Учет НДС без счет-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет НДС без счет-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как до 31 марта 2026 г. включительно заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Графы 14, 15, 15а, 15б предусмотрены для указания стоимости товаров (работ, услуг), облагаемых по соответствующей ставке, по счету-фактуре (другому документу) без учета НДС (пп. "т", "у", "у(1)", "у(2)" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Графы 14, 15, 15а, 15б предусмотрены для указания стоимости товаров (работ, услуг), облагаемых по соответствующей ставке, по счету-фактуре (другому документу) без учета НДС (пп. "т", "у", "у(1)", "у(2)" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при реализации макулатуры не начисляйте, это должен сделать покупатель - налоговый агент. Вы же должны выписать счет-фактуру без учета НДС и в нем сделать надпись или проставить штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при реализации макулатуры не начисляйте, это должен сделать покупатель - налоговый агент. Вы же должны выписать счет-фактуру без учета НДС и в нем сделать надпись или проставить штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Расчет стоимости песка производился налоговым органом на основании показателей граф 3, 4, 5 счетов-фактур, то есть без НДС и акцизов. При этом расходы по доставке не могут быть учтены при расчете действительных налоговых обязательств, поскольку согласно полученным договорам с контрагентами второго и последующих звеньев поставка песка строительного осуществлялась непосредственно с месторождения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Расчет стоимости песка производился налоговым органом на основании показателей граф 3, 4, 5 счетов-фактур, то есть без НДС и акцизов. При этом расходы по доставке не могут быть учтены при расчете действительных налоговых обязательств, поскольку согласно полученным договорам с контрагентами второго и последующих звеньев поставка песка строительного осуществлялась непосредственно с месторождения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Продавцы вторсырья должны составить счета-фактуры без учета НДС. В них ставят отметку: "НДС исчисляется налоговым агентом". Покупатель начисляет налог по расчетной ставке 20%/120% или 10%/110% и платит его в бюджет. Обратите внимание, что платить нужно вне зависимости от того, является ли налоговый агент плательщиком НДС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Продавцы вторсырья должны составить счета-фактуры без учета НДС. В них ставят отметку: "НДС исчисляется налоговым агентом". Покупатель начисляет налог по расчетной ставке 20%/120% или 10%/110% и платит его в бюджет. Обратите внимание, что платить нужно вне зависимости от того, является ли налоговый агент плательщиком НДС.
Вопрос: В 2025 г. ООО на УСН заключило договор о выполнении работ с учетом НДС, оплата поступит в виде аванса. С 2026 г. ООО станет плательщиком НДС, сдаст работы, выставит счет-фактуру. Верно ли, что при получении аванса с учетом НДС в 2025 г. без выставления счета-фактуры на аванс у ООО не будет обязанности по уплате НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: В 2025 г. ООО на УСН заключило договор о выполнении работ с учетом НДС, оплата по нему поступит в виде аванса. С 2026 г. ООО станет плательщиком НДС и сдаст работы, после чего выставит счет-фактуру. Верно ли, что при получении аванса с учетом НДС в 2025 г. без выставления счета-фактуры на аванс у ООО не возникает обязанности по уплате НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: В 2025 г. ООО на УСН заключило договор о выполнении работ с учетом НДС, оплата по нему поступит в виде аванса. С 2026 г. ООО станет плательщиком НДС и сдаст работы, после чего выставит счет-фактуру. Верно ли, что при получении аванса с учетом НДС в 2025 г. без выставления счета-фактуры на аванс у ООО не возникает обязанности по уплате НДС?
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть сумму НДС, выделенную в кассовом чеке, при отсутствии счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть сумму НДС, выделенную в кассовом чеке, при отсутствии счета-фактуры
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Продавцы вторсырья составляют счета-фактуры без учета НДС. В них ставят отметку: "НДС исчисляется налоговым агентом". На основании счета-фактуры покупатель определяет налоговую базу и начисляет НДС к уплате в бюджет. Вторсырье облагается стандартной ставкой НДС 20%. Налоговые агенты рассчитывают и уплачивают налог по ставке 20% от базы. Если покупатель макулатуры (упрощенец) применяет пониженные ставки НДС 5% или 7%, а продавец - стандартные 20%, то исчислить и платить НДС при покупке макулатуры налоговый агент должен по ставке 20/120 (п. 8 ст. 161, п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Продавцы вторсырья составляют счета-фактуры без учета НДС. В них ставят отметку: "НДС исчисляется налоговым агентом". На основании счета-фактуры покупатель определяет налоговую базу и начисляет НДС к уплате в бюджет. Вторсырье облагается стандартной ставкой НДС 20%. Налоговые агенты рассчитывают и уплачивают налог по ставке 20% от базы. Если покупатель макулатуры (упрощенец) применяет пониженные ставки НДС 5% или 7%, а продавец - стандартные 20%, то исчислить и платить НДС при покупке макулатуры налоговый агент должен по ставке 20/120 (п. 8 ст. 161, п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как до 31 марта 2026 г. включительно заполнить рекомендуемую форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 14, 15, 15а, 15б указывайте стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых по соответствующей ставке, по счету-фактуре (другому документу) без учета НДС (пп. "т", "у", "у(1)", "у(2)" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 14, 15, 15а, 15б указывайте стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых по соответствующей ставке, по счету-фактуре (другому документу) без учета НДС (пп. "т", "у", "у(1)", "у(2)" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете реализацию металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при реализации металлолома в общем случае не начисляйте, это должен сделать покупатель - налоговый агент. Вы же должны выписать счет-фактуру без учета НДС и в нем сделать надпись или проставить штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при реализации металлолома в общем случае не начисляйте, это должен сделать покупатель - налоговый агент. Вы же должны выписать счет-фактуру без учета НДС и в нем сделать надпись или проставить штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить обновленную форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 14, 15, 15а, 15б указывайте стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых по соответствующей ставке, по счету-фактуре (другому документу) без учета НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 14, 15, 15а, 15б указывайте стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых по соответствующей ставке, по счету-фактуре (другому документу) без учета НДС.
Готовое решение: Облагается ли НДС реализация макулатуры
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
Последние изменения: Налоговый агент по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае продавец (учреждение) составляет счета-фактуры без учета НДС. В них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае продавец (учреждение) составляет счета-фактуры без учета НДС. В них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Готовое решение: Как учитывать возвратные отходы
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - продажа отходов, перечисленных в п. 8 ст. 161 НК РФ, например металлолома или макулатуры. В этом случае НДС исчисляют и уплачивают покупатели, которые признаются налоговыми агентами. Вам же нужно оформить счет-фактуру без учета НДС и сделать в нем надпись (проставить штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - продажа отходов, перечисленных в п. 8 ст. 161 НК РФ, например металлолома или макулатуры. В этом случае НДС исчисляют и уплачивают покупатели, которые признаются налоговыми агентами. Вам же нужно оформить счет-фактуру без учета НДС и сделать в нем надпись (проставить штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ).