Учет доходов от дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов от дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2026)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
Статья: "Сквозной" подход и фактическое право на доход: налоговый транзит через офшоры
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)<17> Правило закреплено в подп. 1.6 ст. 312 НК РФ. Согласно подп. 50.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право в соответствии с п. 1.6 ст. 312 НК РФ.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)<17> Правило закреплено в подп. 1.6 ст. 312 НК РФ. Согласно подп. 50.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право в соответствии с п. 1.6 ст. 312 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применительно к обстоятельствам рассматриваемого дела налогоплательщик является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Согласно выписке из ЕГРЮЛ налогоплательщик имеет основной вид деятельности - деятельность в области права и бухгалтерского учета, а также в качестве дополнительных видов деятельности - деятельность по управлению финансово-промышленными группами. Поскольку отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота, суд признал правомерным учет дохода от получения дивидендов при определении общего дохода от предпринимательской деятельности налогоплательщика, в связи с чем признал правомерным исключение его из реестра МСП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применительно к обстоятельствам рассматриваемого дела налогоплательщик является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Согласно выписке из ЕГРЮЛ налогоплательщик имеет основной вид деятельности - деятельность в области права и бухгалтерского учета, а также в качестве дополнительных видов деятельности - деятельность по управлению финансово-промышленными группами. Поскольку отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота, суд признал правомерным учет дохода от получения дивидендов при определении общего дохода от предпринимательской деятельности налогоплательщика, в связи с чем признал правомерным исключение его из реестра МСП.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При определении прибыли (убытка) инвестиционного товарищества управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, не учитывает выплачиваемые участникам договора инвестиционного товарищества доходы в виде дивидендов по акциям, долям участия в уставном капитале организаций, входящим в состав общего имущества товарищей. Указанные доходы включаются в доходы от долевого участия в деятельности организаций у участников инвестиционного товарищества.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При определении прибыли (убытка) инвестиционного товарищества управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, не учитывает выплачиваемые участникам договора инвестиционного товарищества доходы в виде дивидендов по акциям, долям участия в уставном капитале организаций, входящим в состав общего имущества товарищей. Указанные доходы включаются в доходы от долевого участия в деятельности организаций у участников инвестиционного товарищества.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов с учредителями по выплате дивидендов (доходов от долевого участия) >>>
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Организация-эмитент может принять решение о выплате дивидендов частями (п. 6 ст. 42 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). При выплате дивидендов в несколько этапов доход по налогу на прибыль отражается в общем порядке, то есть в зависимости от вида, в котором выплачены дивиденды, и (или) от метода учета доходов и расходов (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организация-эмитент может принять решение о выплате дивидендов частями (п. 6 ст. 42 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). При выплате дивидендов в несколько этапов доход по налогу на прибыль отражается в общем порядке, то есть в зависимости от вида, в котором выплачены дивиденды, и (или) от метода учета доходов и расходов (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции с акциями других организаций
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете доход в виде дивидендов может признаваться (п. п. 12, 16 ПБУ 9/99):
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете доход в виде дивидендов может признаваться (п. п. 12, 16 ПБУ 9/99):
Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)к сумме прощенного долга за минусом необлагаемой суммы (до 4 000 руб. за год) надо прибавить другие налоговые базы, указанные в п. 6 ст. 210 НК РФ (исключение - доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов). Доходы определяются с учетом вычетов, особенности применения которых установлены в п. 6 ст. 210 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)к сумме прощенного долга за минусом необлагаемой суммы (до 4 000 руб. за год) надо прибавить другие налоговые базы, указанные в п. 6 ст. 210 НК РФ (исключение - доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов). Доходы определяются с учетом вычетов, особенности применения которых установлены в п. 6 ст. 210 НК РФ;
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2026)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2026)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)Если же говорить об определении совокупной налоговой базы налоговыми органами, то норма об обособленном учете дохода по дивидендам на них не распространяется. Таким образом, при расчете сумм НДФЛ по итогам 2025 г. ИФНС применит налоговую ставку исходя из совокупности всех пассивных доходов физлица с учетом в том числе и дивидендов, и доходов от продажи имущества, и процентов по вкладам. И если совокупная база по всем пассивным доходам превысит пороговое значение дохода, ИФНС самостоятельно рассчитает соответствующую сумму НДФЛ по ставке 15% и в 2026 г. направит физлицу налоговое уведомление с указанием суммы налога для уплаты <12>.
("Главная книга", 2024, N 24)Если же говорить об определении совокупной налоговой базы налоговыми органами, то норма об обособленном учете дохода по дивидендам на них не распространяется. Таким образом, при расчете сумм НДФЛ по итогам 2025 г. ИФНС применит налоговую ставку исходя из совокупности всех пассивных доходов физлица с учетом в том числе и дивидендов, и доходов от продажи имущества, и процентов по вкладам. И если совокупная база по всем пассивным доходам превысит пороговое значение дохода, ИФНС самостоятельно рассчитает соответствующую сумму НДФЛ по ставке 15% и в 2026 г. направит физлицу налоговое уведомление с указанием суммы налога для уплаты <12>.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме свыше 5 млн руб. и учете дивидендов в доходах при предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-06/37491)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме свыше 5 млн руб. и учете дивидендов в доходах при предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-06/37491)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме свыше 5 млн руб. и учете дивидендов в доходах при предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей.