Расчеты с комиссионером
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты с комиссионером (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)4.1. Условие договора комиссии о расчетах на условиях предоплаты (авансом) (информация для комиссионера)
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным вывод инспекции о том, что расчет комиссионерами суммы дополнительной выгоды по договорам комиссии носил не только формальный характер, но и имел своей целью вывести определенную часть выручки общества (комитента) из-под обложения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным вывод инспекции о том, что расчет комиссионерами суммы дополнительной выгоды по договорам комиссии носил не только формальный характер, но и имел своей целью вывести определенную часть выручки общества (комитента) из-под обложения НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
Последние изменения: Применение ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)"Признак агента по предмету расчета" - комиссионер;
(КонсультантПлюс, 2026)"Признак агента по предмету расчета" - комиссионер;
Статья: Анализ вещно-правовых эффектов в договоре комиссии
(Брежнева Е.О.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Аналогичной точки зрения придерживается А.В. Егоров. Он считает, что, когда речь идет о комиссии на продажу или покупку, совершаемую путем безналичных и наличных расчетов, комиссионер является собственником денежных средств, а значит, они попадают в его конкурсную массу в случае банкротства. Автор приходит к такому выводу, анализируя природу денег и их свойства. Однако исключение из этого общего правила, по его мнению, все-таки есть: "...гипотетически мы можем представить, что стороны перепишут номера и номинал определенных банкнот, передаваемых комиссионеру для расчетов с его контрагентами, и договорятся, что право собственности на указанные банкноты будет сохранено за комитентом до момента их передачи третьему лицу" <58>. В таком случае денежные средства будут обладать определенностью, которая позволит установить, что собственником этих средств является комитент, и поэтому при банкротстве комиссионера комитент будет иметь право на исключение помеченных банкнот из конкурсной массы.
(Брежнева Е.О.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Аналогичной точки зрения придерживается А.В. Егоров. Он считает, что, когда речь идет о комиссии на продажу или покупку, совершаемую путем безналичных и наличных расчетов, комиссионер является собственником денежных средств, а значит, они попадают в его конкурсную массу в случае банкротства. Автор приходит к такому выводу, анализируя природу денег и их свойства. Однако исключение из этого общего правила, по его мнению, все-таки есть: "...гипотетически мы можем представить, что стороны перепишут номера и номинал определенных банкнот, передаваемых комиссионеру для расчетов с его контрагентами, и договорятся, что право собственности на указанные банкноты будет сохранено за комитентом до момента их передачи третьему лицу" <58>. В таком случае денежные средства будут обладать определенностью, которая позволит установить, что собственником этих средств является комитент, и поэтому при банкротстве комиссионера комитент будет иметь право на исключение помеченных банкнот из конкурсной массы.
Готовое решение: Как облагается НДС импорт оборудования
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при ввозе по посредническим договорам (договорам поручения, комиссии, агентским) в общем случае исчисляет и уплачивает посредник (поверенный, комиссионер, агент) в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (в виде оборудования) (п. 4 ст. 151 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при ввозе по посредническим договорам (договорам поручения, комиссии, агентским) в общем случае исчисляет и уплачивает посредник (поверенный, комиссионер, агент) в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (в виде оборудования) (п. 4 ст. 151 НК РФ).
Готовое решение: Как комитент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2026)Доход по общему правилу нужно признавать на дату поступления средств на счета в банках, на счет цифрового рубля, в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.09.2019 N 03-11-11/74067, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918). Но если расчеты с покупателями ведет комиссионер и деньги от продаж сначала приходят к нему, то безопаснее, на наш взгляд, учитывать их в доходах на дату поступления к комиссионеру и не ждать, когда они поступят к вам. Иначе может быть спор с проверяющими;
(КонсультантПлюс, 2026)Доход по общему правилу нужно признавать на дату поступления средств на счета в банках, на счет цифрового рубля, в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.09.2019 N 03-11-11/74067, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918). Но если расчеты с покупателями ведет комиссионер и деньги от продаж сначала приходят к нему, то безопаснее, на наш взгляд, учитывать их в доходах на дату поступления к комиссионеру и не ждать, когда они поступят к вам. Иначе может быть спор с проверяющими;
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Форму отчета установите в приложении к договору комиссии. В отчет включите информацию об исполнении договора комиссии и понесенных в связи с выполнением этих действий расходах, которые комитент должен возместить. Кроме того, приведите в отчете расчет вознаграждения комиссионера и укажите его сумму.
(КонсультантПлюс, 2026)Форму отчета установите в приложении к договору комиссии. В отчет включите информацию об исполнении договора комиссии и понесенных в связи с выполнением этих действий расходах, которые комитент должен возместить. Кроме того, приведите в отчете расчет вознаграждения комиссионера и укажите его сумму.
Статья: Новости от 15.11.2024
("Главная книга", 2024, N 23)Когда при расчетах с комитентом комиссионер
("Главная книга", 2024, N 23)Когда при расчетах с комитентом комиссионер
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ИП на УСН продал готовую продукцию стоимостью 300 000 руб. через комиссионера, участвующего в расчетах. Посредник удержал комиссию в размере 10 000 руб. из выручки, полученной от покупателя, и перечислил ИП оставшиеся 290 000 руб. (300 000 руб. - 10 000 руб.).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ИП на УСН продал готовую продукцию стоимостью 300 000 руб. через комиссионера, участвующего в расчетах. Посредник удержал комиссию в размере 10 000 руб. из выручки, полученной от покупателя, и перечислил ИП оставшиеся 290 000 руб. (300 000 руб. - 10 000 руб.).
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)Субсчет 76-05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками" можете предусмотреть в своем рабочем плане счетов для отражения расчетов за товары (работы, услуги), приобретаемые вне основной деятельности организации, в общехозяйственных (управленческих) целях и т.п. Например, вы можете учитывать на этом субсчете расчеты с нотариусом по оплате нотариальных услуг. Вы также можете установить, что данный субсчет используете для расчетов с комиссионером (агентом) или с поставщиком по залоговой стоимости возвратной тары.
(КонсультантПлюс, 2026)Субсчет 76-05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками" можете предусмотреть в своем рабочем плане счетов для отражения расчетов за товары (работы, услуги), приобретаемые вне основной деятельности организации, в общехозяйственных (управленческих) целях и т.п. Например, вы можете учитывать на этом субсчете расчеты с нотариусом по оплате нотариальных услуг. Вы также можете установить, что данный субсчет используете для расчетов с комиссионером (агентом) или с поставщиком по залоговой стоимости возвратной тары.
Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН. Комиссионер добавляет к цене комиссию с НДС 20%. Какую ставку НДС применять комиссионеру при реализации книг? Как рассчитать НДС? Когда комиссионер отражает НДС с наценки в счетах-фактурах? Надо ли указывать в чеке ККТ НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% (комитент) передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН (комиссионер). Комиссионер, по условиям договора, имеет право к цене, установленной комитентом, добавить свою комиссию (наценку) с НДС 20%, которая и является вознаграждением комиссионера.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% (комитент) передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН (комиссионер). Комиссионер, по условиям договора, имеет право к цене, установленной комитентом, добавить свою комиссию (наценку) с НДС 20%, которая и является вознаграждением комиссионера.