Учет лицензионных платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет лицензионных платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Когда неисключительное право по лицензионному договору не соответствует признакам НМА, в бухгалтерском учете расходы на лицензионные платежи при предоставлении права на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору учитывайте в составе:
(КонсультантПлюс, 2026)Когда неисключительное право по лицензионному договору не соответствует признакам НМА, в бухгалтерском учете расходы на лицензионные платежи при предоставлении права на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору учитывайте в составе:
Статья: Дилерский договор
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При ввозе иностранных товаров наряду с дилерским договором зачастую заключается лицензионный договор, в соответствии с которым дилеру предоставляется право в своей деятельности использовать товарный знак. При этом из содержания лицензионного договора не всегда с очевидностью следует, в какой части лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам, в какой - к остальной деятельности дилера; при определении цены товаров в соответствии с дилерским договором не учитываются лицензионные платежи.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При ввозе иностранных товаров наряду с дилерским договором зачастую заключается лицензионный договор, в соответствии с которым дилеру предоставляется право в своей деятельности использовать товарный знак. При этом из содержания лицензионного договора не всегда с очевидностью следует, в какой части лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам, в какой - к остальной деятельности дилера; при определении цены товаров в соответствии с дилерским договором не учитываются лицензионные платежи.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Из положений пункта 3 статьи 39 и подпункта 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) следует, что платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти, лицензионные платежи) подлежат учету для целей таможенной оценки ввезенных товаров как один из компонентов таможенной стоимости при ее определении первым методом (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) в той мере, в какой они влияют на их экономическую ценность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Из положений пункта 3 статьи 39 и подпункта 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) следует, что платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти, лицензионные платежи) подлежат учету для целей таможенной оценки ввезенных товаров как один из компонентов таможенной стоимости при ее определении первым методом (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) в той мере, в какой они влияют на их экономическую ценность.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)По смыслу подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС и разъяснений, данных в пункте 17 постановления Пленума N 49, платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти, лицензионные платежи) подлежат учету для целей таможенной оценки ввезенных товаров как один из компонентов таможенной стоимости при ее определении первым методом (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) в той мере, в какой они влияют на их экономическую ценность.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)По смыслу подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС и разъяснений, данных в пункте 17 постановления Пленума N 49, платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти, лицензионные платежи) подлежат учету для целей таможенной оценки ввезенных товаров как один из компонентов таможенной стоимости при ее определении первым методом (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) в той мере, в какой они влияют на их экономическую ценность.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Таким образом, при определении размеров лицензионных платежей возможно предварительно произвести оценку стоимости лицензируемого объекта интеллектуальной собственности, руководствуясь одним из вышеуказанных методов. В качестве же факторов, влияющих на размер лицензионных платежей, можно учитывать, в частности, (1) размер возможной экономии пользователя от использования программы в своей хозяйственной деятельности, (2) размер лицензионных платежей, взимаемых за схожие по функциональным характеристикам программы, (3) размер произведенных затрат на разработку программы, (4) размер предполагаемого ущерба от пиратства.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Таким образом, при определении размеров лицензионных платежей возможно предварительно произвести оценку стоимости лицензируемого объекта интеллектуальной собственности, руководствуясь одним из вышеуказанных методов. В качестве же факторов, влияющих на размер лицензионных платежей, можно учитывать, в частности, (1) размер возможной экономии пользователя от использования программы в своей хозяйственной деятельности, (2) размер лицензионных платежей, взимаемых за схожие по функциональным характеристикам программы, (3) размер произведенных затрат на разработку программы, (4) размер предполагаемого ущерба от пиратства.
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Согласно п. 141 Постановления Пленума ВС N 10 с учетом положения п. 6 ст. 1398 ГК судам надлежит в удовлетворении требования лицензиата о возврате лицензионных платежей за период, предшествующий признанию патента недействительным, отказывать. В то же время лицензиар вправе требовать неуплаченных лицензионных платежей за соответствующий период. Если патент признается недействительным в случае выдачи патента с указанием в нем в качестве патентообладателя лица, не являющегося таковым в соответствии с ГК, и выдается новый патент с указанием в нем надлежащего патентообладателя, лицензионные платежи, полученные ненадлежащим патентообладателем, учитываются при определении размера убытков, возмещения которых надлежащий патентообладатель может потребовать от ненадлежащего.
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Согласно п. 141 Постановления Пленума ВС N 10 с учетом положения п. 6 ст. 1398 ГК судам надлежит в удовлетворении требования лицензиата о возврате лицензионных платежей за период, предшествующий признанию патента недействительным, отказывать. В то же время лицензиар вправе требовать неуплаченных лицензионных платежей за соответствующий период. Если патент признается недействительным в случае выдачи патента с указанием в нем в качестве патентообладателя лица, не являющегося таковым в соответствии с ГК, и выдается новый патент с указанием в нем надлежащего патентообладателя, лицензионные платежи, полученные ненадлежащим патентообладателем, учитываются при определении размера убытков, возмещения которых надлежащий патентообладатель может потребовать от ненадлежащего.
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Это позволяет утверждать, что решение о доначислении Владимирской таможней участнику внешнеэкономической деятельности пошлин, налогов и пеней в результате включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров является обоснованным в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Более того, мировая практика, отраженная в рекомендациях Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, допускает учет лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса. Данной позиции придерживается и судебная система Российской Федерации, которая при рассмотрении спора в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержала позицию таможенных органов о необходимости доначисления пошлин, налогов и пеней вследствие изменения базы для их расчетов из-за включения в нее лицензионных платежей, уплаченных ООО "Мон'дэлис Русь".
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Это позволяет утверждать, что решение о доначислении Владимирской таможней участнику внешнеэкономической деятельности пошлин, налогов и пеней в результате включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров является обоснованным в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Более того, мировая практика, отраженная в рекомендациях Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, допускает учет лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса. Данной позиции придерживается и судебная система Российской Федерации, которая при рассмотрении спора в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержала позицию таможенных органов о необходимости доначисления пошлин, налогов и пеней вследствие изменения базы для их расчетов из-за включения в нее лицензионных платежей, уплаченных ООО "Мон'дэлис Русь".
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиату
(КонсультантПлюс, 2026)Не учесть лицензионные платежи в расходах по налогу на прибыль. Если не указан момент, с которого права вам предоставлены, или не будет оформлен акт приема-передачи, такие затраты инспекция может исключить.
(КонсультантПлюс, 2026)Не учесть лицензионные платежи в расходах по налогу на прибыль. Если не указан момент, с которого права вам предоставлены, или не будет оформлен акт приема-передачи, такие затраты инспекция может исключить.
Вопрос: О квалификации БАД "Прополис чистый", произведенной с использованием этилового спирта из пищевого сырья, в целях лицензирования и учета объемов, а также уплате акциза при ее производстве.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 27-05-13/118757)Вопрос: О квалификации БАД "Прополис чистый", произведенной с использованием этилового спирта из пищевого сырья, в целях лицензирования и учета объемов, а также уплате акциза при ее производстве.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 27-05-13/118757)Вопрос: О квалификации БАД "Прополис чистый", произведенной с использованием этилового спирта из пищевого сырья, в целях лицензирования и учета объемов, а также уплате акциза при ее производстве.
Статья: Проблемы защиты прав интеллектуальной собственности при таможенном контроле после выпуска товаров
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)2. Агамагомедова С.А. Таможенная стоимость товаров: учет лицензионных платежей за использование прав интеллектуальной собственности // Интеллектуальная собственность. Промышленная собственность. 2014. N 9. С. 59 - 68.
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)2. Агамагомедова С.А. Таможенная стоимость товаров: учет лицензионных платежей за использование прав интеллектуальной собственности // Интеллектуальная собственность. Промышленная собственность. 2014. N 9. С. 59 - 68.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Стоит считать корректным следующий порядок учета лицензионных платежей:
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Стоит считать корректным следующий порядок учета лицензионных платежей:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый учет лицензионных платежей возможен при соблюдении положений ст. 54.1 и 252 НК РФ. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из практики арбитражных судов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый учет лицензионных платежей возможен при соблюдении положений ст. 54.1 и 252 НК РФ. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из практики арбитражных судов.