Учет гсм в транспортной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет гсм в транспортной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные аспекты нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета расходов
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 5)5. Яковлева А.А. Особенности учета расходов ГСМ в транспортной организации // In Situ. 2015. N 1. С. 67 - 70. EDN: UVFJBX.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 5)5. Яковлева А.А. Особенности учета расходов ГСМ в транспортной организации // In Situ. 2015. N 1. С. 67 - 70. EDN: UVFJBX.
Вопрос: Нужен ли путевой лист при аренде автомобиля для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли у арендатора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Наличие путевого листа, содержащего сведения, установленные Составом сведений и порядком оформления путевого листа, утвержденным Приказом Минтранса России от 28.09.2022 N 390, является фактическим подтверждением использования организацией арендованного транспортного средства в целях организации, а также конкретных расходов, понесенных ею, в частности, на арендную плату и ГСМ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Наличие путевого листа, содержащего сведения, установленные Составом сведений и порядком оформления путевого листа, утвержденным Приказом Минтранса России от 28.09.2022 N 390, является фактическим подтверждением использования организацией арендованного транспортного средства в целях организации, а также конкретных расходов, понесенных ею, в частности, на арендную плату и ГСМ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из изъятых документов налогоплательщика и взаимозависимых лиц (раздаточные ведомости без указания названия организации, журналы учета движения путевых листов с печатной надписью в правом верхнем углу "Водители" без названия организации, журналы учета движения путевых листов с печатной надписью в правом верхнем углу "Трактористы" без названия организации) следует, что во всех вышеперечисленных журналах и ведомостях учет путевых листов, выдачи и расхода ГСМ ведется в отношении всех транспортных средств и водителей, без разделения на организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из изъятых документов налогоплательщика и взаимозависимых лиц (раздаточные ведомости без указания названия организации, журналы учета движения путевых листов с печатной надписью в правом верхнем углу "Водители" без названия организации, журналы учета движения путевых листов с печатной надписью в правом верхнем углу "Трактористы" без названия организации) следует, что во всех вышеперечисленных журналах и ведомостях учет путевых листов, выдачи и расхода ГСМ ведется в отношении всех транспортных средств и водителей, без разделения на организации.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры с антимонопольными органами в сфере монополистической деятельности: Организация не согласна с претензией о нарушении порядка ценообразования, необоснованном взимании платы
(КонсультантПлюс, 2026)Организация необоснованно увеличила розничную цену горюче-смазочных материалов (ГСМ) на сумму транспортных расходов, которые уже были учтены в тарифе
(КонсультантПлюс, 2026)Организация необоснованно увеличила розничную цену горюче-смазочных материалов (ГСМ) на сумму транспортных расходов, которые уже были учтены в тарифе
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 05.09.2014 N АКПИ14-788
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании частично недействующим пункта 4 Изменений в Правила предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.09.2013 N 824>В суде представители ООО "Щигровские коммунальные сети" К., С.В. поддержали заявленные требования и пояснили, что договором о водоснабжении услуга по вводу индивидуального прибора учета холодной воды в эксплуатацию не предусмотрена. Она должна быть оплачена сверх платы за коммунальные услуги. При вводе индивидуального прибора учета холодной воды в эксплуатацию организация несет затраты по оплате труда специалистов, приобретению горюче-смазочных материалов, транспортные расходы, которые не включаются в состав платы за водоснабжение и водоотведение.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании частично недействующим пункта 4 Изменений в Правила предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.09.2013 N 824>В суде представители ООО "Щигровские коммунальные сети" К., С.В. поддержали заявленные требования и пояснили, что договором о водоснабжении услуга по вводу индивидуального прибора учета холодной воды в эксплуатацию не предусмотрена. Она должна быть оплачена сверх платы за коммунальные услуги. При вводе индивидуального прибора учета холодной воды в эксплуатацию организация несет затраты по оплате труда специалистов, приобретению горюче-смазочных материалов, транспортные расходы, которые не включаются в состав платы за водоснабжение и водоотведение.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)28. На основании документов, по которым в организации производились прием и отпуск ГСМ (товарно-транспортных накладных, актов, ведомостей учета возврата талонов, требований, ведомостей учета выдачи топлива и смазочных материалов, ведомостей определения плотности и температуры, удостоверяющих правильность пересчета количества нефтепродуктов из объемных единиц в массовые и обратно), материально ответственное лицо составляет Отчет о движении горюче-смазочных материалов (по форме согласно приложению N 5).
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)28. На основании документов, по которым в организации производились прием и отпуск ГСМ (товарно-транспортных накладных, актов, ведомостей учета возврата талонов, требований, ведомостей учета выдачи топлива и смазочных материалов, ведомостей определения плотности и температуры, удостоверяющих правильность пересчета количества нефтепродуктов из объемных единиц в массовые и обратно), материально ответственное лицо составляет Отчет о движении горюче-смазочных материалов (по форме согласно приложению N 5).
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при оплате (компенсации) услуг ТО работникам, использующим личный автомобиль в рабочих целях.
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93615л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др).
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93615л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др).
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при оплате (компенсации) услуг автосервиса по диагностике работникам, использующим личный автомобиль в рабочих целях.
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93616л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93616л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
Готовое решение: Как заполнить форму N 4-ТЭР с отчета за 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)бензин, топливо дизельное для работы, например, автотранспортных предприятий, учитываемые в литрах (л), пересчитайте в тонны (т). Если у вас есть данные о плотности топлива, измеренной в период учета либо приведенной в товарно-транспортных накладных каждой партии поступившего нефтепродукта, пересчитайте объемные единицы (л) в весовые (т), используя данную плотность, в соответствии с п. 11.1 Указаний N 423.
(КонсультантПлюс, 2026)бензин, топливо дизельное для работы, например, автотранспортных предприятий, учитываемые в литрах (л), пересчитайте в тонны (т). Если у вас есть данные о плотности топлива, измеренной в период учета либо приведенной в товарно-транспортных накладных каждой партии поступившего нефтепродукта, пересчитайте объемные единицы (л) в весовые (т), используя данную плотность, в соответствии с п. 11.1 Указаний N 423.
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при оплате (компенсации) ОСАГО работникам, использующим личный автомобиль в рабочих целях.
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93621л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93621л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Затраты организации по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, могут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Затраты организации по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, могут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Аренда авто без экипажа: 4 "расходных" вопроса арендатора
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Как в налоговом учете признавать расходы на ГСМ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Как в налоговом учете признавать расходы на ГСМ
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при оплате (компенсации) КАСКО работникам, использующим личный автомобиль в рабочих целях.
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93362л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93362л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, оказывающей транспортные услуги, операции по приобретению топлива для автомобилей с использованием топливных карт, которые поставщик предоставляет бесплатно?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> При нормировании расхода на ГСМ как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения автотранспортная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденными Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (п. п. 1, 3 Методических рекомендаций).
(Консультация эксперта, 2026)<*> При нормировании расхода на ГСМ как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения автотранспортная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденными Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (п. п. 1, 3 Методических рекомендаций).
Статья: Тест: как учесть затраты на персонал при расчете налога на прибыль
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)Для целей налогообложения прибыли в состав прочих расходов можно включить компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок в пределах установленных норм (2 400 руб. в месяц за автомобиль с двигателем 2 000 куб. см и меньше, 3 000 руб. - с двигателем больше 2 000 куб. см) <9>. В эти нормы уже включено возмещение работнику расходов, возникающих в процессе эксплуатации личного транспорта. Соответственно, если организация дополнительно возмещает сотруднику затраты на ГСМ, суммы такого возмещения не уменьшают базу по прибыли.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)Для целей налогообложения прибыли в состав прочих расходов можно включить компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок в пределах установленных норм (2 400 руб. в месяц за автомобиль с двигателем 2 000 куб. см и меньше, 3 000 руб. - с двигателем больше 2 000 куб. см) <9>. В эти нормы уже включено возмещение работнику расходов, возникающих в процессе эксплуатации личного транспорта. Соответственно, если организация дополнительно возмещает сотруднику затраты на ГСМ, суммы такого возмещения не уменьшают базу по прибыли.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> Заметим, что жесткие требования к оформлению путевых листов предъявляются при осуществлении перевозок пассажиров, багажа или грузов. Если же мы говорим об эксплуатации служебного автомобиля, который не используется для перевозок пассажиров, багажа или грузов, то путевой лист не является обязательным документом. Ни один нормативный документ не обязывает оформлять путевые листы при эксплуатации служебного автотранспорта. Организация может вести учет поездок служебных автомобилей с использованием иных документов, в которых будет отражаться информация о маршрутах поездок и расходе ГСМ (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2019 N 16-15/116577@). Однако зачем изобретать велосипед и придумывать какие-то иные способы документального оформления работы служебного транспорта, когда есть привычный для всех документ - путевой лист? Как показывает практика налоговых проверок, отсутствие путевых листов существенно увеличивает риск спора относительно правомерности учета затрат.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> Заметим, что жесткие требования к оформлению путевых листов предъявляются при осуществлении перевозок пассажиров, багажа или грузов. Если же мы говорим об эксплуатации служебного автомобиля, который не используется для перевозок пассажиров, багажа или грузов, то путевой лист не является обязательным документом. Ни один нормативный документ не обязывает оформлять путевые листы при эксплуатации служебного автотранспорта. Организация может вести учет поездок служебных автомобилей с использованием иных документов, в которых будет отражаться информация о маршрутах поездок и расходе ГСМ (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2019 N 16-15/116577@). Однако зачем изобретать велосипед и придумывать какие-то иные способы документального оформления работы служебного транспорта, когда есть привычный для всех документ - путевой лист? Как показывает практика налоговых проверок, отсутствие путевых листов существенно увеличивает риск спора относительно правомерности учета затрат.