Очередность платежа НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность платежа НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить платежное требование
(КонсультантПлюс, 2026)в поле 21 - очередность платежа. Она определяется на основании п. 2 ст. 855 ГК РФ. Если составляете платежное требование, по которому контрагент рассчитывается с вами за товары, работы, услуги, укажите очередность "5";
(КонсультантПлюс, 2026)в поле 21 - очередность платежа. Она определяется на основании п. 2 ст. 855 ГК РФ. Если составляете платежное требование, по которому контрагент рассчитывается с вами за товары, работы, услуги, укажите очередность "5";
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)<4> ВС выступил против приоритетной очередности обязательных платежей в банкротстве // PROбанкротство. 05.03.2024: [Электронный ресурс]. URL: https://probankrotstvo.ru/news/vs-vystupil-protiv-prioritetnoi-ocerednosti-obiazatelnyx-platezei-v-bankrotstve-4795 (дата обращения: 19.04.2024).
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)<4> ВС выступил против приоритетной очередности обязательных платежей в банкротстве // PROбанкротство. 05.03.2024: [Электронный ресурс]. URL: https://probankrotstvo.ru/news/vs-vystupil-protiv-prioritetnoi-ocerednosti-obiazatelnyx-platezei-v-bankrotstve-4795 (дата обращения: 19.04.2024).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в безакцептном порядке списал с расчетного счета налогоплательщика, находящегося в процедуре банкротства, денежные средства в счет погашения восстановленного НДС, пеней и штрафов. Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании данных операций недействительными. Суд отказал в удовлетворении заявления в связи с пропуском срока исковой давности, отклонив довод о том, что срок давности начал течь только после окончательного разрешения судом вопроса об очередности платежа. Наличие обособленного спора о распределении платежей не препятствовало своевременной подаче заявления о признании сделок недействительными и не приостанавливало течение срока давности, поскольку управляющий имел возможность подать иск и ходатайствовать о его приостановлении до разрешения преюдициального спора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в безакцептном порядке списал с расчетного счета налогоплательщика, находящегося в процедуре банкротства, денежные средства в счет погашения восстановленного НДС, пеней и штрафов. Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании данных операций недействительными. Суд отказал в удовлетворении заявления в связи с пропуском срока исковой давности, отклонив довод о том, что срок давности начал течь только после окончательного разрешения судом вопроса об очередности платежа. Наличие обособленного спора о распределении платежей не препятствовало своевременной подаче заявления о признании сделок недействительными и не приостанавливало течение срока давности, поскольку управляющий имел возможность подать иск и ходатайствовать о его приостановлении до разрешения преюдициального спора.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства, списанные с ЕНС, распределены в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд отметил, что обязанность по уплате НДС, доначисленного по результатам проверки, возникла в сроки, соответствующие срокам уплаты за соответствующий квартал, а не в момент вступления в силу решения о привлечении к ответственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства, списанные с ЕНС, распределены в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд отметил, что обязанность по уплате НДС, доначисленного по результатам проверки, возникла в сроки, соответствующие срокам уплаты за соответствующий квартал, а не в момент вступления в силу решения о привлечении к ответственности.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)6. По этой причине правило о восстановлении НДС в том периоде, когда имущество начинает использоваться в не облагаемой НДС деятельности, следует понимать как технический законодательный прием, направленный на фиксацию срока исполнения обязанности (в том числе в целях неначисления пеней), и оно не может рассматриваться как предопределяющее очередность соответствующего обязательного платежа.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)6. По этой причине правило о восстановлении НДС в том периоде, когда имущество начинает использоваться в не облагаемой НДС деятельности, следует понимать как технический законодательный прием, направленный на фиксацию срока исполнения обязанности (в том числе в целях неначисления пеней), и оно не может рассматриваться как предопределяющее очередность соответствующего обязательного платежа.
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем в связи с отсутствием в настоящее время в свободном доступе информации, содержащей правовую оценку судами определения очередностей обязательных платежей (по налогу на прибыль, НДС), обязательства по которым возникли у организации в процедурах банкротства в связи с реализацией заложенного имущества до открытия конкурсного производства, полагаем, что изложенный нами подход может отличаться от оценки судов. При этом отнесение налоговых платежей к текущим, по нашему мнению, не может повлечь для организации-должника каких-либо налоговых рисков.
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем в связи с отсутствием в настоящее время в свободном доступе информации, содержащей правовую оценку судами определения очередностей обязательных платежей (по налогу на прибыль, НДС), обязательства по которым возникли у организации в процедурах банкротства в связи с реализацией заложенного имущества до открытия конкурсного производства, полагаем, что изложенный нами подход может отличаться от оценки судов. При этом отнесение налоговых платежей к текущим, по нашему мнению, не может повлечь для организации-должника каких-либо налоговых рисков.