Учет ндс договор комиссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс договор комиссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС импорт оборудования
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при ввозе по посредническим договорам (договорам поручения, комиссии, агентским) в общем случае исчисляет и уплачивает посредник (поверенный, комиссионер, агент) в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (в виде оборудования) (п. 4 ст. 151 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при ввозе по посредническим договорам (договорам поручения, комиссии, агентским) в общем случае исчисляет и уплачивает посредник (поверенный, комиссионер, агент) в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (в виде оборудования) (п. 4 ст. 151 НК РФ).
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Со своего комиссионного вознаграждения вы начисляете НДС, выставляете комитенту счет-фактуру и регистрируете его в книге продаж. В журнале учета этот счет-фактуру не регистрируйте.
(КонсультантПлюс, 2026)Со своего комиссионного вознаграждения вы начисляете НДС, выставляете комитенту счет-фактуру и регистрируете его в книге продаж. В журнале учета этот счет-фактуру не регистрируйте.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 337
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций"Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрирован Минюстом России 31 мая 1999 г., регистрационный N 1791) (далее - Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99) установлено, что не признаются доходами организации поступления:
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций"Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрирован Минюстом России 31 мая 1999 г., регистрационный N 1791) (далее - Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99) установлено, что не признаются доходами организации поступления:
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы посредник (комиссионер, агент, поверенный), который приобретает товар для российского комитента (принципала) у иностранных продавцов из ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, то вы уплачиваете НДС при ввозе в те же сроки. Если посреднический договор предусматривает реализацию товаров иностранного доверителя (комитента, принципала) российским покупателям, данное правило действует в отношении товаров, которые посредник принял на учет (п. 4 ст. 151 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы посредник (комиссионер, агент, поверенный), который приобретает товар для российского комитента (принципала) у иностранных продавцов из ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, то вы уплачиваете НДС при ввозе в те же сроки. Если посреднический договор предусматривает реализацию товаров иностранного доверителя (комитента, принципала) российским покупателям, данное правило действует в отношении товаров, которые посредник принял на учет (п. 4 ст. 151 НК РФ).
Вопрос: Организация - комиссионер на УСН с 01.01.2025 применяет специальную ставку НДС (5 или 7%) и приобретает для комитента товары (работы, услуги). Какие ставки НДС она должна указывать при перевыставлении счетов-фактур комитенту и выставлении счетов-фактур на свое вознаграждение, если продавец на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Статья: Правительственные поправки в НК РФ прошли второе чтение
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Устанавливается, что при ввозе товаров из стран ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров исчислять и уплачивать НДС должен поверенный, комиссионер, агент. Уплачивать налог нужно будет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров (новый п. 4 ст. 151 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Устанавливается, что при ввозе товаров из стран ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров исчислять и уплачивать НДС должен поверенный, комиссионер, агент. Уплачивать налог нужно будет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров (новый п. 4 ст. 151 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дело в том, что комиссионер не является покупателем и право собственности на товар к нему никогда не переходит. То есть между сторонами договора комиссии не произойдет реализации и, следовательно, не возникнет объекта налогообложения НДС. До получения от комиссионера извещения об отгрузке товаров покупателям комитент выручку от реализации в учете не начисляет. Поэтому в строку 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах он ничего не вписывает.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дело в том, что комиссионер не является покупателем и право собственности на товар к нему никогда не переходит. То есть между сторонами договора комиссии не произойдет реализации и, следовательно, не возникнет объекта налогообложения НДС. До получения от комиссионера извещения об отгрузке товаров покупателям комитент выручку от реализации в учете не начисляет. Поэтому в строку 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах он ничего не вписывает.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент. В аналогичном порядке действует комиссионер, если комитент применяет УСН и не освобожден от НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
(КонсультантПлюс, 2026)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент. В аналогичном порядке действует комиссионер, если комитент применяет УСН и не освобожден от НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)для учета расчетов по договорам комиссии (агентским договорам, договорам поручения);
(КонсультантПлюс, 2026)для учета расчетов по договорам комиссии (агентским договорам, договорам поручения);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание клиенту услуг по организации доставки груза на условиях 100%-ной предоплаты, если согласно договору транспортной экспедиции экспедитор обязан заключить от своего имени и за счет клиента договор перевозки груза с перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что экспедиторы при определении налоговой базы по НДС как суммы вознаграждения по договору транспортной комиссии обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции, предусматривающих, в частности, приобретение услуг от своего имени. Счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении договора транспортной экспедиции, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 1(1), 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что экспедиторы при определении налоговой базы по НДС как суммы вознаграждения по договору транспортной комиссии обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции, предусматривающих, в частности, приобретение услуг от своего имени. Счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении договора транспортной экспедиции, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 1(1), 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Также информацию о порядке выставления, оформления, регистрации счетов-фактур, выставляемых при продаже товаров по договору комиссии, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Также информацию о порядке выставления, оформления, регистрации счетов-фактур, выставляемых при продаже товаров по договору комиссии, см. в Готовом решении.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.04.2024 N 03-07-08/35699 разъясняется, что на основании пункта 10.1 статьи 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, в том числе на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.04.2024 N 03-07-08/35699 разъясняется, что на основании пункта 10.1 статьи 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, в том числе на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ.
Вопрос: Об освобождении ИП, осуществляющего деятельность по реализации ювелирных изделий на основании договоров комиссии, от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-07/27637)Таким образом, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по реализации ювелирных изделий на основании договоров комиссии, в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предусмотренного абзацем первым пункта 1 статьи 145 Кодекса, сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении договоров комиссии, без учета налога на добавленную стоимость, которая за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать два миллиона рублей, следует определять на основании данных книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-07/27637)Таким образом, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по реализации ювелирных изделий на основании договоров комиссии, в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предусмотренного абзацем первым пункта 1 статьи 145 Кодекса, сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении договоров комиссии, без учета налога на добавленную стоимость, которая за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать два миллиона рублей, следует определять на основании данных книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.