чистая стоимость продажи окажется ниже сложившейся в учете стоимости, доведите балансовую стоимость материальных ценностей до чистой стоимости продажи. Корректировку сделайте путем создания резерва под обесценение запасов в размере получившейся разницы. Резерв образуйте за счет прочих расходов.