Учет льготной аренды у арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет льготной аренды у арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам бухгалтерского учета
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)Согласно п. 26 СГС "Аренда" объекты учета аренды при передаче имущества в безвозмездное пользование отражаются в бухучете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов методом рыночных цен (как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях).
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)Согласно п. 26 СГС "Аренда" объекты учета аренды при передаче имущества в безвозмездное пользование отражаются в бухучете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов методом рыночных цен (как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях).
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка)
(КонсультантПлюс, 2026)аренду с особыми условиями (например, при определенных обстоятельствах арендатору могут быть предоставлены дополнительные права и льготы);
(КонсультантПлюс, 2026)аренду с особыми условиями (например, при определенных обстоятельствах арендатору могут быть предоставлены дополнительные права и льготы);
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отсрочка и освобождение от арендных платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, как усматривается из договора аренды, арендные каникулы не учтены в последующих арендных платежах конкретного периода. Не указано, что оплата за указанный льготный (неоплачиваемый) период отдельно арендатором не производится, поскольку учтена сторонами в арендных платежах за иные периоды в течение срока аренды.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, как усматривается из договора аренды, арендные каникулы не учтены в последующих арендных платежах конкретного периода. Не указано, что оплата за указанный льготный (неоплачиваемый) период отдельно арендатором не производится, поскольку учтена сторонами в арендных платежах за иные периоды в течение срока аренды.
Позиция ВАС РФ: Арендатор земельного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, вправе переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 N 3914/13 по делу N А06-7751/2010
Применимые нормы: п. 9 ст. 22 ЗК РФ, ст. 391 ГК РФПо смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка. При этом положения ст. 391 ГК РФ не учитываются. Следует отметить, что переходят не только все права, но и все обязанности арендатора. В частности, арендодатель не лишается возможности требовать расторжения договора аренды или уплаты обязательных платежей и санкций в связи с нарушениями, допущенными прежним арендатором, независимо от того, урегулирован данный вопрос в соглашении о замене стороны в обязательстве или нет. Указанный подход соответствует требованиям ст. 384 ГК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 N 3914/13 по делу N А06-7751/2010
Применимые нормы: п. 9 ст. 22 ЗК РФ, ст. 391 ГК РФПо смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка. При этом положения ст. 391 ГК РФ не учитываются. Следует отметить, что переходят не только все права, но и все обязанности арендатора. В частности, арендодатель не лишается возможности требовать расторжения договора аренды или уплаты обязательных платежей и санкций в связи с нарушениями, допущенными прежним арендатором, независимо от того, урегулирован данный вопрос в соглашении о замене стороны в обязательстве или нет. Указанный подход соответствует требованиям ст. 384 ГК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)18. Использование зданий, расположенных на арендуемых публичных земельных участках, в коммерческих целях не дает основания для применения льготной ставки при исчислении арендных платежей (регулируемой платы).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)18. Использование зданий, расположенных на арендуемых публичных земельных участках, в коммерческих целях не дает основания для применения льготной ставки при исчислении арендных платежей (регулируемой платы).
<Письмо> ФНС России от 29.11.2021 N БС-4-21/16631@
"О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")4) С налогового периода 2022 года по налогу на имущество организаций, пунктом 3 статьи 378 Кодекса установлено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
"О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")4) С налогового периода 2022 года по налогу на имущество организаций, пунктом 3 статьи 378 Кодекса установлено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Действует ли новый размер арендной платы с момента вступления в силу акта органа публичной власти, если по договору аренды плата изменяется на основании такого акта
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах судебные инстанции, учитывая п. 2.1 договора аренды, предусматривающего пересмотр арендодателем в одностороннем порядке размера арендной платы в связи с изменением в законодательстве и других нормативных правовых актах РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления оценочные зоны, размер нормативной цены земли (кадастровую стоимость земельного участка), базовые ставки арендной платы и льготы, применили к спорным правоотношениям порядок определения арендной платы установленный Законом Сахалинской области 01.08.2008 N 78-ЗО и, установив наличие задолженности по оплате арендных платежей за земельный участок с кадастровым номером 65:01:031605:0007 в сумме 2 884 164,99 руб. руководствуясь ст. ст. 309, 431, 614 ГК РФ сделали правильный вывод о наличии правовых оснований для ее взыскания.
Действует ли новый размер арендной платы с момента вступления в силу акта органа публичной власти, если по договору аренды плата изменяется на основании такого акта
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах судебные инстанции, учитывая п. 2.1 договора аренды, предусматривающего пересмотр арендодателем в одностороннем порядке размера арендной платы в связи с изменением в законодательстве и других нормативных правовых актах РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления оценочные зоны, размер нормативной цены земли (кадастровую стоимость земельного участка), базовые ставки арендной платы и льготы, применили к спорным правоотношениям порядок определения арендной платы установленный Законом Сахалинской области 01.08.2008 N 78-ЗО и, установив наличие задолженности по оплате арендных платежей за земельный участок с кадастровым номером 65:01:031605:0007 в сумме 2 884 164,99 руб. руководствуясь ст. ст. 309, 431, 614 ГК РФ сделали правильный вывод о наличии правовых оснований для ее взыскания.
Вопрос: Является ли заключение сделки перенайма земельного участка основанием для взыскания с нового арендатора задолженности по арендной плате, образовавшейся у прежнего арендатора?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Указанное положение направлено на защиту имущественного положения арендодателя, позволяя ему выразить обязательную для сторон волю относительно возможности вступления или невступления в обязательство нового должника. При этом арендодатель вправе оценить имущественное положение нового должника, цель заключения соглашения о переводе долга с точки зрения добросовестности его участников и возможных неблагоприятных имущественных последствий для арендодателя. При отсутствии такого согласия перевод долга совершен быть не может. По смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника земельного участка, вопреки тому, как это предусмотрено в ст. 391 ГК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Указанное положение направлено на защиту имущественного положения арендодателя, позволяя ему выразить обязательную для сторон волю относительно возможности вступления или невступления в обязательство нового должника. При этом арендодатель вправе оценить имущественное положение нового должника, цель заключения соглашения о переводе долга с точки зрения добросовестности его участников и возможных неблагоприятных имущественных последствий для арендодателя. При отсутствии такого согласия перевод долга совершен быть не может. По смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника земельного участка, вопреки тому, как это предусмотрено в ст. 391 ГК РФ.
Статья: Особенности учета операционной аренды в организациях частного сектора и сектора государственного управления
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)В секторе государственного управления нередко встречаются договоры на льготных условиях, в частности договоры безвозмездного пользования или по цене значительно ниже рыночной. Такие операции отражаются в учете арендодателя в особом порядке.
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)В секторе государственного управления нередко встречаются договоры на льготных условиях, в частности договоры безвозмездного пользования или по цене значительно ниже рыночной. Такие операции отражаются в учете арендодателя в особом порядке.
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать операции по договору аренды инструмента
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в бухгалтерском учете арендодателя операции по договору аренды инструмента
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в бухгалтерском учете арендодателя операции по договору аренды инструмента
Статья: Новая порция вопросов по бухучету основных средств
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)- ни порядок бухучета самой недвижимости. Она может учитываться арендодателем или арендатором в качестве основных средств или других активов;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)- ни порядок бухучета самой недвижимости. Она может учитываться арендодателем или арендатором в качестве основных средств или других активов;
Статья: Сетевая форма реализации образовательных программ в 2025 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Если сумма аренды льготная, то арендодатель признает в учете разницу между суммой по договору и справедливой стоимостью в качестве будущих доходов от аренды и одновременно упущенную выгоду:
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Если сумма аренды льготная, то арендодатель признает в учете разницу между суммой по договору и справедливой стоимостью в качестве будущих доходов от аренды и одновременно упущенную выгоду:
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)необоснованном учете сложных неделимых объектов как отдельных инвентарных объектов движимого имущества;
(Консультация эксперта, 2026)необоснованном учете сложных неделимых объектов как отдельных инвентарных объектов движимого имущества;
Вопрос: Если в договоре аренды указано целевое назначение помещения, но на момент передачи арендатору его использование по назначению невозможно, что отражено в акте приема-передачи, то влияет ли это на решение вопроса о возмещении расходов на капитальный ремонт арендуемого помещения?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В то же время следует учитывать, что в соответствии со ст. 616 ГК РФ производство капитального ремонта является обязанностью арендодателя, если иное не предусмотрено договором аренды. Стороны вправе согласовать в договоре аренды условие о том, что производство капитального ремонта является обязанностью арендатора и его расходы по капитальному ремонту помещений возмещению не подлежат. В договоре аренды может быть установлена, например, льготная ставка арендной платы на период проведения ремонтных работ. Если договор аренды содержит подобные условия, в возмещении расходов арендатора на производство неотделимых улучшений арендованного имущества может быть отказано (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.10.2020 N Ф03-4073/2020 по делу N А73-22901/2019).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В то же время следует учитывать, что в соответствии со ст. 616 ГК РФ производство капитального ремонта является обязанностью арендодателя, если иное не предусмотрено договором аренды. Стороны вправе согласовать в договоре аренды условие о том, что производство капитального ремонта является обязанностью арендатора и его расходы по капитальному ремонту помещений возмещению не подлежат. В договоре аренды может быть установлена, например, льготная ставка арендной платы на период проведения ремонтных работ. Если договор аренды содержит подобные условия, в возмещении расходов арендатора на производство неотделимых улучшений арендованного имущества может быть отказано (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.10.2020 N Ф03-4073/2020 по делу N А73-22901/2019).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Нужно ли регистрировать изменение арендной платы в договоре аренды в соответствии с предусмотренным в нем механизмом
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление мэрии города Череповца от 19.02.2004 N 668 опубликовано в официальном печатном издании муниципального образования "Город Череповец", в связи с чем арендатор является надлежащим образом извещенным об изменении базовых ставок и коэффициентов арендной платы за землю, что не противоречит пункту 2.1 спорного договора. С учетом права арендодателя на односторонний пересмотр размера арендной платы в связи с постановлением мэрии города Череповца и городской Думы, централизованно устанавливающими оценочные зоны, размер нормативной цены земли, базовые ставки арендной платы и льготы, требование Комитета о взыскании арендных платежей в заявленном размере обоснованно и правильно удовлетворено судами. В данном случае не требуется заключения между сторонами соглашения о внесении изменений в договор и тем более его государственной регистрации..."
Нужно ли регистрировать изменение арендной платы в договоре аренды в соответствии с предусмотренным в нем механизмом
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление мэрии города Череповца от 19.02.2004 N 668 опубликовано в официальном печатном издании муниципального образования "Город Череповец", в связи с чем арендатор является надлежащим образом извещенным об изменении базовых ставок и коэффициентов арендной платы за землю, что не противоречит пункту 2.1 спорного договора. С учетом права арендодателя на односторонний пересмотр размера арендной платы в связи с постановлением мэрии города Череповца и городской Думы, централизованно устанавливающими оценочные зоны, размер нормативной цены земли, базовые ставки арендной платы и льготы, требование Комитета о взыскании арендных платежей в заявленном размере обоснованно и правильно удовлетворено судами. В данном случае не требуется заключения между сторонами соглашения о внесении изменений в договор и тем более его государственной регистрации..."
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Создается такое впечатление, что законодатель и суды просто не замечают норму п. 2 ст. 314 ГК РФ, когда речь заходит о внедоговорных обязательствах, предусматривающих возврат имущества или денежного эквивалента. В то же время картина куда сложнее. В ряде ситуаций ВС РФ был вынужден корректировать общие правила ст. 181 ГК РФ о течении давности по искам о реституции по ничтожному договору, вспоминая при этом о правилах п. 2 ст. 314 ГК РФ. Так, согласно п. 82 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. N 25 применительно к сроку давности по иску о возврате вещи из временного владения по правилам о реституции Суд указал следующее: "Учитывая особый характер временного пользования индивидуально-определенной вещью, срок исковой давности по иску о ее возврате независимо от момента признания сделки недействительной начинается не ранее отказа соответствующей стороны сделки от ее добровольного возврата (абзац второй пункта 2 статьи 200 ГК РФ)". Напомним, что п. 2 ст. 200 ГК РФ указывает на то, что давность по обязательственному требованию, в отношении которого не установлен срок исполнения, начинает течь по истечении льготного 7-дневного срока после востребования исполнения.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Создается такое впечатление, что законодатель и суды просто не замечают норму п. 2 ст. 314 ГК РФ, когда речь заходит о внедоговорных обязательствах, предусматривающих возврат имущества или денежного эквивалента. В то же время картина куда сложнее. В ряде ситуаций ВС РФ был вынужден корректировать общие правила ст. 181 ГК РФ о течении давности по искам о реституции по ничтожному договору, вспоминая при этом о правилах п. 2 ст. 314 ГК РФ. Так, согласно п. 82 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. N 25 применительно к сроку давности по иску о возврате вещи из временного владения по правилам о реституции Суд указал следующее: "Учитывая особый характер временного пользования индивидуально-определенной вещью, срок исковой давности по иску о ее возврате независимо от момента признания сделки недействительной начинается не ранее отказа соответствующей стороны сделки от ее добровольного возврата (абзац второй пункта 2 статьи 200 ГК РФ)". Напомним, что п. 2 ст. 200 ГК РФ указывает на то, что давность по обязательственному требованию, в отношении которого не установлен срок исполнения, начинает течь по истечении льготного 7-дневного срока после востребования исполнения.