Решение о продлении камеральной проверки по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение о продлении камеральной проверки по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о продлении срока камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС до трех месяцев. Налогоплательщик оспаривал решение о продлении срока проверки, поскольку в решении не были обоснованы причины продления: не приведены установленные налоговым органом признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах. Суд признал продление правомерным, указав, что законодательство не требует от налогового органа обосновывать причины продления проверки и указывать в решении о продлении конкретные нарушения налогового законодательства, выявленные нарушения были отражены в акте налоговой проверки. Налогоплательщик не доказал, что его права и законные интересы были нарушены решением о продлении проверки. Кроме того, налогоплательщик заявил требование о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в установленный срок решения о возмещении НДС. Требование не было удовлетворено, поскольку на момент его заявления не было вынесено решение по итогам проверки, в дальнейшем было вынесено решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик не оспаривал законность указанного решения, равно как и не заявил имущественное требование о возмещении НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о продлении срока камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС до трех месяцев. Налогоплательщик оспаривал решение о продлении срока проверки, поскольку в решении не были обоснованы причины продления: не приведены установленные налоговым органом признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах. Суд признал продление правомерным, указав, что законодательство не требует от налогового органа обосновывать причины продления проверки и указывать в решении о продлении конкретные нарушения налогового законодательства, выявленные нарушения были отражены в акте налоговой проверки. Налогоплательщик не доказал, что его права и законные интересы были нарушены решением о продлении проверки. Кроме того, налогоплательщик заявил требование о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в установленный срок решения о возмещении НДС. Требование не было удовлетворено, поскольку на момент его заявления не было вынесено решение по итогам проверки, в дальнейшем было вынесено решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик не оспаривал законность указанного решения, равно как и не заявил имущественное требование о возмещении НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган не вынес решение по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой НДС был заявлен к возмещению, в течение года с момента ее подачи. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, поскольку оно препятствует налогоплательщику в реализации его права на возмещение НДС для пополнения оборотных средств и осуществления предпринимательской деятельности. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения, продление рассмотрения материалов налоговой проверки было вызвано необходимостью получения дополнительных документов, ознакомления налогоплательщика с материалами, полученными в ходе камеральной проверки, с целью вынесения законного и обоснованного решения и обеспечения защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Также суд указал на пропуск налогоплательщиком трехмесячного срока на обжалование бездействия, исчисляющегося с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган не вынес решение по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой НДС был заявлен к возмещению, в течение года с момента ее подачи. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, поскольку оно препятствует налогоплательщику в реализации его права на возмещение НДС для пополнения оборотных средств и осуществления предпринимательской деятельности. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения, продление рассмотрения материалов налоговой проверки было вызвано необходимостью получения дополнительных документов, ознакомления налогоплательщика с материалами, полученными в ходе камеральной проверки, с целью вынесения законного и обоснованного решения и обеспечения защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Также суд указал на пропуск налогоплательщиком трехмесячного срока на обжалование бездействия, исчисляющегося с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Камеральная проверка декларации по НДС: сроки проведения и принятия решения
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Может ли налоговый орган проводить камеральную проверку декларации по НДС, в которой заявлена сумма НДС к возмещению, за пределами двухмесячного срока, если решение о ее продлении в адрес организации не направлялось? В частности, может ли налоговый орган за два дня до окончания проверки направить в адрес организации требование о представлении пояснений и документов?
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Может ли налоговый орган проводить камеральную проверку декларации по НДС, в которой заявлена сумма НДС к возмещению, за пределами двухмесячного срока, если решение о ее продлении в адрес организации не направлялось? В частности, может ли налоговый орган за два дня до окончания проверки направить в адрес организации требование о представлении пояснений и документов?
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если до окончания КНП в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, срок, отведенный на "камералку" декларации по НДС, может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации. Такое решение вправе принять руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если до окончания КНП в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, срок, отведенный на "камералку" декларации по НДС, может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации. Такое решение вправе принять руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).
Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).";