Учет личного имущества сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет личного имущества сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что делать при отказе работника вернуть вверенное ему служебное имущество работодателю при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Так, передача техники, инструментов, телефона, ноутбука может быть зафиксирована, например, в акте с подписями ответственного лица, передавшего имущество, и работника, получившего его, или в специальном журнале. А передача СИЗ, в том числе спецодежды, - например, в личной карточке учета выдачи СИЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Так, передача техники, инструментов, телефона, ноутбука может быть зафиксирована, например, в акте с подписями ответственного лица, передавшего имущество, и работника, получившего его, или в специальном журнале. А передача СИЗ, в том числе спецодежды, - например, в личной карточке учета выдачи СИЗ.
Готовое решение: Как учреждению заполнить карточку учета имущества в личном пользовании по форме 0509097
(КонсультантПлюс, 2026)Карточка (ф. 0509097) применяется для учета имущества, выдаваемого в личное пользование работнику (сотруднику, служащему), иному должностному лицу для исполнения служебных (должностных) обязанностей.
(КонсультантПлюс, 2026)Карточка (ф. 0509097) применяется для учета имущества, выдаваемого в личное пользование работнику (сотруднику, служащему), иному должностному лицу для исполнения служебных (должностных) обязанностей.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсированы расходы при использовании личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсированы расходы при использовании личного имущества работника
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на компенсацию расходов при использовании личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Прогноз частично основан на практике споров с ФСС РФ, но актуален и для споров с СФР.
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Прогноз частично основан на практике споров с ФСС РФ, но актуален и для споров с СФР.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.02.2019 N 7-П
"По делу о проверке конституционности подпункта "п" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Г.А. Белоскова"Учитывая, что возмещение расходов при использовании личного имущества работника обусловлено правовым статусом работника, т.е. лица, состоящего в трудовых отношениях, при определении правовой природы указанной выплаты и ее значения в правовом регулировании иных общественных отношений приоритетом обладают положения Трудового кодекса Российской Федерации. Нормативные правовые акты о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не могут, вопреки установлениям трудового законодательства, рассматривать такое возмещение расходов (выплату компенсации за использование, износ (амортизацию) личного имущества работника и возмещение понесенных работником расходов, связанных с его использованием) в качестве оплаты труда работника или произвольно проводить дифференциацию видов личного имущества работника, перечисленных в статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации, без учета отнесения их к единому понятию личного имущества работника.
"По делу о проверке конституционности подпункта "п" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Г.А. Белоскова"Учитывая, что возмещение расходов при использовании личного имущества работника обусловлено правовым статусом работника, т.е. лица, состоящего в трудовых отношениях, при определении правовой природы указанной выплаты и ее значения в правовом регулировании иных общественных отношений приоритетом обладают положения Трудового кодекса Российской Федерации. Нормативные правовые акты о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не могут, вопреки установлениям трудового законодательства, рассматривать такое возмещение расходов (выплату компенсации за использование, износ (амортизацию) личного имущества работника и возмещение понесенных работником расходов, связанных с его использованием) в качестве оплаты труда работника или произвольно проводить дифференциацию видов личного имущества работника, перечисленных в статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации, без учета отнесения их к единому понятию личного имущества работника.
Постановление Правительства РФ от 13.10.2011 N 835
(ред. от 16.04.2026)
"О форменной одежде, знаках различия и нормах снабжения вещевым имуществом сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации"
(вместе с "Общими положениями о вещевом обеспечении сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации в мирное время")29. При выдаче сотрудникам отдельных предметов вещевого имущества учитываются местности, в которых они проходят службу.
(ред. от 16.04.2026)
"О форменной одежде, знаках различия и нормах снабжения вещевым имуществом сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации"
(вместе с "Общими положениями о вещевом обеспечении сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации в мирное время")29. При выдаче сотрудникам отдельных предметов вещевого имущества учитываются местности, в которых они проходят службу.
Вопрос: Как наиболее выгодно оформить правоотношения по использованию в служебных целях личного имущества (автомобиля) директора или иного работника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)По нашему мнению, расходы на компенсацию в связи с использованием работником личного имущества (кроме транспортных средств) могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии соответствия таких расходов требованиям ст. 252 НК РФ. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/4/186.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)По нашему мнению, расходы на компенсацию в связи с использованием работником личного имущества (кроме транспортных средств) могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии соответствия таких расходов требованиям ст. 252 НК РФ. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/4/186.
Статья: Противодействие коррупции в сфере государственных и муниципальных закупок как способ обеспечения экономической безопасности государства
(Соловьев А.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 10)Ключевыми элементами совершенствования механизма отбора являются: разработка квалификационных требований к сотрудникам, занятым в сфере закупок, с учетом антикоррупционных ограничений, проведение тщательной проверки сведений о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера, связях, оценка наличия возможного личного интереса при осуществлении должностных обязанностей, выявление аффилированности с потенциальными участниками закупок, наличия родственных связей, установление обязанности сотрудников декларировать возникающие конфликты интересов.
(Соловьев А.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 10)Ключевыми элементами совершенствования механизма отбора являются: разработка квалификационных требований к сотрудникам, занятым в сфере закупок, с учетом антикоррупционных ограничений, проведение тщательной проверки сведений о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера, связях, оценка наличия возможного личного интереса при осуществлении должностных обязанностей, выявление аффилированности с потенциальными участниками закупок, наличия родственных связей, установление обязанности сотрудников декларировать возникающие конфликты интересов.
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Положения НК РФ предусматривают возможность учитывать при налогообложении прибыли компенсацию за использование сотрудником своего личного имущества в интересах работодателя. Однако сделать это можно, к сожалению, лишь в мизерных суммах, а именно - в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Положения НК РФ предусматривают возможность учитывать при налогообложении прибыли компенсацию за использование сотрудником своего личного имущества в интересах работодателя. Однако сделать это можно, к сожалению, лишь в мизерных суммах, а именно - в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Юридические возможности сохранения и передачи семейного бизнеса по наследству и LegalTech-технологии
(Матыцин Д.Е., Иншакова А.О., Балтутите И.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2026, N 1)Во-первых, совместное завещание дает возможность супругам завещать общее имущество, а также личное имущество каждого из них любым лицам, включая детей, внуков, родственников или сотрудников семейного бизнеса. Таким образом, супруги могут учесть интересы и потребности всех наследников и избежать конфликтов между ними. Считаем, что было бы корректнее ограничить круг возможных наследников членами семьи в части передачи семейного бизнеса. Такой подход позволит предотвратить уход семейного бизнеса на сторону к посторонним лицам и обеспечит преемственность поколений, сделав из предпринимательской деятельности не только способ заработка, но и семейную традицию, выступающую в качестве семейных скреп.
(Матыцин Д.Е., Иншакова А.О., Балтутите И.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2026, N 1)Во-первых, совместное завещание дает возможность супругам завещать общее имущество, а также личное имущество каждого из них любым лицам, включая детей, внуков, родственников или сотрудников семейного бизнеса. Таким образом, супруги могут учесть интересы и потребности всех наследников и избежать конфликтов между ними. Считаем, что было бы корректнее ограничить круг возможных наследников членами семьи в части передачи семейного бизнеса. Такой подход позволит предотвратить уход семейного бизнеса на сторону к посторонним лицам и обеспечит преемственность поколений, сделав из предпринимательской деятельности не только способ заработка, но и семейную традицию, выступающую в качестве семейных скреп.
Вопрос: Учитывается ли при исчислении налога на прибыль компенсация затрат на ГСМ полностью (без нормирования) как расходы на проезд к месту командировки и обратно на личном автомобиле, используемом в служебных целях?
(Консультация эксперта, 2026)Не исключено, что признание расходов на ГСМ в полном объеме как командировочных расходов при наличии соглашения о компенсации работодателем работнику расходов за использование личного автомобиля в служебных целях вызовет споры с налоговыми органами. Ведь при использовании работником с согласия и в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация (ст. 188 ТК РФ). В целях исчисления налога на прибыль расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок могут быть учтены в пределах установленных норм в следующих размерах (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Не исключено, что признание расходов на ГСМ в полном объеме как командировочных расходов при наличии соглашения о компенсации работодателем работнику расходов за использование личного автомобиля в служебных целях вызовет споры с налоговыми органами. Ведь при использовании работником с согласия и в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация (ст. 188 ТК РФ). В целях исчисления налога на прибыль расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок могут быть учтены в пределах установленных норм в следующих размерах (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Порядок возмещения выданного сотруднику вещевого имущества утвержден Приказом Минюста России от 30.03.2020 N 67 "Об утверждении Порядка возмещения сотрудником федеральному органу принудительного исполнения стоимости выданных ему предметов вещевого имущества личного пользования с учетом сроков носки" <1>.
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Порядок возмещения выданного сотруднику вещевого имущества утвержден Приказом Минюста России от 30.03.2020 N 67 "Об утверждении Порядка возмещения сотрудником федеральному органу принудительного исполнения стоимости выданных ему предметов вещевого имущества личного пользования с учетом сроков носки" <1>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Перечни расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу на УСН, носят закрытый характер (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И в них выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены. В результате компания на УСН "доходы минус расходы" может учесть компенсации "удаленщикам" только в виде арендной платы за личное имущество сотрудника, а не в виде "компенсации".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Перечни расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу на УСН, носят закрытый характер (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И в них выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены. В результате компания на УСН "доходы минус расходы" может учесть компенсации "удаленщикам" только в виде арендной платы за личное имущество сотрудника, а не в виде "компенсации".
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль56.1. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль компенсации работникам за использование в служебных целях личного имущества, не указанного в пп. 11, 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ?
Готовое решение: Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2026)Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2026)Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата компенсации за использование в служебных целях личного легкового автомобиля работника?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что гл. 23 НК РФ не содержит ни норм (размеров) компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях, ни порядка их определения для целей применения п. 1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, нужно руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ. С учетом ст. 188 ТК РФ суммы компенсационных выплат за использование личного имущества работника в интересах работодателя в соответствии с соглашением сторон трудового договора не облагаются НДФЛ в размере, определенном этим соглашением. Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 14.08.2025 N 03-00-08/79253.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что гл. 23 НК РФ не содержит ни норм (размеров) компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях, ни порядка их определения для целей применения п. 1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, нужно руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ. С учетом ст. 188 ТК РФ суммы компенсационных выплат за использование личного имущества работника в интересах работодателя в соответствии с соглашением сторон трудового договора не облагаются НДФЛ в размере, определенном этим соглашением. Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 14.08.2025 N 03-00-08/79253.