Учет недостач в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет недостач в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание товаров, выбывших в результате их гибели вследствие пожара на складе при отсутствии виновных лиц?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Заметим: пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, предусматривающий включение в расходы сумм убытков от чрезвычайных ситуаций, требования о документальном подтверждении отсутствия виновных лиц не содержит (в отличие от пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, в котором закреплен учет убытков от недостач и хищений при отсутствии виновных лиц). В связи с этим считаем, что для признания в расходах убытков от пожара документально подтверждать отсутствие виновных лиц не требуется.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Заметим: пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, предусматривающий включение в расходы сумм убытков от чрезвычайных ситуаций, требования о документальном подтверждении отсутствия виновных лиц не содержит (в отличие от пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, в котором закреплен учет убытков от недостач и хищений при отсутствии виновных лиц). В связи с этим считаем, что для признания в расходах убытков от пожара документально подтверждать отсутствие виновных лиц не требуется.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли спишите на счета по учету расходов. Сделать это нужно по приказу руководителя фирмы. Такую сумму можно учесть при налогообложении прибыли.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли спишите на счета по учету расходов. Сделать это нужно по приказу руководителя фирмы. Такую сумму можно учесть при налогообложении прибыли.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 254 НК РФПри методе начисления плата за загрязнение окружающей среды учитывается на последнее число отчетного (налогового) периода, за который вносится платеж >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражают операции по учету налога на добавленную стоимость за принятые к учету материальные активы, работы и услуги.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражают операции по учету налога на добавленную стоимость за принятые к учету материальные активы, работы и услуги.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"6.8. Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"6.8. Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- поскольку ошибка наверняка несущественная, при ее исправлении в бухгалтерском учете надо отразить прочий доход на счете 91-1 "Прочие доходы" (проводка Дт 10 - Кт 91-1);
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- поскольку ошибка наверняка несущественная, при ее исправлении в бухгалтерском учете надо отразить прочий доход на счете 91-1 "Прочие доходы" (проводка Дт 10 - Кт 91-1);
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какими документами магазин самообслуживания может подтвердить расходы в виде недостачи товаров при отсутствии виновных лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Как указал суд, в Налоговом кодексе РФ отсутствуют специальные правила, регулирующие вопрос об учете для целей налогообложения недостачи товаров, возникающей в магазинах самообслуживания в результате хищений. Данные убытки могут быть учтены на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Какими документами магазин самообслуживания может подтвердить расходы в виде недостачи товаров при отсутствии виновных лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Как указал суд, в Налоговом кодексе РФ отсутствуют специальные правила, регулирующие вопрос об учете для целей налогообложения недостачи товаров, возникающей в магазинах самообслуживания в результате хищений. Данные убытки могут быть учтены на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, налоги, доначисленные по результатам налоговой проверки, учесть во внереализационных расходах как убытки нельзя. Порядок учета таких сумм другой, он зависит от того, какой конкретно налог вам доначислили. Так, например, если это имущественные налоги, то доначисленные суммы отражаются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, налоги, доначисленные по результатам налоговой проверки, учесть во внереализационных расходах как убытки нельзя. Порядок учета таких сумм другой, он зависит от того, какой конкретно налог вам доначислили. Так, например, если это имущественные налоги, то доначисленные суммы отражаются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности составления акта на списание испорченных продуктов?
(Консультация эксперта, 2026)Наличие виновных лиц непосредственно влияет на порядок отражения операции по списанию в бухгалтерском учете, а также на формирование налоговой базы по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Наличие виновных лиц непосредственно влияет на порядок отражения операции по списанию в бухгалтерском учете, а также на формирование налоговой базы по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2026)В части признания стоимости недостачи газированной воды в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, отметим следующее. В общем случае в налоговом учете расходы признаются при условии соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Сумма ущерба, не компенсируемая виновным работником, не признается расходом, поскольку не выполняются критерии п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В части признания стоимости недостачи газированной воды в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, отметим следующее. В общем случае в налоговом учете расходы признаются при условии соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Сумма ущерба, не компенсируемая виновным работником, не признается расходом, поскольку не выполняются критерии п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2026)<*> В рассматриваемом случае исходим из условия, что нормы естественной убыли по данному виду сырья законодательством не установлены. Следовательно, организация не применяет особый порядок учета недостач, предусмотренный п. 14 ФСБУ 28/2023, а относит стоимость испорченного сырья на счет виновных лиц в полной сумме согласно пп. "б" п. 12 ФСБУ 28/2023.
(Консультация эксперта, 2026)<*> В рассматриваемом случае исходим из условия, что нормы естественной убыли по данному виду сырья законодательством не установлены. Следовательно, организация не применяет особый порядок учета недостач, предусмотренный п. 14 ФСБУ 28/2023, а относит стоимость испорченного сырья на счет виновных лиц в полной сумме согласно пп. "б" п. 12 ФСБУ 28/2023.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.02.2024 N СД-2-3/1529 <Как учесть недостачу собственного товара, выявленную при инвентаризации>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Судьями ВАС был сделан вывод о том, что при отсутствии в НК РФ специального регулирования по учету недостач, не обусловленных естественной убылью, и хищений, совершенных покупателями в торговых залах, данные убытки могут быть учтены в налоговой базе по прибыли на основании п. 2 ст. 265 НК РФ и при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Судьями ВАС был сделан вывод о том, что при отсутствии в НК РФ специального регулирования по учету недостач, не обусловленных естественной убылью, и хищений, совершенных покупателями в торговых залах, данные убытки могут быть учтены в налоговой базе по прибыли на основании п. 2 ст. 265 НК РФ и при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2026)В течение года учет в составе расходов себестоимости готовой продукции при формировании финансового результата (в том числе в виде ее потерь при недостаче как в пределах норм естественной убыли, так и сверх этих норм) в бухгалтерском учете производится исходя из плановой себестоимости продукции, в то время как в налоговом учете признаются фактически осуществленные расходы. В связи с этим возникают налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы и обязательства (ОНО и ОНА), которые погашаются после доведения в бухгалтерском учете плановой себестоимости продукции до фактической (п. п. 11, 14, 15, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В течение года учет в составе расходов себестоимости готовой продукции при формировании финансового результата (в том числе в виде ее потерь при недостаче как в пределах норм естественной убыли, так и сверх этих норм) в бухгалтерском учете производится исходя из плановой себестоимости продукции, в то время как в налоговом учете признаются фактически осуществленные расходы. В связи с этим возникают налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы и обязательства (ОНО и ОНА), которые погашаются после доведения в бухгалтерском учете плановой себестоимости продукции до фактической (п. п. 11, 14, 15, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Потери в торговом зале: списать или забыть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Недостача могла возникнуть по естественным причинам в процессе хранения и транспортировки ТМЦ <3>. В таком случае в налоговом учете недостачу можно учесть в пределах норм естественной убыли.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Недостача могла возникнуть по естественным причинам в процессе хранения и транспортировки ТМЦ <3>. В таком случае в налоговом учете недостачу можно учесть в пределах норм естественной убыли.
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)4.3. Как отразить в налоговом учете недостачу, выявленную при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2023)4.3. Как отразить в налоговом учете недостачу, выявленную при инвентаризации