Учет финансовой аренды в кредитной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет финансовой аренды в кредитной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах и предложениях кредитных организаций по бухгалтерскому учету.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)В связи с чем в бухгалтерском учете кредитная организация вправе начисленный по договору финансовой аренды процентный доход корректировать до размера процентного дохода, рассчитанного в порядке, установленном пунктом 5.4.1 МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", путем отражения соответствующих сумм на счетах по учету корректировок, увеличивающих/уменьшающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)В связи с чем в бухгалтерском учете кредитная организация вправе начисленный по договору финансовой аренды процентный доход корректировать до размера процентного дохода, рассчитанного в порядке, установленном пунктом 5.4.1 МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", путем отражения соответствующих сумм на счетах по учету корректировок, увеличивающих/уменьшающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств.
Вопрос: О направлении в кредитную организацию документов в электронном виде, прилагаемых к инкассовым поручениям на списание лизинговых платежей, через кредитную организацию получателя средств.
(Письмо Банка России от 25.08.2023 N 45-19/3032)В связи с этим достаточность документального подтверждения оснований списания в бесспорном порядке сумм просроченных лизинговых платежей определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом ее ответственности за ненадлежащее совершение операций по счету, установленной статьей 856 ГК РФ, и порядка списания средств со счета лизингополучателя, предусмотренного в пункте 1 статьи 13 Федерального закона N 164-ФЗ.
(Письмо Банка России от 25.08.2023 N 45-19/3032)В связи с этим достаточность документального подтверждения оснований списания в бесспорном порядке сумм просроченных лизинговых платежей определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом ее ответственности за ненадлежащее совершение операций по счету, установленной статьей 856 ГК РФ, и порядка списания средств со счета лизингополучателя, предусмотренного в пункте 1 статьи 13 Федерального закона N 164-ФЗ.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)9.25. Назначение счета - учет в кредитной организации - арендодателе базового актива, переданного в финансовую аренду. Счет активный.
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)9.25. Назначение счета - учет в кредитной организации - арендодателе базового актива, переданного в финансовую аренду. Счет активный.
Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"2. Задолженность открытого акционерного общества "Росагроснаб" (далее - лизинговая компания) по возврату средств федерального бюджета, предоставленных на обеспечение агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией (далее - средства лизингового фонда), может быть в порядке и на условиях, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации, уменьшена Министерством сельского хозяйства Российской Федерации на сумму задолженности по возврату средств лизингового фонда, подлежащей списанию с учета лизинговой компании в связи с прекращением обязательств (признанием погашенными требований по обязательствам) сублизинговых компаний, лизингополучателей и поставщиков (продавцов) предметов лизинга, покупателей и поставщиков (продавцов) запасных частей и другой машиностроительной продукции, приобретенной за счет средств лизингового фонда, а также кредитных организаций (банков), уполномоченных на проведение операций с использованием средств лизингового фонда, по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации.
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"2. Задолженность открытого акционерного общества "Росагроснаб" (далее - лизинговая компания) по возврату средств федерального бюджета, предоставленных на обеспечение агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией (далее - средства лизингового фонда), может быть в порядке и на условиях, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации, уменьшена Министерством сельского хозяйства Российской Федерации на сумму задолженности по возврату средств лизингового фонда, подлежащей списанию с учета лизинговой компании в связи с прекращением обязательств (признанием погашенными требований по обязательствам) сублизинговых компаний, лизингополучателей и поставщиков (продавцов) предметов лизинга, покупателей и поставщиков (продавцов) запасных частей и другой машиностроительной продукции, приобретенной за счет средств лизингового фонда, а также кредитных организаций (банков), уполномоченных на проведение операций с использованием средств лизингового фонда, по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации.
Готовое решение: Как предоставить обеспечение исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Исключения в части предоставления обеспечения исполнения контракта (с учетом антидемпинговых мер) установлены (ч. 8 ст. 96 Закона N 44-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)Исключения в части предоставления обеспечения исполнения контракта (с учетом антидемпинговых мер) установлены (ч. 8 ст. 96 Закона N 44-ФЗ):
Вопрос: О применении требования о формировании повышенного резерва на возможные потери по ссудам при классификации кредитной организацией ссуд, предоставленных лизинговым компаниям.
(Письмо Банка России от 15.04.2025 N 23-14/1102)Департамент банковского регулирования и аналитики (далее - ДБРА) рассмотрел обращение Ассоциации российских банков от 13.01.2025 N А25-02/1X-02 о порядке применения абз. 2 пп. 3.14.1 <1> Положения N 590-П <2> при оценке ссуд, предоставленных лизинговым компаниям, с учетом разъяснения, опубликованного на сайте Банка России в сети Интернет 04.12.2024 <3>, и сообщает следующее.
(Письмо Банка России от 15.04.2025 N 23-14/1102)Департамент банковского регулирования и аналитики (далее - ДБРА) рассмотрел обращение Ассоциации российских банков от 13.01.2025 N А25-02/1X-02 о порядке применения абз. 2 пп. 3.14.1 <1> Положения N 590-П <2> при оценке ссуд, предоставленных лизинговым компаниям, с учетом разъяснения, опубликованного на сайте Банка России в сети Интернет 04.12.2024 <3>, и сообщает следующее.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Структурное подразделение кредитной организации (лизинговая компания) привлекло для оказания бухгалтерских услуг индивидуального предпринимателя, у которого нет высшего образования. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату услуг по ведению бухгалтерского учета?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Структурное подразделение кредитной организации (лизинговая компания) привлекло для оказания бухгалтерских услуг индивидуального предпринимателя, у которого нет высшего образования. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату услуг по ведению бухгалтерского учета?
Вопрос: О составлении кредитными организациями отчетности по формам 0409115 и 0409135.
(Письмо Банка России от 07.02.2024 N 23-20/96)- требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга), учитываемые на балансовых счетах 47701 "Вложения в операции финансовой аренды" и 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"?
(Письмо Банка России от 07.02.2024 N 23-20/96)- требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга), учитываемые на балансовых счетах 47701 "Вложения в операции финансовой аренды" и 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"?
Вопрос: О вопросах, связанных с поручением проведения идентификации иностранного клиента иностранной финансовой организации и предоставлением информации о ней в Банк России.
(Письмо Банка России от 08.02.2024 N 12-4-2/868)Кроме того, в целях определения понятия "финансовая организация" можно также использовать определение и перечень, установленные в Законе N 135-ФЗ <7> (п. 6 ст. 4), в соответствии с которым под финансовой организацией понимается "хозяйствующий субъект, оказывающий финансовые услуги, - кредитная организация, профессиональный участник рынка ценных бумаг, организатор торговли, клиринговая организация, микрофинансовая организация, кредитный потребительский кооператив, субъект страхового дела, негосударственный пенсионный фонд, управляющая компания инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, специализированный депозитарий инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, ломбард, лизинговая компания".
(Письмо Банка России от 08.02.2024 N 12-4-2/868)Кроме того, в целях определения понятия "финансовая организация" можно также использовать определение и перечень, установленные в Законе N 135-ФЗ <7> (п. 6 ст. 4), в соответствии с которым под финансовой организацией понимается "хозяйствующий субъект, оказывающий финансовые услуги, - кредитная организация, профессиональный участник рынка ценных бумаг, организатор торговли, клиринговая организация, микрофинансовая организация, кредитный потребительский кооператив, субъект страхового дела, негосударственный пенсионный фонд, управляющая компания инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, специализированный депозитарий инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, ломбард, лизинговая компания".
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Понятие финансовой организации. Для целей Закона о банкротстве под финансовыми организациями понимаются кредитные организации, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговые организации, организаторы торговли, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации. Банкротство указанных финансовых организаций осуществляется по правилам Закона о банкротстве с учетом особенностей, предусмотренных § 4, 4.1 и 8 гл. IX Закона о банкротстве.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Понятие финансовой организации. Для целей Закона о банкротстве под финансовыми организациями понимаются кредитные организации, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговые организации, организаторы торговли, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации. Банкротство указанных финансовых организаций осуществляется по правилам Закона о банкротстве с учетом особенностей, предусмотренных § 4, 4.1 и 8 гл. IX Закона о банкротстве.
Вопрос: О вопросах, касающихся формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, предоставленным лизинговым компаниям.
(Письмо Банка России от 04.03.2025 N 23-14/652)Департамент банковского регулирования и аналитики (далее - ДБРА) рассмотрел обращение от 26.12.2024 о порядке применения абз. 2 пп. 3.14.1 <1> Положения N 590-П <2> при оценке ссуд, предоставленных лизинговым компаниям, с учетом разъяснения, опубликованного на официальном сайте Банка России 04.12.2024 <3>, и сообщает следующее.
(Письмо Банка России от 04.03.2025 N 23-14/652)Департамент банковского регулирования и аналитики (далее - ДБРА) рассмотрел обращение от 26.12.2024 о порядке применения абз. 2 пп. 3.14.1 <1> Положения N 590-П <2> при оценке ссуд, предоставленных лизинговым компаниям, с учетом разъяснения, опубликованного на официальном сайте Банка России 04.12.2024 <3>, и сообщает следующее.
Статья: Правила отчуждения транспортных средств в России и некоторых странах ближнего зарубежья: сравнительно-правовой аспект
(Кленикова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 12)В Республике Узбекистан введена обязательная нотариальная форма сделок с автомототранспортными средствами в соответствии с Гражданским кодексом Республики Узбекистан <4>, Законом Республики Узбекистан "О нотариате" <5>, другими нормативно-правовыми актами с учетом особенностей, установленных Положением о порядке оформления сделок с автомототранспортными средствами, утвержденным Постановлением Кабинета министров Республики Узбекистан от 16.10.2008 N 229 "О мерах по дальнейшему упорядочиванию совершения сделок с автомототранспортными средствами". Сделки с автомототранспортными средствами подлежат обязательному нотариальному удостоверению, за исключением случаев реализации автомототранспортных средств специализированными торговыми предприятиями; организациями, оказывающими лизинговые услуги по договорам лизинга (за исключением лизинга легковых автотранспортных средств); кредитными организациями и организациями, основным видом деятельности которых является лизинг, имеющими уставный капитал в размере не менее 2 миллиардов сумов, по договорам лизинга с юридическими лицами в части легковых автотранспортных средств отечественного производства; физическими и юридическими лицами в адрес официальных дилерских организаций в рамках программы TRADE-IN; агентством по управлению государственными активами Республики Узбекистан через аукционные торги в установленном порядке.
(Кленикова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 12)В Республике Узбекистан введена обязательная нотариальная форма сделок с автомототранспортными средствами в соответствии с Гражданским кодексом Республики Узбекистан <4>, Законом Республики Узбекистан "О нотариате" <5>, другими нормативно-правовыми актами с учетом особенностей, установленных Положением о порядке оформления сделок с автомототранспортными средствами, утвержденным Постановлением Кабинета министров Республики Узбекистан от 16.10.2008 N 229 "О мерах по дальнейшему упорядочиванию совершения сделок с автомототранспортными средствами". Сделки с автомототранспортными средствами подлежат обязательному нотариальному удостоверению, за исключением случаев реализации автомототранспортных средств специализированными торговыми предприятиями; организациями, оказывающими лизинговые услуги по договорам лизинга (за исключением лизинга легковых автотранспортных средств); кредитными организациями и организациями, основным видом деятельности которых является лизинг, имеющими уставный капитал в размере не менее 2 миллиардов сумов, по договорам лизинга с юридическими лицами в части легковых автотранспортных средств отечественного производства; физическими и юридическими лицами в адрес официальных дилерских организаций в рамках программы TRADE-IN; агентством по управлению государственными активами Республики Узбекистан через аукционные торги в установленном порядке.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В сфере банковской деятельности распространены и случаи уступки прав требований по отдельным видам гражданско-правовых обязательств, в том числе возникающим на основании заключенных кредитных договоров. Уступка может производиться как в отношении основного обязательства, так и дополнительного, такого как уплата неустойки, которое может возникнуть в будущем (см., например, ст. ст. 388, 388.1 ГК, п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 54 "О некоторых вопросах применения положений гл. 24 Гражданского кодекса Российской Федерации о перемене лиц в обязательстве на основании сделки"). При этом следует учитывать, что комментируемой статьей для банков с базовой лицензией устанавливается запрет на приобретение прав требования к физическим лицам, личным законом которых является право иностранного государства, и другим названным ранее субъектам, перечисленным в ч. 1 комментируемой статьи. Запрет также распространяется на лизинговые операции и поручительства и выдачу банковских гарантий как банковскую сделку, совершаемую кредитными организациями в соответствии со ст. 5 комментируемого Закона.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В сфере банковской деятельности распространены и случаи уступки прав требований по отдельным видам гражданско-правовых обязательств, в том числе возникающим на основании заключенных кредитных договоров. Уступка может производиться как в отношении основного обязательства, так и дополнительного, такого как уплата неустойки, которое может возникнуть в будущем (см., например, ст. ст. 388, 388.1 ГК, п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 54 "О некоторых вопросах применения положений гл. 24 Гражданского кодекса Российской Федерации о перемене лиц в обязательстве на основании сделки"). При этом следует учитывать, что комментируемой статьей для банков с базовой лицензией устанавливается запрет на приобретение прав требования к физическим лицам, личным законом которых является право иностранного государства, и другим названным ранее субъектам, перечисленным в ч. 1 комментируемой статьи. Запрет также распространяется на лизинговые операции и поручительства и выдачу банковских гарантий как банковскую сделку, совершаемую кредитными организациями в соответствии со ст. 5 комментируемого Закона.