Сервитут учет расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Сервитут учет расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении АО прав ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в целях строительства и эксплуатации объектов электросетевого хозяйства.
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)Вправе ли АО в рамках соглашений об установлении сервитутов на земельные участки при соблюдении условия экономической обоснованности расходов признавать плату за сервитуты в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, единовременно со всей стоимости сервитута на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и не распределять расходы на весь период действия сервитута, то есть на 49 лет?
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)Вправе ли АО в рамках соглашений об установлении сервитутов на земельные участки при соблюдении условия экономической обоснованности расходов признавать плату за сервитуты в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, единовременно со всей стоимости сервитута на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и не распределять расходы на весь период действия сервитута, то есть на 49 лет?
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.06.2023 N 88-10955/2023 (УИД 59RS0008-01-2021-005011-28)
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в возмещении расходов на проведение экспертизы. Апелляционным определением определение отменено.
Решение: Апелляционное определение отменено.Таким образом, данные требования истца являются имущественными, подлежат оценке, с учетом чего критерием присуждения судебных расходов является вывод суда о правомерности или неправомерности предложенной истцом платы за сервитут, а также соотношение итогового ее размера, определенного судом, с размером, предложенным сторонами спора. При этом само по себе не указание в резолютивной части решения суда на то, что исковые требования истца удовлетворены в части, не изменяет существа постановленного решения и не может являться основанием для отказа ответчику в удовлетворении требований о распределении судебных расходов в той части, в которой истцу в иске отказано.
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в возмещении расходов на проведение экспертизы. Апелляционным определением определение отменено.
Решение: Апелляционное определение отменено.Таким образом, данные требования истца являются имущественными, подлежат оценке, с учетом чего критерием присуждения судебных расходов является вывод суда о правомерности или неправомерности предложенной истцом платы за сервитут, а также соотношение итогового ее размера, определенного судом, с размером, предложенным сторонами спора. При этом само по себе не указание в резолютивной части решения суда на то, что исковые требования истца удовлетворены в части, не изменяет существа постановленного решения и не может являться основанием для отказа ответчику в удовлетворении требований о распределении судебных расходов в той части, в которой истцу в иске отказано.
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 08.08.2023 N 88-7543/2023 (УИД 27RS0011-01-2021-000624-56)
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования правообладателя: Об установлении сервитута.
Обстоятельства: Истец указал, что ему на праве собственности принадлежит земельный участок, смежный с ним земельный участок является государственной собственностью и находится в постоянном (бессрочном) пользовании у ответчика. Без установления сервитута в отношении указанных земельных участков не может быть обеспечен проезд к принадлежащему истцу земельному участку.
Решение: Удовлетворено.Также судом апелляционной инстанции сделан вывод об отсутствии оснований для установления платы за пользование землей. При этом судом учтено, что установление сервитута по указанному варианту не влечет за собой существенное обременение земельного участка ответчика, и, как следствие, существенное нарушение прав последнего, как собственника (правообладателя) земельного участка, выражающееся в невозможности использования своего земельного участка по целевому назначению. Оснований для иного вывода по доводам кассационной жалобы судебная коллегия не усматривает. Материалы дела не содержат сведений о несении ответчиком расходов на земельный участок, в том числе на несение расходов, связанных с установлением сервитута.
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования правообладателя: Об установлении сервитута.
Обстоятельства: Истец указал, что ему на праве собственности принадлежит земельный участок, смежный с ним земельный участок является государственной собственностью и находится в постоянном (бессрочном) пользовании у ответчика. Без установления сервитута в отношении указанных земельных участков не может быть обеспечен проезд к принадлежащему истцу земельному участку.
Решение: Удовлетворено.Также судом апелляционной инстанции сделан вывод об отсутствии оснований для установления платы за пользование землей. При этом судом учтено, что установление сервитута по указанному варианту не влечет за собой существенное обременение земельного участка ответчика, и, как следствие, существенное нарушение прав последнего, как собственника (правообладателя) земельного участка, выражающееся в невозможности использования своего земельного участка по целевому назначению. Оснований для иного вывода по доводам кассационной жалобы судебная коллегия не усматривает. Материалы дела не содержат сведений о несении ответчиком расходов на земельный участок, в том числе на несение расходов, связанных с установлением сервитута.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам об установлении сервитута на земельный участок"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Ответчик, возражая против предложенного размера платы, указывал, что такой размер не учитывает расходы, которые необходимо понести предпринимателю для оборудования въезда автотранспортных средств общества на земельный участок, а также интенсивность движения автотранспортных средств истца и ответчика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Ответчик, возражая против предложенного размера платы, указывал, что такой размер не учитывает расходы, которые необходимо понести предпринимателю для оборудования въезда автотранспортных средств общества на земельный участок, а также интенсивность движения автотранспортных средств истца и ответчика.
"Справка о практике применения судами Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" за период с 2013 по 2014 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.04.2015)возникающие из земельных правоотношений (об определении границ земельного участка, о выделе земельного участка, об устранении нарушения прав владельца земельного участка, об устранении препятствий в пользовании земельным участком, об установлении сервитута, об определении порядка пользования земельным участком);
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.04.2015)возникающие из земельных правоотношений (об определении границ земельного участка, о выделе земельного участка, об устранении нарушения прав владельца земельного участка, об устранении препятствий в пользовании земельным участком, об установлении сервитута, об определении порядка пользования земельным участком);
Статья: Рекомендация Р-161/2024-КпР "Сервитут"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.05.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Кроме того, не ясен порядок признания обусловленных сервитутом затрат обеих сторон договора сервитута, в частности применимость в отношении этих затрат положений ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" или ПБУ 10/99 "Расходы организации", порядок учета компенсации затрат, когда это предусмотрено договором сервитута.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.05.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Кроме того, не ясен порядок признания обусловленных сервитутом затрат обеих сторон договора сервитута, в частности применимость в отношении этих затрат положений ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" или ПБУ 10/99 "Расходы организации", порядок учета компенсации затрат, когда это предусмотрено договором сервитута.
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если сервитут установлен на срок более года, в учете он должен учитываться как расходы будущих периодов.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если сервитут установлен на срок более года, в учете он должен учитываться как расходы будущих периодов.
Статья: Сервитут как обременение права собственности. Частный и публичный сервитуты. Зона прохода и проезда
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 10)По спорам, связанным с сервитутами, в качестве доказательства часто используются заключение по результатам проведения судебной землеустроительной экспертизы, а также заключение кадастрового инженера (например, для ответа на вопрос о возможности организации проезда к господствующему земельному участку через соседние земельные участки, о техническом состоянии дороги). Также при установлении сервитута учитываются требования строительных норм и правил, пожарной безопасности.
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 10)По спорам, связанным с сервитутами, в качестве доказательства часто используются заключение по результатам проведения судебной землеустроительной экспертизы, а также заключение кадастрового инженера (например, для ответа на вопрос о возможности организации проезда к господствующему земельному участку через соседние земельные участки, о техническом состоянии дороги). Также при установлении сервитута учитываются требования строительных норм и правил, пожарной безопасности.
Статья: Сервитут и публичный сервитут. Особенности исчисления и уплаты НДС
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 8)Что касается вычетов сумм НДС, уплаченных налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, в интересах которых установлен сервитут, указанные вычеты осуществляются в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888). В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли организаций с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено п. 1.1 ст. 272, и определяются с учетом ст. 318 - 320. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Таким образом, если расходы относятся к определенному периоду времени, то они учитываются равномерно в течение этого срока.
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 8)Что касается вычетов сумм НДС, уплаченных налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, в интересах которых установлен сервитут, указанные вычеты осуществляются в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888). В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли организаций с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено п. 1.1 ст. 272, и определяются с учетом ст. 318 - 320. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Таким образом, если расходы относятся к определенному периоду времени, то они учитываются равномерно в течение этого срока.
Статья: Наиболее сложные аспекты споров об установлении сервитутов
(Вареникова А.О.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Безусловно, в некоторой степени эта задача решается посредством проведения судебной экспертизы, в ходе которой эксперт определяет размер платы за пользование земельным участком. Обычно размер платы за пользование сервитутом сопоставим с размером арендной платы, в связи с чем экспертами для ее установления используются методики определения рыночного размера арендной платы с учетом вида земельного участка и площади обременения.
(Вареникова А.О.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Безусловно, в некоторой степени эта задача решается посредством проведения судебной экспертизы, в ходе которой эксперт определяет размер платы за пользование земельным участком. Обычно размер платы за пользование сервитутом сопоставим с размером арендной платы, в связи с чем экспертами для ее установления используются методики определения рыночного размера арендной платы с учетом вида земельного участка и площади обременения.
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Расходы на уплату земельного налога в период временного занятия, руб.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Расходы на уплату земельного налога в период временного занятия, руб.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездной передаче операции по начислению НДС в учете бюджетных (автономных) учреждений отражаются с применением одной из статей (подстатей) группы 200 "Расходы" КОСГУ. По нашему мнению, следует применять подстатью 291 КОСГУ.
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездной передаче операции по начислению НДС в учете бюджетных (автономных) учреждений отражаются с применением одной из статей (подстатей) группы 200 "Расходы" КОСГУ. По нашему мнению, следует применять подстатью 291 КОСГУ.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Между организациями заключено соглашение о разделении одного большого земельного участка на два. В связи с таким разделением организация ежемесячно в соответствии с соглашением уплачивает другой организации плату за право пользования участком (сервитут). Каков порядок учета такой платы для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Между организациями заключено соглашение о разделении одного большого земельного участка на два. В связи с таким разделением организация ежемесячно в соответствии с соглашением уплачивает другой организации плату за право пользования участком (сервитут). Каков порядок учета такой платы для целей налогообложения прибыли?
Готовое решение: Как установить частный сервитут на земельный участок
(КонсультантПлюс, 2026)При определении размера учитывают, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)При определении размера учитывают, в частности:
Вопрос: Об НДС при предоставлении сервитута органами государственной власти (ОМСУ).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888)Что касается вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, в интересах которых установлен сервитут, то указанные вычеты осуществляются в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888)Что касается вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, в интересах которых установлен сервитут, то указанные вычеты осуществляются в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.