Учет неоплаченных путевок
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет неоплаченных путевок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при возмещении работникам стоимости услуг, оказанных санаторием в рамках договора ДМС, заключенного работодателем со страховой компанией.
(Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102036)В частности, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются выплаты, полученные по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).
(Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102036)В частности, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются выплаты, полученные по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).
Готовое решение: Облагается ли оплата (компенсация) санаторно-курортных путевок страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация приобретает путевки непосредственно для членов семьи работника, то начислять на нее страховые взносы не нужно, поскольку выплата произведена лицам, не состоящим в трудовых отношениях со страхователем (Письма Минфина России от 19.04.2023 N 03-04-06/35707 (п. 2), от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация приобретает путевки непосредственно для членов семьи работника, то начислять на нее страховые взносы не нужно, поскольку выплата произведена лицам, не состоящим в трудовых отношениях со страхователем (Письма Минфина России от 19.04.2023 N 03-04-06/35707 (п. 2), от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний""Между тем оплата путевок относится к дополнительным социальным льготам и компенсациям, направленным на обеспечение высокого уровня мотивации и социальной защищенности работников, формирование внутреннего имиджа корпоративной культуры общества с учетом его социальной ответственности. Такая оплата является социальной помощью, оказываемой работникам на основании Коллективного договора, носит социальный характер, не зависит от квалификации работников, сложности и качества выполняемой ими работы, то есть не связана с оплатой труда работников, в связи с чем вывод Фонда о необходимости обложения соответствующих выплат страховыми взносами является неправомерным.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Оплата путевок относится к дополнительным социальным льготам и компенсациям, направленным на обеспечение высокого уровня мотивации и социальной защищенности работников, формирование внутреннего имиджа корпоративной культуры общества с учетом его социальной ответственности. Такая оплата является социальной помощью, оказываемой работникам на основании Коллективного договора, носит социальный характер, не зависит от квалификации работников, сложности и качества выполняемой ими работы, то есть не связана с оплатой труда работников, в связи с чем вывод Фонда о необходимости обложения соответствующих выплат страховыми взносами является неправомерным.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 31.08.2018 N 186н
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)26. Расчет расходов на выплаты по социальному обеспечению и иным выплатам населению, не связанным с выплатами работникам, возникающими в рамках трудовых отношений (расходов по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования), в том числе на оплату медицинского обслуживания, оплату путевок на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря, а также выплат бывшим работникам учреждений, в том числе к памятным датам, профессиональным праздникам, осуществляется с учетом количества планируемых выплат в год и их размера.
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)26. Расчет расходов на выплаты по социальному обеспечению и иным выплатам населению, не связанным с выплатами работникам, возникающими в рамках трудовых отношений (расходов по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования), в том числе на оплату медицинского обслуживания, оплату путевок на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря, а также выплат бывшим работникам учреждений, в том числе к памятным датам, профессиональным праздникам, осуществляется с учетом количества планируемых выплат в год и их размера.
Приказ Рособрнадзора от 27.02.2023 N 275
"Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.04.2023 N 72957)36. Расчет расходов на выплаты по социальному обеспечению и иным выплатам населению, не связанным с выплатами работникам, возникающими в рамках трудовых отношений (расходов по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования), в том числе на оплату медицинского обслуживания, оплату путевок на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря, а также выплат бывшим работникам учреждения, в том числе к памятным датам, профессиональным праздникам, осуществляется с учетом количества планируемых выплат (количества получателей выплат и периода осуществления выплаты) в год и их размера <28>.
"Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.04.2023 N 72957)36. Расчет расходов на выплаты по социальному обеспечению и иным выплатам населению, не связанным с выплатами работникам, возникающими в рамках трудовых отношений (расходов по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования), в том числе на оплату медицинского обслуживания, оплату путевок на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря, а также выплат бывшим работникам учреждения, в том числе к памятным датам, профессиональным праздникам, осуществляется с учетом количества планируемых выплат (количества получателей выплат и периода осуществления выплаты) в год и их размера <28>.
Готовое решение: Можно ли предоставить работнику ежегодный отпуск начиная с выходного дня
(КонсультантПлюс, 2026)Прошу разделить мой ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 12.11.2025 по 11.11.2026 на три части. Прошу предоставить части отпуска в 2026 г. в указанные ниже даты с учетом двух приобретенных мной путевок на санаторно-курортное лечение:
(КонсультантПлюс, 2026)Прошу разделить мой ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 12.11.2025 по 11.11.2026 на три части. Прошу предоставить части отпуска в 2026 г. в указанные ниже даты с учетом двух приобретенных мной путевок на санаторно-курортное лечение:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение за счет собственных средств путевок в детский летний оздоровительный лагерь, расположенный на территории РФ, для детей работников организации, не достигших 18 лет? Путевки приобретены впервые в этом году. Они приобретены по договору, заключенному непосредственно с лагерем...
(Консультация эксперта, 2026)Предоставление путевок детям работников является элементом социальной политики работодателя и не связано с оплатой труда работников, определение которой дано в ст. 129 ТК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Предоставление путевок детям работников является элементом социальной политики работодателя и не связано с оплатой труда работников, определение которой дано в ст. 129 ТК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Стоимость предмета дарения не входит в число существенных условий договора, так как отношения по дарению не предполагают встречной оплаты (иного представления), соответственно, по нашему мнению, может в нем не указываться.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Стоимость предмета дарения не входит в число существенных условий договора, так как отношения по дарению не предполагают встречной оплаты (иного представления), соответственно, по нашему мнению, может в нем не указываться.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм страховых взносов, уплаченных по договорам ДМС, заключенным в пользу работников, и выплат по таким договорам.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92363)В частности, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются выплаты, полученные по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92363)В частности, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются выплаты, полученные по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. включительно казенному, бюджетному и автономному учреждению разработать рабочий план счетов в составе приложений к учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)дополнительные субсчета к забалансовому счету 08 "Путевки неоплаченные" для учета информации о движении путевок, которые получены учреждением в целях их передачи сотрудникам на условиях стопроцентной оплаты (п. 332 Инструкции 157н, Письмо Минфина России от 02.10.2013 N 02-06-10/40915).
(КонсультантПлюс, 2025)дополнительные субсчета к забалансовому счету 08 "Путевки неоплаченные" для учета информации о движении путевок, которые получены учреждением в целях их передачи сотрудникам на условиях стопроцентной оплаты (п. 332 Инструкции 157н, Письмо Минфина России от 02.10.2013 N 02-06-10/40915).
Вопрос: Удерживаются ли алименты со стоимости подарков работнику или его ребенку?
(Консультация эксперта, 2026)Вознаграждения работнику за результаты трудовой деятельности в виде ценных подарков, в том числе в виде выплаты работнику денежных средств на путевку, могут быть предусмотрены системой оплаты труда. В таком случае, на наш взгляд, денежный подарок работнику учитывается для расчета алиментов. Если денежные подарки системой оплаты труда не предусмотрены, то они для расчета алиментов не учитываются.
(Консультация эксперта, 2026)Вознаграждения работнику за результаты трудовой деятельности в виде ценных подарков, в том числе в виде выплаты работнику денежных средств на путевку, могут быть предусмотрены системой оплаты труда. В таком случае, на наш взгляд, денежный подарок работнику учитывается для расчета алиментов. Если денежные подарки системой оплаты труда не предусмотрены, то они для расчета алиментов не учитываются.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении страховых взносов, уплаченных по договорам ДМС, заключенным в пользу работников, а также в отношении выплат по таким договорам в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132450)Подпунктом 3 пункта 1 статьи 213 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются выплаты, полученные по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132450)Подпунктом 3 пункта 1 статьи 213 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются выплаты, полученные по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение путевок на лечение и отдых в санаторий для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, если обеспечение работодателем за свой счет отдыха и санаторно-курортного лечения этой категории работников предусмотрено положениями коллективного договора?..
(Консультация эксперта, 2026)Коллективным договором могут предусматриваться обязательства работодателя по вопросам оздоровления работников и членов их семей (ч. 2 ст. 5, ч. 2 ст. 41 ТК РФ). Исполнение таких обязательств является элементом социальной политики работодателя и не связано с оплатой труда работников, определение которой дано в ст. 129 ТК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Коллективным договором могут предусматриваться обязательства работодателя по вопросам оздоровления работников и членов их семей (ч. 2 ст. 5, ч. 2 ст. 41 ТК РФ). Исполнение таких обязательств является элементом социальной политики работодателя и не связано с оплатой труда работников, определение которой дано в ст. 129 ТК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377 <Оплата санаторно-курортного лечения работников: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Не платить НДФЛ с суммы оплаты санаторно-курортных путевок для сотрудников можно в случае, когда расходы на такие путевки были учтены в расходах по налогу на прибыль. Но воспользоваться данной льготой можно только один раз в год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Не платить НДФЛ с суммы оплаты санаторно-курортных путевок для сотрудников можно в случае, когда расходы на такие путевки были учтены в расходах по налогу на прибыль. Но воспользоваться данной льготой можно только один раз в год.
Корреспонденция счетов: Как учитывается приобретение туристической путевки для работника? Какие при этом возникают налоговые последствия?..
(Консультация эксперта, 2026)Коллективным договором могут предусматриваться обязательства работодателя по вопросам отдыха работников и членов их семей (ч. 2 ст. 5, ч. 2 ст. 41 ТК РФ). Их исполнение является элементом социальной политики работодателя и не связано с оплатой труда работников (ее определение дано в ст. 129 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Коллективным договором могут предусматриваться обязательства работодателя по вопросам отдыха работников и членов их семей (ч. 2 ст. 5, ч. 2 ст. 41 ТК РФ). Их исполнение является элементом социальной политики работодателя и не связано с оплатой труда работников (ее определение дано в ст. 129 ТК РФ).