Расчет среднесписочной численности для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет среднесписочной численности для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку налогоплательщик не представил документы первичного и бухгалтерского учета, а также сведения об аналогичных налогоплательщиках, налоговый орган определил размер налоговых обязательств самостоятельно в порядке, предусмотренном подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. При выборе аналогичных налогоплательщиков налоговый орган использовал имеющуюся у него относительно налогоплательщика информацию о финансовых результатах по данным налоговой и бухгалтерской отчетности, определенной на основании анализа выписок по счету фактически осуществляемой деятельности, объеме выручки, среднесписочной численности, наличии имущества, транспорта и земельных участков. Установив, что выбранные налоговым органом организации отвечают критериям аналогичности, суд признал методику расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль правомерной. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налоговому органу следовало определить расчетным путем сумму налоговых вычетов по НДС, поскольку размер вычетов не может быть определен расчетным путем, для получения налогового вычета налогоплательщик в силу ст. 171 НК РФ должен представить надлежащим образом оформленные документы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку налогоплательщик не представил документы первичного и бухгалтерского учета, а также сведения об аналогичных налогоплательщиках, налоговый орган определил размер налоговых обязательств самостоятельно в порядке, предусмотренном подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. При выборе аналогичных налогоплательщиков налоговый орган использовал имеющуюся у него относительно налогоплательщика информацию о финансовых результатах по данным налоговой и бухгалтерской отчетности, определенной на основании анализа выписок по счету фактически осуществляемой деятельности, объеме выручки, среднесписочной численности, наличии имущества, транспорта и земельных участков. Установив, что выбранные налоговым органом организации отвечают критериям аналогичности, суд признал методику расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль правомерной. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налоговому органу следовало определить расчетным путем сумму налоговых вычетов по НДС, поскольку размер вычетов не может быть определен расчетным путем, для получения налогового вычета налогоплательщик в силу ст. 171 НК РФ должен представить надлежащим образом оформленные документы.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2021 N 07АП-5125/2021 по делу N А45-33496/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, пени, штрафа по налогу на прибыль, штрафа по статье 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно отметил суд первой инстанции, наличие отличий друг от друга по показателям выручки и численности у организаций аналогов, исходя из презумпции вероятностного суждения о размере налогового бремени конкретного налогоплательщика, выведенного по аналогии, и отсутствии законодательно закрепленных критериев аналогичности налогоплательщиков, не является препятствием к учету данных налогоплательщиков как аналогичных. В указанном случае расчетная выручка определяется путем умножения фактической численности проверяемого налогоплательщика на средний показатель суммы выручки, приходящейся на 1-го работника (среднесписочного), исчисленной по данным аналогичных налогоплательщиков за соответствующий налоговый период. Аналогичный расчет применяется при определении второй составляющей, необходимой для расчета налога на прибыль - сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации проверяемого лица.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, пени, штрафа по налогу на прибыль, штрафа по статье 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно отметил суд первой инстанции, наличие отличий друг от друга по показателям выручки и численности у организаций аналогов, исходя из презумпции вероятностного суждения о размере налогового бремени конкретного налогоплательщика, выведенного по аналогии, и отсутствии законодательно закрепленных критериев аналогичности налогоплательщиков, не является препятствием к учету данных налогоплательщиков как аналогичных. В указанном случае расчетная выручка определяется путем умножения фактической численности проверяемого налогоплательщика на средний показатель суммы выручки, приходящейся на 1-го работника (среднесписочного), исчисленной по данным аналогичных налогоплательщиков за соответствующий налоговый период. Аналогичный расчет применяется при определении второй составляющей, необходимой для расчета налога на прибыль - сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации проверяемого лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
Вопрос: Включается ли в расчет среднесписочной численности для определения права применять пониженную ставку налога на прибыль 3% для IT-организаций работник, длительное время исполнявший обязанности присяжного заседателя?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Включается ли в расчет среднесписочной численности для определения права применять пониженную ставку налога на прибыль 3% для IT-организаций работник, длительное время исполнявший обязанности присяжного заседателя?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Включается ли в расчет среднесписочной численности для определения права применять пониженную ставку налога на прибыль 3% для IT-организаций работник, длительное время исполнявший обязанности присяжного заседателя?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)По строкам 032 и 033 приводятся показатели среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику без входящих в его состав обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, используемые для определения приходящейся на них доли налоговой базы в соответствии с абзацем первым пункта 2 и пунктом 6 статьи 288 Кодекса.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)По строкам 032 и 033 приводятся показатели среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику без входящих в его состав обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, используемые для определения приходящейся на них доли налоговой базы в соответствии с абзацем первым пункта 2 и пунктом 6 статьи 288 Кодекса.
Приказ МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2004 N 5495)14. Дополнить инструкцию разделом 11 "Расчет налога на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции" следующего содержания:
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2004 N 5495)14. Дополнить инструкцию разделом 11 "Расчет налога на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции" следующего содержания: